Решение № 2А-1245/2024 2А-1245/2024~М-1091/2024 М-1091/2024 от 25 октября 2024 г. по делу № 2А-1245/2024

Дело (УИД) № 42RS0040-01-2024-002279-17

Номер производства по делу (материалу) № 2а-1245/2024


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Кемерово 25 октября 2024 года

Кемеровский районный суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Анучкиной К.А.,

с участием помощника судьи Поддубной А.В.,

при секретаре Воропай Н.А.,

рассмотрев в судебном заседании дело по административному иску МИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Требования мотивированы тем, что согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. На основании п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 15 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Инспекция 4205). Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456@ от 30.04.2021 создана Межрайонная ФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу. Согласно Положению об Инспекции, утв. Приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу № 04-07/0876 от 13.12.2022, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия: контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей; взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения. Таким образом, с 01.03.2022 г. налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция. Документы (расчеты, налоговые декларации), касающиеся начислений по налогам находятся в Инспекции 4205. Вопросы о правомерности начислений налогов относятся к компетенции территориального налогового органа по месту учета неплательщика. ФИО1 являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за 2021 год, что подтверждается следующими фактами. В соответствии со ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Как следует из ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ. На основании ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается жилой дом, квартира, иные здания, строения, сооружения, помещения. Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области - Кузбассу далее - Росреестр), ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества: <адрес>, инвентаризационная/кадастровая стоимость 80802, период владения с 09.08.2012 по 14.05.2021, сумма налога – 27 руб. (за 2021 год); иные строения, помещения и сооружения <адрес> инвентаризационная/кадастровая стоимость 1213801, период владения с 12.07.2016 по настоящее время, сумма налога 3555 руб. (за 2021 год); гараж <адрес>, инвентаризационная/кадастровая стоимость 983844, период владения с 07.07.2016 по настоящее время, сумма налога в размере 577 руб. (за 2021 год); гараж <адрес>, период владения с 15.07.2016 по настоящее время, сумма налога 583 руб. (за 2021 год); <адрес> инвентаризационная/кадастровая стоимость 806300, период владения с 12.08.2016 по настоящее время; сумма налога 473 руб. (за 2021 год); <адрес> инвентаризационная/кадастровая стоимость 797722, период владения с 22.08.2016 по 22.11.2022, сумма налога 223 руб. (за 2021 год); <адрес> инвентаризационная/кадастровая стоимость 1194638, период владения с 30.08.2016 по настоящее время, сумма налога 700 руб. (за 2021 год). В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год. В соответствии с пп. 1 п. 2, п. 3 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат и могут быть уменьшены до пуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии с пп.3 п.2 ст.406 НК РФ - в размере 0.5 процента в отношении прочих объектов налогообложения. Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год - не позднее 01.12.2022 года. Согласно п.2 ст.52 НК РФ ответчику по почте направлено налоговое уведомление: № 35271248 от 01.09.2022 с указанием сумм налога за 2021 год. Однако в установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатил задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год. Согласно п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование: № 2088 от 25.05.2023 об уплате налога, в котором предложено в срок до 20.07.2023 погасить задолженность в общем размере 224996,55 руб. В срок, установленный в требовании № 2088 от 25.05.2023, сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц административным ответчиком в бюджет не внесена в размере 6138 руб. ФИО1, являясь плательщиком земельного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2021 год, что подтверждается следующим. На основании п. 1 ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ, и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, ФИО1 является плательщиком земельного налога с физических лиц. Как следует из п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. На основании п.1 ст.390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектами налогообложения. В соответствии с п.1 ст.391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области-Кузбассу ФИО1 является собственником следующего земельного участка. Земельный участок <адрес> кадастровая стоимость 269203 руб., период владения с 23.08.2017 по настоящее время, сумма налога 808 руб. (за 2021 год); земельный <адрес> кадастровая стоимость 268768 руб., за период с 23.08.2017 по 23.11.2022, сумма налога 806 руб. (за период 2021 год); земельный <адрес>, кадастровая стоимость 174540 руб., за период с 13.07.2016 по настоящее время, сумма налога 524 руб. (за 2021 год); земельный участок № кадастровая стоимость 581674 руб., за период с 12.07.2016 по настоящее время, сумма налога 8725 руб. (за 2021 год); земельный участок <адрес>, кадастровая стоимость 280472 руб., за период с 30.08.2019 по настоящее время, сумма налога 841 руб. (за 2021 год). Срок уплаты земельного налога за 2021г. - не позднее 01.12.2022г. Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику по почте направлено налоговое уведомление: № 35271248 от 01.09.2022 с указанием сумм налога за 2021 г. Однако в установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатил задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2021 год. Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование: № 2088 от 25.05.2023 об уплате налога, в котором предложено в срок до 20.07.2023 погасить задолженность в общем размере 224996,55 руб. В срок, установленный в требовании, сумма недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 11 704 руб., административным ответчиком в бюджет не внесена. ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2021 год, что подтверждается следующим. Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-03 «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортных средств, соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1 находятся следующие транспортные средства: автомобиль грузовой, NISSAN ATLAS, №, период с 09.01.2016 по настоящее время, сумма налога 2500 руб. (за 2021 год); автомобиль грузовой TOYOTA PLATZ, №, за период с 03.05.2019 по настоящее время, сумма налога 385 руб. (за 2021 год); грузовой автомобиль NISSAN DIESEL, №, за период с 18.10.2019 по настоящее время, сумма налога 8050 руб. (за 2021 год); грузовой автомобиль МАЗДА ТИТАН, №, за период с 06.11.2019 по настоящее время, сумма налога 2350 руб. (за 2021 год); грузовой автомобиль НИССАН АТЛАС, №, за период с 05.05.2020 по 11.11.2020, сумма налога 4800 руб. (за 2021 год); легковой автомобиль MERCEDES-BENZ C200, №, за период с 20.01.2021 по настоящее время, сумма налога 6724 руб. (за 2021 год); легковой автомобиль РЕНО САНДЕРО №, за период с 26.01.2021 по 09.02.2022, сумма налога 379 руб., (за 2021 год). Срок уплаты транспортного налога за 2021 год - не позднее 01.12.2022 года. Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику по почте направлено налоговое уведомление: № 35271248 от 01.09.2022 с указанием сумм налога за 2021 год. Однако в установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатил задолженность по транспортному налогу за 2021 год. Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование: № 2088 от 25.05.2023 об уплате налога, в котором предложено в срок до 20.07.2023 погасить задолженность в общем размере 224996,55 руб. В срок, установленный в требовании, сумма транспортного налога административным ответчиком в бюджет не внесена в размере 20 388 руб., за 2021 год. В связи с тем, что в установленные налоговым законодательством сроки, ФИО1 задолженность по налогам не уплатил, на сумму недоимки, в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены пени в размере 40387,47 руб. В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее-ЕНС). В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП. В силу п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика. Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 25685,06 руб. (пеня по транспортному налогу - 15605.03 руб. + пения по налогу на имущество физических лиц - 2593,10 руб. + пеня по земельному налогу ОКТМО 32507000 - 1061,76 руб. + пеня по земельному налогу ОКТМО 32701000 - 6425,17 руб.). Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 932 от 16.10.2023: общее сальдо в сумме 232620 руб. 65 коп., в том числе пени 41694, 17 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 932 от 16.10.2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 1306, 70 руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 932 от 16.10.2023: 41694 руб. 17 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 16.10.2023) - 1306 руб. 70 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 40387 руб. 47 коп. Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Нормами налогового законодательства с 01.01.2023 определен новый порядок начисления пени. Начисление пени увязано только с наличием общей задолженности общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ. Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев. Инспекцией в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 требование об уплате задолженности № 2088 от 25.05.2023 со сроком исполнения до 20.07.2023 г. В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Долговым центром 09.10.2023 принято решение № 3366 о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены. На основании п.п. 1 и. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования № 2088 от 05.05.2023 с суммой задолженности по налогам и пени в общем размере 224996,55 руб. Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № 2088 от 25.05.2023, т.е. с 20.07.2023. При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - 20.01.2024 (20.07.2023 + 6 мес.). Долговым центром мировому судье судебного участка №2 Кемеровского судебного района Кемеровской области в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. 10.11.2023 мировым судьей судебного участка № 2 Кемеровского судебного района Кемеровской области был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с должника задолженности. 21.02.2024 определением мирового суда судебного участка № 2 Кемеровского судебного района Кемеровской области судебный приказ по делу № 2а-2369-2/2023 отменен. Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1 Представитель административного истца просит взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогам и пени в общем размере 78617,47 руб., из них: по налогу на имущество физических лиц за 2021г., по требованию №2088 от 25.05.2023 в размере - 6138,00 руб.; по земельному налогу с физических лиц за 2021 год, по требованию №2088 от 25.05.2023 в размере - 11704,00 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год, по требованию № 2088 от 25.05.2023 в размере - 20388,00 руб., пени в общем размере - 40387,47 руб., из них: за период времени до 01.01.2023 года в размере 25685,06 руб., с 01.01.2023 года в размере 14702,41руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом - судебное извещение вручено.

Поскольку явка представителя административного истца и административного ответчика не были признаны судом обязательными, суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в их отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, п.1 ч. 1 ст.23 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно с ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст.361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии со ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п.1 ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Исходя из п.1 ст.390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст.393 НК РФ, налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Согласно ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч.1 ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: квартира, гараж, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Положениями ч.1 ст.402 НК РФ установлен общий порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В соответствии с ч.1 ст.357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.1 ст.358 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с ч.1, ч.3 ст.362 Налогового кодекса РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В соответствии с ч.1 ст.361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства

Обязанность по уплате земельного налога возникла у административного ответчика в связи с наличием права собственности на следующие земельные участки: 1) земельный участок <адрес> кадастровая стоимость 269203 руб., период владения с 23.08.2017 по настоящее время, сумма налога 808 руб. (за 2021 год); 2) земельный участок <адрес> кадастровая стоимость 268768 руб., за период с 23.08.2017 по 23.11.2022, сумма налога 806 руб. (за период 2021 год); 3) земельный участок <адрес>, кадастровая стоимость 174540 руб., за период с 13.07.2016 по настоящее время, сумма налога 524 руб. (за 2021 год); 4) земельный участок №, кадастровая стоимость 581674 руб., за период с 12.07.2016 по настоящее время, сумма налога 8725 руб. (за 2021 год); 5) земельный участок <адрес><адрес>, кадастровая стоимость 280472 руб., за период с 30.08.2019 по настоящее время, сумма налога 841 руб. (за 2021 год).

Итого остаток задолженности по уплате земельного налога за 2021 год составил 11 704 рубля.

Обязанность по уплате налога на имущество возникла у административного ответчика в связи с наличием права собственности на следующее имущество: 1) квартира <адрес>, инвентаризационная/кадастровая стоимость 80802, период владения с 09.08.2012 по 14.05.2021, сумма налога – 27 руб. (за 2021 год); 2) иные строения, помещения и сооружения <адрес> инвентаризационная/кадастровая стоимость 1213801, период владения с 12.07.2016 по настоящее время, сумма налога 3555 руб. (за 2021 год); 3) гараж <адрес>, инвентаризационная/кадастровая стоимость 983844, период владения с 07.07.2016 по настоящее время, сумма налога в размере 577 руб. (за 2021 год); 4) гараж <адрес> инвентаризационная/кадастровая стоимость 994004, период владения с 15.07.2016 по настоящее время, сумма налога 583 руб. (за 2021 год); 5) <адрес> инвентаризационная/кадастровая стоимость 806300, период владения с 12.08.2016 по настоящее время; сумма налога 473 руб. (за 2021 год); 6) <адрес> инвентаризационная/кадастровая стоимость 797722, период владения с 22.08.2016 по 22.11.2022, сумма налога 223 руб. (за 2021 год); 7) <адрес> инвентаризационная/кадастровая стоимость 1194638, период владения с 30.08.2016 по настоящее время, сумма налога 700 руб. (за 2021 год).

Итого остаток задолженности по уплате налога на имущество за 2021 год составил 6138 рублей.

Обязанность по уплате транспортного налога возникла у административного ответчика в связи с наличием права собственности на следующие транспортные средства: 1) автомобиль грузовой, NISSAN ATLAS, №, период с 09.01.2016 по настоящее время, сумма налога 2500 руб. (за 2021 год); 2) автомобиль грузовой TOYOTA PLATZ, № за период с 03.05.2019 по настоящее время, сумма налога 385 руб. (за 2021 год); 3) грузовой автомобиль NISSAN DIESEL, №, за период с 18.10.2019 по настоящее время, сумма налога 8050 руб. (за 2021 год); 4) грузовой автомобиль МАЗДА ТИТАН, №, за период с 06.11.2019 по настоящее время, сумма налога 2350 руб. (за 2021 год); 5) грузовой автомобиль НИССАН АТЛАС, №, за период с 05.05.2020 по 11.11.2020, сумма налога 4800 руб. (за 2021 год); 6) легковой автомобиль MERCEDES-BENZ C200, №, за период с 20.01.2021 по настоящее время, сумма налога 6724 руб. (за 2021 год); 7) легковой автомобиль РЕНО САНДЕРО №, за период с 26.01.2021 по 09.02.2022, сумма налога 379 руб., (за 2021 год).

Итого остаток задолженности по уплате транспортного налога за 2021 год составил 20388 рублей.

Данные обстоятельства не оспариваются ответчиком, подтверждаются сведениями регистрационных органов, поступивших в ИФНС (л.д.62-72).

Оснований не доверять представленным сведениям, у суда не имеется.

В установленный статьей 52 НК РФ срок налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № 35271248 от 01.09.2022 года (л.д. 15-16).

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налогов, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня в сумме в размере 40387,47 руб.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п.2 ст.11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В силу п.2 ст.11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п.1 ст.11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 25 685,06 руб. (пеня по транспортному налогу - 15605.03 руб. + пения по налогу на имущество физических лиц - 2593,10 руб. + пеня по земельному налогу ОКТМО 32507000 - 1061,76 руб. + пеня по земельному налогу ОКТМО 32701000 - 6425,17 руб.).

Согласно п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Нормами налогового законодательства с 01.01.2023 определен новый порядок начисления пени. Начисление пени увязано только с наличием общей задолженности общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п.2 ст.11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статьям 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени № 2088 по состоянию на 25.05.2023 со сроком исполнения до 20.07.2023 года (л.д.31).

Требования по уплате налога, пени исполнены не были.

Сведений о признании ФИО1 банкротом не имеется.

Сведений о взыскании судебными приставами взыскиваемой задолженности не имеется.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 932 от 16.10.2023: общее сальдо в сумме 232 620 руб. 65 коп., в том числе пени 41 694,17 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 932 от 16.10.2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 1 306,70 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 932 от 16.10.2023: 41 694 руб. 17 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 16.10.2023) - 1306 руб. 70 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 40 387 руб. 47 коп.

Частью 2 ст.48 НК РФ, регламентировано, что заявление о взыскании налогов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Следовательно, крайним сроком для подачи в суд заявления о вынесении судебного приказа являлось - 20.01.2024 г. (20.07.2023 г. + 6 мес.).

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Долговым центром мировому судье судебного участка №2 Кемеровского судебного района Кемеровской области в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени (л.д. 13-14).

10.11.2023 мировым судьей судебного участка № 2 Кемеровского судебного района Кемеровской области был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с должника задолженности. 21.02.2024 определением мирового суда судебного участка № 2 Кемеровского судебного района Кемеровской области судебный приказ по делу № 2а-2369-2/2023 отменен (л.д. 12).

Следовательно, с учетом вышеуказанных положений Налогового кодекса Российской Федерации, срок для обращения в суд с соответствующим иском, после отмены судебного приказа определением от 21.02.2024 истекал 21.08.2024 года.

Настоящий административный иск подан в суд 13.08.2024 года.

Таким образом, срок обращения в суд административным истцом не пропущен.

При указанных обстоятельствах, требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку в соответствии со ст.333.36 НК РФ, налоговые органы освобождены от уплаты госпошлины, с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина, которая согласно НК РФ составляет 2558,52 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу МИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу:

- задолженность по уплате налога на имущество за 2021г., по требованию № 2088 от 25.05.2023 в размере - 6138 руб.;

- задолженность по уплате земельного налога за 2021 год, по требованию № 2088 от 25.05.2023 в размере - 11704 руб.;

- задолженность по уплате транспортного налога за 2021 год, по требованию № 2088 от 25.05.2023 в размере – 20388 руб.,

- пеню в общем размере - 40387,47 руб., из них: за период времени до 01.01.2023 года в размере 25685,06 руб., с 01.01.2023 года в размере 14702,41руб., а всего 78617 (семьдесят восемь тысяч шестьсот семнадцать) рублей 47 (сорок семь) копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета госпошлину в размере 2558 (две тысячи пятьсот пятьдесят восемь) рублей 52 (пятьдесят две) копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровском областном суде в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Кемеровский районный суд Кемеровской области.

Мотивированное решение изготовлено 06.11.2024.

Председательствующий: