Решение № 2А-1-139/2026 2А-1-139/2026(2А-1-1737/2025;)~М-1-1609/2025 2А-1-1737/2025 М-1-1609/2025 от 2 февраля 2026 г. по делу № 2А-1-139/2026

Дело №2а-1-139/2026

УИД 57RS0012-01-2025-003041-20


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 января 2026 г. г. Ливны Орловская область

Ливенский районный суд Орловской области в составе:

председательствующего - судьи Дрогайцевой И.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Глушковой С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области (далее по тексту – УФНС по Орловской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, в обоснование, указав, что ФИО1 в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) обязан оплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика направлено уведомление об уплате налогов за 2019-2020 год.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 суммы налога не уплатил, ему в порядке положений ст. 75 НК РФ исчислены суммы пени.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес ответчика требования №, № об уплате сумм налога, в которых сообщалось о наличие у ФИО1 задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в размере 18 356,58 рублей, из которой налог в размере 18 224 рублей, пени в размере 132,58 рублей.

Административный истец просит восстановить пропущенный срок на подачу административного искового заявления, взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 18 356,58 рублей.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, о времени и месте его проведения извещены надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Уплата земельного налога производится на основании налогового уведомления в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.397 НК РФ).

В силу положений ст.409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с часть 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Из материалов дела следует, что за ФИО1 зарегистрировано право собственности на: земельный участок площадью 491 кв.м., расположенный по адресу: Россия, Чеченская Республика, <адрес> «а», кадастровый №; земельный участок площадью 1048,5 кв.м., расположенный по адресу: Россия, Чеченская Республика, <адрес>, ул. А-Х. ФИО2, 20 «а», кадастровый №.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Налоговый орган исчислил в отношении указанного недвижимого имущества, земельный налог за 2019 г., за 2020 год, направив в его адрес налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых сообщил о необходимости уплатить исчисленные суммы налогов в установленный законом срок.

В виду неисполнения налоговых обязательств, налоговым органом в адрес налогоплательщика сформированы и направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога и начисленных к недоимке на сумму 9 112 рублей, пени на сумму 100,69 рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога и начисленных к недоимке на сумму 9 112 рублей, пени на сумму 31,89 рубль, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

Административным ответчиком в установленный срок указанные выше требования налогового органа не исполнены, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № <адрес> и <адрес> мирового судьи судебного участка № <адрес> и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления УФНС по <адрес> о восстановлении пропущенного процессуального срока и вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 земельного налога, отказано.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области в суд с настоящим заявлением о взыскании с ФИО1 земельного налога и пени.

В соответствии с положениями ст.48 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент выставления требования, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока на предъявление иска о взыскании задолженности по налогам, мотивированное тем, что обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Оценивая доводы административного истца о причинах пропуска срока подачи в суд заявления о взыскании задолженности по земельному налогу, суд не находит оснований для признания причины пропуска срока уважительными, поскольку у налоговой инспекции не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд в установленный срок.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. №479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Из системного толкования положений частей 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации и ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что заявление о восстановлении срока подлежит обязательному рассмотрению судом, что, однако, не предполагает его обязательное удовлетворение.

Предусмотрев в Налоговом кодексе Российской Федерации и Кодексе административного судопроизводства Российской Федерации норму о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании налоговой задолженности и об отказе в его восстановлении, законодатель отнес решение вопроса об этом к усмотрению суда, который в каждом конкретном случае дает оценку доводам соответствующего заявления, представленным в его обоснование доказательствам, и высказывает свое суждение о том, являются ли приведенные заявителем причины пропуска срока уважительными.

Таким образом, налоговая инспекция вправе была обратиться в суд с заявлением о взыскании налога и пени с ФИО1 до ДД.ММ.ГГГГ (учитывая, что в требовании №, являющимся самым ранним, установлен срок для его исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ, и общая сумма налогов не превысила 10 000 рублей), вместе с тем, данный срок был пропущен налоговым органом как при подачи заявления на выдачу судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, так и на момент обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ

Указанные налоговым органом причины пропуска срока не могут признаваться уважительными, поскольку не являются исключительными, объективно препятствующими своевременному обращению в суд с иском, учитывая, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Орловского областного суда в месячный срок со дня его принятия в окончательной форме.

Полный текст мотивированного решения составлено 03 февраля 2026 г.

Судья