Решение № 2А-1423/2019 2А-30/2020 2А-30/2020(2А-1423/2019;)~М-1390/2019 М-1390/2019 от 4 февраля 2020 г. по делу № 2А-1423/2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

5 февраля 2020 года г.Киреевск Тульской области

Киреевский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Дорошкова А.В.,

при секретаре Бурцевой Ю.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-30/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №8 по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №8 по Тульской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором, с учетом уточнения административных исковых требований, просит взыскать с административного ответчика недоимку по земельному налогу в размере 2 957 рублей 80 копеек, пени по земельному налогу в размере 22 рубля 98 копеек, а всего 2 979 рублей 98 копеек.

В обоснование требований административный истец указал, что в соответствии с пунктом 4 статьи 85 и статьей 388 НК РФ в Межрайонную ИФНС России №8 по Тульской области поступили сведения о том, что административному ответчику принадлежит на праве собственности имущество в виде земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>

На основании статьи 396 НК РФ налоговым органом был исчислен земельный налог с учётом произведённого перерасчёта за 2015 год в размере 1 797 рублей, за 2016 год в размере 1 797 рублей, а всего 3 594 рубля.

Межрайонной ИФНС России № 8 по Тульской области на основании статьи 52 НК РФ было направлено уточнённое налоговое уведомление об уплате земельного налога № от 11 мая 2018 года по сроку уплаты 3 июля 2018 года.

Административный ответчик начисленный земельный налог оплатил частично, в связи с чем, согласно статье 69 НК РФ было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа № от 16 августа 2018 года на сумму недоимки по земельному налогу 1 894 рубля, и начисленные согласно статье 75 НК РФ пени по земельному налогу в сумме 19 рублей 68 копеек по сроку уплаты до 22 октября 2018 года.

Межрайонная ИФНС России №8 по Тульской области обращалась в суд с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании недоимки по земельному налогу, пени. Судебный приказ №2а-720/25/2019 от 15 апреля 2019 года определением мирового судьи судебного участка №24 Киреевского судебного района Тульской области от 14 мая 2019 года отменен в связи с поданными возражениями должника относительно исполнения судебного приказа.

18 апреля 2018 года в инспекцию поступило заявление от ФИО1 о получении льготы по земельному налогу, поскольку она является инвалидом II группы. На основании поступившего заявления налогоплательщика, налоговым органом введена льгота, а именно налогооблагаемая база уменьшена на необлагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей. Произведён перерасчёт земельного налога за 2015-2016 годы. Начисленная ранее сумма налога за 2015 год уменьшена на 30 рублей, за 2016 год уменьшена на 30 рублей.

Сформировано уточнённое налоговое уведомление № от 11 мая 2018 года с переносом срока уплаты – до 3 июля 2018 года.

Административным ответчиком частично погашена задолженность по земельному налогу, а именно 6 июля 2018 года в размере 1 700 рублей (3 594 – 1 700= 1 894), оставшаяся задолженность с учетом перерасчета земельного налога составляет за 2014 год в размере 1 091 рубль и остаток за налоговый период 2015 года в размере 69 рублей, за 2016 год недоимка по земельному налогу в размере 1 797 рублей и пени по земельному налогу в размере 22 рубля 98 копеек.

В судебное заседание административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №8 по Тульской области, извещенная надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечила, направила заявление с просьбой рассмотреть дело в отсутствие его представителя, указав, что требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте его проведения извещена надлежащим образом.

На основании статей 150, 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть данное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, материалы административного дела №2а-720/25/19, суд приходит к следующему.

Конституцией Российской Федерации закреплена обязанность платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 388 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 статьи 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно пункту 1 статьи 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

В силу подпункта 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В статье 52 НК РФ указано, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В соответствии со статьёй 69 НК РФ требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Из представленных доказательств следует, что ФИО1 принадлежит на праве собственности имущество в виде:

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым №.

Данное имущество является объектом налогообложения по земельному налогу.

Налоговым органом был начислен земельный налог с учетом произведенного перерасчета за 2015 год в размере 1 797 рублей, за 2016 год в размере 1797 рублей.

В адрес административного ответчика было направлено уточненное налоговое уведомление об уплате земельного налога № от 11 мая 2018 года по сроку уплаты до 3 июля 2018 года.

Административным ответчиком ФИО1 частично уплачен земельный налог, в связи с чем, согласно статье 69 НК РФ ответчику было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа № от 16 августа 2018 года на сумму недоимки 1894 рубля и начисленные пени в размере 19 рублей 68 копеек по сроку уплаты до 22 октября 2018 года.

18 апреля 2018 года в налоговую инспекцию поступило заявление от ФИО1 о предоставлении льготы по земельному налогу.

На основании поступившего заявления налогоплательщика, налоговым органом введена льгота, а именно налогооблагаемая база уменьшена на необлагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей. Произведен перерасчет земельного налога за 2015-2016 год. Начисленная ранее сумма налога за 2015-2016 года уменьшена на 30 рублей, в связи с этим административным истцом сформировано уточненное налоговое уведомление № от 11 мая 2018 года по сроку уплаты до 3 июля 2018 года.

6 июля 2018 года административным ответчиком частично погашена задолженность по земельному налогу в размере 1 700 рублей, остаток задолженности составляет недоимка по земельному налогу в размере 1894 рубля и пени по земельному налогу в размере 19 рублей 68 копеек. В связи с перерасчетом земельного налога, административным истцом были уточнены требования, где окончательный остаток задолженности составляет: недоимка по земельному налогу за 2014 год в размере 1 091 рубль, остаток за налоговый период 2015 года в размере 69 рублей, за 2016 год недоимка по земельному налогу в размере 1 797 рублей и пени по земельному налогу в размере 22 рубля 98 копеек.

Направление вышеуказанных уведомлений и требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа подтверждается списками почтовых отправлений, имеющимися в материалах дела, и никем не оспорено.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика возникла обязанность по уплате земельного налога.

Проанализировав собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что факт неуплаты ФИО1 земельного налога и пени нашел свое подтверждение.

Заявленная к взысканию сумма недоимки и пени основана на материалах дела, а потому с административного ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России №8 по Тульской области подлежит взысканию недоимка по земельному налогу, а также пени в общем размере 2 979 рублей 98 копеек.

В связи с изложенным, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №8 по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени подлежит удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь данной нормой закона и статьей 333.19 НК РФ, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика в доход федерального бюджета государственной пошлины в сумме 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №8 по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Тульской области недоимку по земельному налогу в размере 2 957 рублей, пени по земельному налогу в размере 22 рубля 98 копеек, а всего 2 979 (две тысячи девятьсот семьдесят девять) рублей 98 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Киреевский районный суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено 12 февраля 2020 года.