Решение № 2А-4125/2025 2А-4125/2025~М-2084/2025 М-2084/2025 от 7 сентября 2025 г. по делу № 2А-4125/2025

Дело № 2а-4125/2025

УИД 24RS0046-01-2025-004105-22


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

8 сентября 2025 года г. Красноярск

Судья Свердловского районного суда г. Красноярска Копейкина Т.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Красноярскому краю (далее по тексту – МИФНС России №1 по Красноярскому краю) обратилась с указанным административным иском к ФИО1

Требования мотивированы тем, что ФИО1 с 01.09.2022г. зарегистрирован в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональную деятельность. Также ФИО1 на праве собственности принадлежит транспортное средство ВАС 21074, государственный регистрационный знак №. Налоговый орган направил ФИО1 требование об уплате налогов. 30.10.2023 года мировым судьей судебного участка №73 в Свердловском районе г. Красноярска выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной налоговой недоимки. 23.01.2025г. судебный приказ отменен в связи с возражениями должника. До момента предъявления административного иска задолженность по налогам и пени не погашена.

Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю, с учетом уточнения исковых требований, просила взыскать с ФИО1 налоговую задолженность в размере 132 744 руб. 03 коп., в том числе:

Налог на профессиональный доход в сумме 125 339,37 руб., из них:

- за октябрь 2022 года в размере 18 683,37 руб.;

- за ноябрь 2022 года в размере 9 600 руб.;

- за декабрь 2022 года в размере 13 500 руб.;

- за январь 2023 года в размере 900 руб.;

- за февраль 2023 года в размере 15 900 руб.;

- за март 2023 года в размере 24 756 руб.;

- за май 2023 года в размере 3 000 руб.;

- за май 2023 года в размере 6 000 руб.;

- за июнь 2023 года в размере 3 000 руб.;

- за июнь 2023 года в размере 6 000 руб.;

- за июль 2023 года в размере 6 000 руб.;

- за июль 2023 года в размере 12 000 руб.;

- за август 2023 года в размере 6 000 руб.

2. Пени по транспортному налогу за 2015 год за период с 06.08.2018 года по 31.12.2022 года в размере 19,74 руб.;

3. Пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 06.08.2018 года по 31.12.2022 года в размере 19,74 руб.;

4. Пени по налогу на профессиональный доход за октябрь 2022 года за период с 26.11.2022 года по 31.12.2022 года в размере 204,30 руб.;

5. Пени по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2022 года за период с 27.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 12 руб.;

6. Пени, исчисленные на совокупную обязанность ЕНС налогоплательщика за период с 01.01.2023 года по 16.10.2023 года в сумме 7 148,88 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в своё отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причине неявки суд не уведомил.

08.09.2025 года судом вынесено определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 3 (2019), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 27 ноября 2019 года и в кассационном определении Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 19 июля 2019 года № 81-КА19-2 разъяснено, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пп. 2пп. 2 и 3 ст. 44 НК Российской Федерации).

В связи с введением института Единого налогового счета в соответствии с ч. 1 и ч. 4 ст. 4 Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо Единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 г. N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 году", предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо не примет положительное значение, или будет равно 0.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма.

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Положениями ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Статьей 18 НК РФ установлены специальные налоговые режимы.

Подпунктом 6 п. 2 ст. 18 НК РФ введен налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента).

Уплата налога на профессиональный доход регулируется Федеральным законом от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Закон N 422-ФЗ).

В соответствии с ч.1 ст.6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Частью 1 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ установлен налоговый период календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.п. 1-3 ст. 11 названного федерального закона сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Как следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежало следующее имущество:

транспортное средство ВАЗ 21074, государственный регистрационный знак №.

Также ФИО1 с 01.09.2022г. зарегистрирован в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

ФИО1 исчислен транспортный налог за 2015, 2016 года в сумме 124 руб., о чём ФИО1 направлено налоговое уведомление № 100614591 от 10.07.2017г., в котором предложено уплатить обязательные платежи не позднее срока, установленного налоговым законодательством, однако транспортный налог уплачен не был.

В связи с чем налоговый орган направил ФИО1 требование №5967 по состоянию на 23.07.2023г. об уплате транспортного налога в сумме 124руб., налога на профессиональный доход в сумме 96 356 руб. и пени по налогам в размере 3 590,50 руб. в срок до 11.09.2023г.

Налоговый орган в установленный п.3 ст. 48 НК РФ срок обратился с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании налогов.

30.10.2023 года мировым судьей судебного участка №73 в Свердловском районе г.Красноярска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной налоговой недоимки. 23.01.2025г. определением того же мирового судьи судебный приказ отменен в связи с возражениями должника.

02.06.2025г. межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась с настоящим административным исковым заявлением, то есть в пределах 6 месяцев с момента отмены судебного приказа.

Транспортный налог за 2015 и 2016 года оплачен ФИО1 13.05.2024 года, задолженность по налогу на профессиональный доход ФИО1 не оплачена, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Исходя из указанных выше требований налогового законодательства, требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо не примет положительное значение, или будет равно 0, в связи с этим требование об уплате налога на профессиональный доход за июль 2023, август 2023г., а также пеней, учитываемых в совокупной обязанности на едином налоговом счете за период с 01.01.2023 по 16.10.2023 в размере 7 148,88 руб. не формировалось и не направлялось налогоплательщику.

Расчет суммы налогов и пени налоговым органом произведен верно, соответствует требованиям ст.ст. 18, 75, 357-363 Налогового кодекса РФ, ФЗ № 422-ФЗ. Обязанность по уплате налогов и пени ФИО1 не исполнена.

Проанализировав предоставленные в материалы дела доказательства в совокупности с указанными выше требованиями действующего налогового законодательства, суд приходит к выводу, что требования межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам следует удовлетворить, взыскать с административного ответчика в доход государства 132 744,03 руб., в том числе:

Налог на профессиональный доход в сумме 125 339,37 руб., из них:

- за октябрь 2022 года в размере 18 683,37 руб.;

- за ноябрь 2022 года в размере 9 600 руб.;

- за декабрь 2022 года в размере 13 500 руб.;

- за январь 2023 года в размере 900 руб.;

- за февраль 2023 года в размере 15 900 руб.;

- за март 2023 года в размере 24 756 руб.;

- за май 2023 года в размере 3 000 руб.;

- за май 2023 года в размере 6 000 руб.;

- за июнь 2023 года в размере 3 000 руб.;

- за июнь 2023 года в размере 6 000 руб.;

- за июль 2023 года в размере 6 000 руб.;

- за июль 2023 года в размере 12 000 руб.;

- за август 2023 года в размере 6 000 руб.

2. Пени по транспортному налогу за 2015 год за период с 06.08.2018 года по 31.12.2022 года в размере 19,74 руб.;

3. Пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 06.08.2018 года по 31.12.2022 года в размере 19,74 руб.;

4. Пени по налогу на профессиональный доход за октябрь 2022 года за период с 26.11.2022 года по 31.12.2022 года в размере 204,30 руб.;

5. Пени по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2022 года за период с 27.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 12 руб.;

6. Пени, исчисленные на совокупную обязанность ЕНС налогоплательщика за период с 01.01.2023 года по 16.10.2023 года в сумме 7 148,88 руб.

В силу ч.1 ст.111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 982,32 руб.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.290, 291-293 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход государства 132 744,03 руб., в том числе:

Налог на профессиональный доход в сумме 125 339,37 руб., из них:

- за октябрь 2022 года в размере 18 683,37 руб.;

- за ноябрь 2022 года в размере 9 600 руб.;

- за декабрь 2022 года в размере 13 500 руб.;

- за январь 2023 года в размере 900 руб.;

- за февраль 2023 года в размере 15 900 руб.;

- за март 2023 года в размере 24 756 руб.;

- за май 2023 года в размере 3 000 руб.;

- за май 2023 года в размере 6 000 руб.;

- за июнь 2023 года в размере 3 000 руб.;

- за июнь 2023 года в размере 6 000 руб.;

- за июль 2023 года в размере 6 000 руб.;

- за июль 2023 года в размере 12 000 руб.;

- за август 2023 года в размере 6 000 руб.

2. Пени по транспортному налогу за 2015 год за период с 06.08.2018 года по 31.12.2022 года в размере 19,74 руб.;

3. Пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 06.08.2018 года по 31.12.20022 года в размере 19,74 руб.;

4. Пени по налогу на профессиональный доход за октябрь 2022 года за период с 26.11.2022 года по 31.12.2022 года в размере 204,30 руб.;

5. Пени по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2022 года за период с 27.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 12,00 руб.;

6. Пени, исчисленные на совокупную обязанность ЕНС налогоплательщика за период с 01.01.2023 года по 16.10.2023 года в сумме 7 148,88 руб.

Получатель платежа: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г.Тула, БИК: 017003983, корреспондентский счет банка: №40102810445370000059, счет УФК №03100643000000018500, код бюджетной классификации 18201061201010000510, УИД 18202464250080329803.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 982,32 руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда через Свердловский районный суд г. Красноярска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Копейкина Т.В.