Решение № 2А-329/2020 2А-329/2020~М-295/2020 М-295/2020 от 19 июля 2020 г. по делу № 2А-329/2020

Дело №2а-329/2020


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 июля 2020 года г. Усмань Липецкой области

Усманский районный суд Липецкой области в составе

председательствующего судьи Пироговой М.В.,

при секретаре Беляевой Е.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 3 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Липецкой области обратилась с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, указав, что административный ответчик является плательщиком земельного налога. За 2015-2017 г.г. ФИО1 был начислен земельный налог в общей сумме 3504,00 руб. В связи с неуплатой налога в добровольном порядке административному ответчику были направлены требования об оплате задолженности, которые в установленный срок исполнены не были. Судебный приказ о взыскании налога и пени был отменен.

В этой связи, Межрайонная ИФНС России №3 по Липецкой области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу в сумме 3504,00 руб., пени в сумме 156,94 руб.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 3 по Липецкой области по доверенности ФИО2 в судебном заседании поддержала исковые требования, приведя в обоснование доводы, изложенные в иске.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не возражала против удовлетворения исковых требований, объяснив, что действительно она является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>. Она всегда оплачивала земельный налог по квитанциям, поступающим из налогового органа. Оплаченных квитанций по земельному налогу за 2015-2017 г.г. у нее не имеется.

Заслушав стороны и исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему выводу.

В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика – физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно статье 390, пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст. 393 Кодекса налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

В силу ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

Согласно ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков (пункт 1).

Налогоплательщики земельного налога, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом в соответствии с п. 4 статьи 397 Налогового кодекса.

Согласно материалам дела ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 389388,00 руб.

За 2015 год ответчику был начислен земельный налог в сумме 1168,00 руб. (389388,00 руб. х 0,3% за 12 мес.).

За 2016-2017 годы административному ответчику был начислен земельный налог в аналогичном размере.

Об уплате земельного налога за 2015-2017 г.г. в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией были направлены налоговые уведомления № № от ДД.ММ.ГГГГ г., № № от ДД.ММ.ГГГГ г., № № от ДД.ММ.ГГГГ г., которые были получены административным ответчиком, что подтверждается информацией с сайта «Почта России».

Согласно ч.2 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неоплатой земельного налога за 2015 г., ФИО1 были начислены пени за период с 02.12.2016 г. по 21.12.2016 г. в сумме 7,79 руб.

28.12.2016 г. в адрес ФИО1 было направлено заказным письмом требование № 14464 об уплате земельного налога в сумме 1168 руб. и пени в сумме 7,79 руб. в срок до 20.02.2017 г.

В связи с неоплатой земельного налога за 2016-2017 г.г. ФИО1 были начислены пени за период с 02.12.2017 г. по 11.02.2019 г. в сумме 148,47 руб.

25.02.2019 г. в адрес ФИО1 было направлено заказным письмом требование № 7030 об уплате задолженности по земельному налогу за 2016-2017 г. в общей сумме 2336,00 руб. и пени в сумме 148,47 руб. в срок до 02.04.2019 г.

В срок, установленный в требованиях об уплате налога, указанная выше недоимка не была погашена.

Доказательств, свидетельствующих об уплате земельного налога за 2015-2017 г.г., либо подтверждающих наличие оснований для освобождения от уплаты налога, административным ответчиком суду не представлено.

Определением мирового судьи Усманского судебного участка № 2 Усманского судебного района Липецкой области от ДД.ММ.ГГГГ года был отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ г. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени.

Межрайонная ИФНС России № 3 по Липецкой области своевременно (19.05.2020 г.) обратилась в суд с требованием о взыскании с ответчика задолженности по земельному налогу и пени, то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

Оценив имеющиеся в деле письменные доказательства в их совокупности, поскольку административный ответчик не исполнил возложенную на него обязанность по уплате за 2015-2017 годы земельного налога, налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании налога своевременно, принимая во внимание признание иска ответчиком, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2015-2017 годы в общей сумме 3504,00 руб. (1168,00 руб. + 1168,00 руб. + 1168,00 руб.), пени в сумме 156,26 руб. (7,79 руб. + 148,47 руб.), а всего в общей сумме 3660,26 руб.

В силу ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом положений п.п.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета Усманского муниципального района Липецкой области в сумме 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 114, 175-180,290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 3 по Липецкой области удовлетворить:

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по земельному налогу за 2015-2017 годы в сумме 3504,00 руб., пени в сумме 156 руб. 26 коп., а всего в общей сумме 3 660 рублей 26 копеек.

Задолженность подлежит перечислению по следующим реквизитам:

Наименование получателя платежа: Межрайонная ИФНС России №3 по Липецкой области, ИНН <***>; КОРСЧЕТ: 40101810200000010006; наименование банка: ГРКЦ ГУ ЦБ г. Липецк; БИК: 044206001; код ОКТМО 42648436;

КБК: 182 106 060 431 010 00110 – земельный налог, 182 106 060 431 021 00110 – пеня.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Усманского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда путем подачи жалобы через Усманский районный суд.

Председательствующий: М.В. Пирогова