Решение № 2А-137/2026 2А-137/2026(2А-7931/2025;)~М-6283/2025 2А-7931/2025 М-6283/2025 от 19 февраля 2026 г. по делу № 2А-137/2026

от 10 октября 2023 года отменен.

С административным иском № 4964 в суд налоговая инспекция обратилась в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа – 1 сентября 2025 года, то есть также в срок, предусмотренный законодательством.

В требование № 980 недоимка по налогу на имущество за 2022 год, по транспортному налогу за 2022 год, по земельному налогу за 2022 год не включена, поскольку срок их уплаты наступил после выставления требования, а именно 1 декабря 2023 года.

В то же время административному ответчику в требовании № 980 от 16 мая 2023 года сообщалось, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Таким образом, срок подачи заявления о вынесении судебного приказа по взысканию недоимки за 2022 год – не позднее 1 июля 2024 года.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки за 2022 год, Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась к мировому судье судебного участка № 3 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан 27 марта 2024 года, т.е. в срок, предусмотренный законодательством.

В связи с поступившим от ФИО1 возражением, определением и.о. мирового судьи судебного участка № 3 по Кировскому району города Уфы Республики Башкортостан от 24 марта 2025 года судебный приказ № 2а-1047/2024 от 27 марта 2024 года отменен.

С административным иском № 5450 в суд налоговая инспекция обратилась в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа – 18 августа 2025 года, то есть также в срок, предусмотренный законодательством.

Таким образом, анализ материалов дела свидетельствует о том, что административная процедура принудительного взыскания налога налоговым органом была соблюдена, сроки обращения в суд не пропущены.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований в части взыскания транспортного налога за 2021 год в размере 19 340 рублей, за 2022 год в размере 19 340 рублей; налога на имущество за 2021 год в размере 1 005 рублей, за 2022 год в размере 1 022 рублей; земельного налога за 2022 год в размере 7 рублей; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 7 065,29 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 1 834,69 рублей.

Что касается требования в части взыскания с административного ответчика пеней, суд приходит к следующему.

Федеральный законодатель установил в главе 11 НК РФ пеню как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов).

В силу положений пунктов 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Согласно расчета пени, представленного в материалы дела, пени в размере 43 569,09 рублей начислены по состоянию на 12 августа 2023 года:

- 64,50 рублей по налогу на имущество за 2021 год в размере 1 005 рублей;

- 1 240,98 рублей по транспортному налогу за 2021 год в размере 19 340 рублей;

- 110,26 рублей по налогу на имущество за 2020 год в размере 913 рублей;

- 2 335,62 рублей по транспортному налогу за 2020 год в размере 19 340 рублей;

- 2 587,85 рублей по транспортному налогу за 2019 год в размере 19 340 рублей;

- 245,49 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 1 834,69 рублей;

- 945,34 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 7 065,29 рублей;

- 106,32 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 1 834,69 рублей;

- 409,44 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 7 065,29 рублей;

- 1 756,49 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 004,99 рублей;

- 374,07 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 802,15 рублей;

- 2 586,75 рублей по транспортному налогу за 2018 год в размере 19 333 рублей;

- 3 409,64 рублей по налогу на имущество за 2018 год в размере 25 483,09 рублей;

- 253,95 рублей по земельному налогу за 2018 год в размере 1 898 рублей;

- 1 136,98 рублей по налогу на имущество за 2017 год в размере 8 497,68 рублей;

- 3 047,42 рублей по земельному налогу за 2017 год в размере 22 776 рублей;

- 2 523,11 рублей по транспортному налогу за 2017 год в размере 18 864 рублей;

- 1 305,20 рублей по транспортному налогу за 2016 год в размере 14 293,52 рублей;

- 19 105,70 рублей по земельному налогу за 2016 год в размере 131 715 рублей;

- 23,98 рублей по УСН за 2019 год в размере 750 рублей.

Согласно расчета пени, представленного в материалы дела, пени в размере 27 818,67 рублей начислены за период с 13 августа 2023 года по 31 января 2024 года:

- 81,27 рублей по налогу на имущество за 2021 год в размере 1 005 рублей;

- 1 653,96 рублей по транспортному налогу за 2021 год в размере 19 340 рублей;

- 73,83 рублей по налогу на имущество за 2020 год в размере 913 рублей;

- 1 563,96 рублей по транспортному налогу за 2020 год в размере 19 340 рублей;

- 1 563,96 рублей по транспортному налогу за 2019 год в размере 19 340 рублей;

- 148,37 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 1 834,69 рублей;

- 571,35 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 7 065,29 рублей;

- 2 345,54 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 004,99 рублей;

- 550,07 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 802,15 рублей;

- 1 563,40 рублей по транспортному налогу за 2018 год в размере 19 333 рублей;

- 2 060,73 рублей по налогу на имущество за 2018 год в размере 25 483,09 рублей;

- 153,48 рублей по земельному налогу за 2018 год в размере 1 898 рублей;

- 687,18 рублей по налогу на имущество за 2017 год в размере 8 497,68 рублей;

- 1 841,82 рублей по земельному налогу за 2017 год в размере 22 776 рублей;

- 1 525,47 рублей по транспортному налогу за 2017 год в размере 18 864 рублей;

- 221,13 рублей по транспортному налогу за 2016 год в размере 14 293,52 рублей;

- 10 561,35 рублей по земельному налогу за 2016 год в размере 131 715 рублей;

- 0,22 рублей по земельному налогу за 2022 год в размере 7 рублей;

- 618,88 рублей по транспортному налогу за 2022 год в размере 19 340 рублей;

- 32,70 рублей по налогу на имущество за 2022 год в размере 1 022 рублей.

Пенеобразующая недоимка по транспортному налогу за 2016 год взыскана
решением Кировского районного суда

№ 2а-7052/2025
28 августа 2025 года
г. Уфы
, вступившего в законную силу 20 октября 2025 года.

Пенеобразующая недоимка по земельному налогу за 2016 год в размере 131 715 рублей взыскана решением Кировского районного суда г. Уфы от 3 сентября 2025 года № 2а-7049/2025, вступившего в законную силу 15 октября 2025 года.

Пенеобразующая недоимка по налогу на имущество за 2017 год в размере 8 497,68 рублей; по транспортному налогу за 2017 год в размере 18 864 рублей; по земельному налогу за 2017 год в размере 22 776 рублей, взыскана решением Кировского районного суда г. Уфы от 3 сентября 2025 года № 2а-7046/2025, вступившего в законную силу 15 октября 2025 года.

Пенеобразующая недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 1 898 рублей; по транспортному налогу за 2018 год в размере 19 333 рублей, за 2020 год в размере 19 340 рублей; по налогу на имущество за 2018 год в размере 25 483,09 рублей, за 2020 год в размере 913 рублей, взыскана решением Кировского районного суда г. Уфы от 4 декабря 2025 года № 2а-7032/2025, вступившего в законную силу 20 января 2026 года.

Пенеобразующая недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 19 340 рублей взыскана решением Кировского районного суда г. Уфы от 28 августа 2025 года № 2а-7035/2025, вступившего в законную силу 20 октября 2025 года.

Пенеобразующая недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год, взыскана решением Кировского районного суда г. Уфы от 3 сентября 2025 года № 2а-7036/2025, вступившего в законную силу 15 октября 2025 года.

Пенеобразующая недоимка по налогу на имущество за 2021 год в размере 1 005 рублей, за 2022 год в размере 1 022 рублей; по транспортному налогу за 2021 год в размере 19 340 рублей, за 2022 год в размере 19 340 рублей; по земельному налогу за 2022 год в размере 7 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1 834,69 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 7 065,29 рублей взыскивается в рамках настоящего дела, срок взыскания которого не пропущен и взыскание признано судом обоснованным.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что заявленные пени являются обоснованными и подлежат взысканию.

Будучи осведомленным о своей обязанности оплатить налоги, налогоплательщик свою конституционную обязанность по оплате налогов не выполнил.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Анализируя представленные административным истцом доказательства, и исходя из вышеуказанных норм права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьями 103, 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Учитывая, что Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан освобождена от уплаты государственной пошлины, административный иск удовлетворен в полном объёме, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета, с учётом требований части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, государственную пошлину в сумме 4 630 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимки по:

- транспортному налогу с физических лиц: налог за 2021 год в размере 19 340 рублей;

- транспортному налогу с физических лиц: налог за 2022 год в размере 19 340 рублей;

- налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа: налог за 2021 год в размере 1 005 рублей;

- налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа: налог за 2022 год в размере 1 022 рублей;

- земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений: налог за 2022 год в размере 7 рублей;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог за 2020 год в размере 7 065,29 рублей;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2020 год в размере 1 834,69 рублей;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 71 387,76 рублей по состоянию на 5 февраля 2024 года,

на общую сумму 121 001,74 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 630 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Кировский районный суд г.Уфы.

Судья И.Р. Валиева

Мотивированное решение изготовлено 20 февраля 2026 года.