Решение № 2А-380/2020 2А-380/2020~М-366/2020 М-366/2020 от 17 сентября 2020 г. по делу № 2А-380/2020

Дело №а-380 / 2020 год

УИД 73RS0006-01-2020-000516-61


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 сентября 2020 года г. Барыш Ульяновской области

Барышский городской суд Ульяновской области

в составе председательствующего судьи Челбаевой Е.С.,

при секретаре Карпенко Ю.Ш.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Ульяновской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность за 2018 год по налогу на имущество в размере 1953 руб. и земельному налогу в размере 574 руб., а также и пени, начисленные на указанную задолженность и задолженность, взысканную ранее в сумме 793 руб. 23 коп. и пени по налогу 3-НДФЛ в размере 72 руб. за 2016 год., а всего 3392 руб. 49 коп.

Мотивируя заявленное требование, административный истец указал, что ФИО1 является собственником доли административного здания с пристроем, расположенного по адресу <адрес>, а также доли земельного участка по указанному адресу. В связи с этим он в соответствии с Налоговым кодексом РФ обязан к уплате соответствующих налогов.

В адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление и требование об уплате налогов в соответствии со ст.ст. 69 Налогового кодекса РФ, но до настоящего времени задолженность по налогам не погашена.

Административный истец, извещенный о дне слушания дела, явку представителя в судебное заседание не обеспечил. Просил рассмотреть дело без участия представителя Инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании иск не признал, просил применить срок исковой давности. Кроме этого пояснил, что в погашение задолженности по налогам с него было удержано в 2020 году 13 долларов и 254 руб. 16 коп.

Изучив и оценив в порядке статьи 84 КАС Российской Федерации представленные по делу доказательства, выслушав доводы административного ответчика, суд приходит к выводу, что исковые требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого гражданина платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Данная обязанность, в свою очередь, закреплена ст. 23 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Обратившись в суд с иском о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и сборам, МРИ ФНС России №4 по Ульяновской области указала на наличие у него задолженности по уплате налогов и сборов, образовавшейся в 2019 году на налоговый период 2018 года.

Из представленных суду доказательств следует, что ФИО1 с 28 июля 2011 года является собственником 65/10000 долей земельного участка и 42/1000 долей административного здания с пристроем, расположенных по адресу: <адрес>

Указанное имущество в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ подлежит налогообложению.

Плательщиком земельного налога административный ответчик является в силу пункта 1 статьи 388, пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (п.2).

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Доказательств уплаты налога на землю за 2018 год административным ответчиком не представлено.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом в соответствии со ст. 405 НК РФ признается календарный год.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Доказательств уплаты налога на имущество за 2018 год административным ответчиком также не представлено.

Согласно расчету задолженности с учетом доли в праве собственности недоимка по налогу на имущество составляет за 2018 год – 574 руб., по земельному налогу – 1953 руб.

Пени по указанному налогу на имущество, исчисленные в период с 03 декабря 2019 года по 15 января 2020 года составляют 18 р. 11 коп., по земельному налогу за этот же период – 5 руб. 33 коп.

В адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление № 8597714 от 27 июня 2019 года и требование об уплате налога № 2775 от 16 января 2020 года.Судебным приказом от 19 марта 2020 года указанные суммы были взысканы, но по заявлению ФИО1 определением мирового судьи судебного участка №2 Барышского района Барышского судебного района от 08 июля 2020 года указанный судебный приказ был отменен.

В связи с изложенным суд полагает возможным административный иск в указанной части полностью удовлетворить.

Кроме этого, административным истцом заявлено требование об уплате пени начисленных на недоимку 2014 года по налогу на имущество в размере 174 руб. 96 коп. и земельному налогу в размере 80 руб. 32 коп., взысканную судебным приказом № 2а-363/2015 от 01 июля 2015 года.

Между тем, заявление о вынесении судебного приказа и сам судебный приказ № 2а-363/2015 от 01 июля 2015 года сведений о взыскании налогов за 2014 год не содержит. Не представлены суду и иные доказательства о взыскании задолженности по указанным налогам.

В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Таким образом, после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

Инспекция, обращаясь в суд о взыскании пени, не доказала, что налог на имущество и земельный налог за 2014 год взыскан ранее и административным ответчиком уплачен (либо не уплачен).

Кроме этого, учитывая положения ст. ст. 48, 70 НК РФ, определяющих сроки направления требования об уплате налога (пеней) и порядок взыскания недоимки по налогу, административный истец на дату обращения с административным иском в суд утратил право на принудительное взыскание налогов за 2014 год, поскольку истекли сроки принятия решений об их взыскании в порядке, установленном ст. 48 НК РФ.

Судебным приказом №2а-423/2018 от 14 июня 2018 года с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество (2178 руб. 96 коп.) и пени (167 руб. 39 коп.), а также по земельному налогу (2751 руб. 45 коп.) и пени (151 руб. 68 коп.) за 2015 и 2016 годы.

Указанные налоги своевременно оплачены не были, а потому суд считает обоснованным требование о взыскании начисленных на налог на имущество по недоимке за 2015 год пени за период с 22 декабря 2016 года по 30 ноября 2018 года (159,75 руб.) и по недоимке за 2016 год пени за период с 26 декабря 2017 года по 30 ноября 2018 года (75,39 руб.).

Пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за период со 02 декабря 2016 года по 21 декабря 2016 года (по налогу за 2015 год) и со 2 декабря 2017 года по 25 декабря 2017 года (по налогу за 2016 год) взысканы судебным приказом №2а-423/2018 от 14 июня 2018 года.

Обоснованным суд считает требование о взыскании начисленных на земельный налог по недоимке за 2015 год пени за период с 22 декабря 2016 года по 30 ноября 2018 года (131,60 руб.) и по недоимке за 2016 год пени за период с 26 декабря 2017 года по 30 ноября 2018 года (87,09 руб.).

Пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за период со 02 декабря 2016 года по 21 декабря 2016 года (по налогу за 2015 год) и со 2 декабря 2017 года по 25 декабря 2017 года (по налогу за 2016 год) взысканы судебным приказом №2а-423/2018 от 14 июня 2018 года.

Также суд считает обоснованным требование о взыскании с ФИО1 пени по земельному налогу за 2017 год, начисленные за период с 17 декабря 2018 года по 24 июня 2019 года в размере 32 руб. 81 коп.

Пени по указанному налогу, начисленные за период с 04 декабря 2018 года по 16 декабря 2018 года (2,33 руб.), как и сам налог, взысканы решением Барышского городского суда от 28 июня 2019 года.

Обоснованным и подлежащим удовлетворению суд считает требование о взыскании с ФИО1 пени по налогу 3-НДФЛ в размере 72,26 руб., исчисленные за период с 01 января по 10 марта 2016 года.

Сам налог был взыскан решением мирового судьи судебного участка №2 Барышского района Барышского судебного района 28 июля 2014 года (2854 руб.).

В соответствии с частью 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с этим с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям в сумме 367 руб.

Руководствуясь ст.ст. 180, 273 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Ульяновской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Ульяновской области недоимку по налогу на имущество за 2018 год 1953 рубля и пени по указанному налогу 253 руб. 25 коп., недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 574 руб. и пени по указанному налогу – 256 руб. 83 коп., а также пени по налогу 3-НДФЛ в размере 72 руб. 26 коп., а всего 3 109 руб. 34 коп.

В остальной части в удовлетворении иска отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 367 руб.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Ульяновский областной суд через Барышский городской суд в течение одного месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Судья Е.С. Челбаева

Мотивированное решение изготовлено 01 октября 2020 года.