Решение № 2А-454/2024 2А-454/2024~М-180/2024 М-180/2024 от 2 июня 2024 г. по делу № 2А-454/2024

УИД 48RS0010-01-2024-000254-63 2а-454/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 июня 2024 года г. Грязи

Судья Грязинского городского суда Липецкой области Дудников С.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и взыскании пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога. В обоснование заявленного требования административный истец указал следующее. ФИО1 является плательщиком налогов. За 2021 год ответчику был исчислен земельный налог в размере 389 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 59 рублей налог на профессиональный доход в размере 50 129 рублей 55 копеек. Однако, ответчик обязанность по уплате налогов не исполнил, в связи с чем за ним образовалась недоимка. За неисполнение обязанности по уплате налога ответчику исчислили пеню в размере 8 411 рублей 16 копеек. Согласно сведениям Единого налогового счета за ответчиком образовалось отрицательное сальдо в сумме 58 988 рублей 71 копейка, в том числе: 50 577 рублей 55 копеек - недоимка по налогам; 8 411 рублей 16 копеек - пеня.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогам 50 577 рублей 55 копеек, пеню, исчисленную по состоянию на 13 ноября 2023 года в размере 8 411 рублей 16 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о времени и месте слушания дела уведомлены надлежащим образом.

В соответствии с положениями части 7 статьи 150, статьи 291 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав доказательства, представленные в письменной форме, судья приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пункту 1 статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица на основе документов, перечисленных в пункте 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (пункт 6 статьи 11.3 НК РФ).

В силу статьи 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату выставления налоговым органом требования об уплате задолженности) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в процентах от суммы недоимки для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В свою очередь, согласно требованиям статьи 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее – задолженность) определяется как общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Из представленного искового заявления следует, что сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет

Из административного искового заявления следует, что по состоянию на 11 декабря 2023 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявлении о взыскании задолженности отрицательного сальдо, составляет 58 988 рублей 71 копейка, в том числе: 50 577 рублей 55 копеек - недоимка по налогам; 8 411 рублей 16 копеек - пеня.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- налог на профессиональный доход в размере 50 129 рублей 55 копеек, исчисленный за 2022-2023 годы;

- земельный налог в сумме 389 рублей, начисленный за 2021 год;

- налог на имущество в размере 59 рублей, начисленный за 2021 год;

- пени в размере 8 411 рублей 16 копеек, исчисленная по состоянию на 11 декабря 2023 года.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года №422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно пункту 1 статьи 6 данного закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии с частью 1 статьи 7 того же закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено статьи 7 настоящего Федерального закона.

Административный истец ссылается на то обстоятельство, что административный ответчик имеет недоимку по налогу на профессиональный доход в размере 50 129 рублей 55 копеек, исчисленную за 2022-2023 годы.

В нарушение части 4 статьи 289 КАС РФ налоговым органом суду не представлено документов, подтверждающих тот факт, что административный ответчик является плательщиком этого налога (налог на профессиональный доход), а также каких-либо иных доказательств наличия оснований для взыскания данного налога в указанной сумме (на основании чего исчислен данный налог ответчику, порядок его расчета).

Сами по себе административный иск и требование об уплате задолженности таковыми доказательствами являться не могут.

Ввиду этого оснований для удовлетворения требования в части взыскания с административного ответчика недоимки по налогу на профессиональный доход, исчисленного за 2022-2023 годы в размере 50 129 рублей 55 копееку суда не имеется.

В соответствии с частью 1 статьи 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Частью 1 статьи 388 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу части 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с частью 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что административный ответчик является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>. Кадастровая стоимость участка 2 874 615 рублей; доля в праве – 800/8500; налоговая ставка – 0,3%.

Расчет суммы налога за 2021 год:

2 874 615 руб. * 800/8500* 0,3% *12/12 = 389 рублей.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год. (статьи 403, 406 НК РФ)

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (статья 407 НК РФ)

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является собственником объекта недвижимости – квартира с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>. Кадастровая стоимость объекта недвижимости – 1 398 294 рубля; доля в праве – 1/5; налоговая ставка – 0,1%.

Расчет суммы налога на имущество физических лиц:

1 398 294 руб.* 1/5 *0,1% = 59 рублей.

Административным ответчиком обязанность по уплате земельного налога в размере 389 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 59 рублей, исчисленных за 2021 год до настоящего времени не исполнена.

В соответствии с требованиями статьи 52 Налогового кодекса РФ налоговым органом в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 года об уплате в срок до 01 декабря 2022 года транспортного налога, исчисленного за 2021 год в размере 7300 рублей, земельного налога в размере 389 рублей, исчисленного за 2021 года, налога на имущество физических лиц в размере 59 рублей, исчисленного за 2021 год. Факт направления налогового уведомления подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика; уведомление получено 14 сентября 2022 года (л.д. 24).

В установленный в налоговом уведомлении срок административный ответчик налоги не уплатил.

В силу требований пунктов 1, 4 статьи 69 НК РФ требованием об уплате признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Оно может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом посредством электронной почты в адрес административного ответчика направлено требование от 01 июля 2023 года №8160 об уплате задолженности по налогам и пени в срок до 31 июля 2023 года, в том числе: недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 59 рублей; недоимка по земельному налогу в размере 389 рублей; недоимка по налогу на профессиональный доход в размере 54 875 рублей 33 копейки. Общая сумма недоимки составила 55 323 рубля 33 копейки; сумма пени – 5 183 рубля 97 копеек. Факт направления требования от 01 июля 2023 года подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика, согласно которому требование получено 03 июля 2023 года (л.д. 23).

Требование об уплате задолженности от 01 июля 2023 года № административным ответчиком не оспорено.

На основании статьи 46 НК РФ 10 ноября 2023 года налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет на денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 01 июля 2023 года № в размере 79 312 рублей 62 копейки.

Из административного искового заявления усматривается, что указанное решение административным ответчиком не исполнено.

Согласно требованиям пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Срок обращения в суд с данным заявлением, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ, налоговым органом соблюден.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об обоснованности предъявленных требований в части взыскания недоимки по земельному налогу и по налогу на имущество физических лиц, исчисленным за 2021 год в размере 389 рублей и 59 рублей, соответственно. Данные требования суд считает подлежащими удовлетворению.

При разрешении вопроса о взыскании пени суд исходит из следующего.

Согласно представленному налоговым органом расчету, пени исчислены им по состоянию на 11 декабря 2023 года включительно. Оснований для выхода за пределы заявленных требований у суда не имеется.

Обязанность по уплате пени производна от обязанности по уплате установленных законом налогов и сборов.

Так как обязанность по уплате налогов, исчисленных за 2021 год административным ответчиком не исполнена, то подлежит начислению пеня на сумму недоимки по земельному и имущественному налогам, исчисленным за 2021 год в общей сумме 448 рублей (389 руб.+ 59 руб.), за период с 02 декабря 2022 года по 11 декабря 2023 года.

Сумма пени, подлежащая взысканию за указанный период составит 625 прублей 47 копеек.

Расчет пени следующий:

За период ( с 02.12.2022 по 23.07.2023) – 448 руб. (недоимка)*7,5% (ставка) *1/300 (делитель) *233 дн. (просрочка) = 26,10 руб.;

За период (с 24.07.2023 по 14.08.2023) – 448 руб. (недоимка)*8,5% (ставка) *1/300 (делитель) *21 дн. (просрочка) = 2,67 руб.;

За период (с 15.08.2023 по 17.09.2023) – 448 руб. (недоимка)*12,0% (ставка) *1/300 (делитель) *33 дн. (просрочка) = 5,91 руб.;

За период (с 18.09.2023 по 29.10.2023) – 448 руб. (недоимка)*13,0% (ставка) *1/300 (делитель) *41 дн. (просрочка) = 7,96 руб.;

За период (с 30.10.2023 по 11.12.2023) – 448 руб. (недоимка)*15,0% (ставка) *1/300 (делитель) *42 дн. (просрочка) = 9,41 руб.

В связи с изложенным суд считает возможным удовлетворить требование административного истца в части взыскания суммы пени за несвоевременную уплату недоимки по налогам, начисленным за 2021 год, исчисленную за период с 02 декабря 2022 года по 11 декабря 2023 года, частично - в размере 625 рублей 47 копеек.

В части взыскания пени в размере 7 785 рублей 69 копеек (8 411,16 руб. – 625,47 руб.), суд считает необходимым в удовлетворении заявленного требования отказать, поскольку в нарушение требований части 4 статьи 289 КАС РФ налоговым органом суду не представлено доказательств наличия оснований для взыскания санкций в указанной сумме, а именно, не приведен период за который исчислена неустойка, не указана сумма недоимки по конкретному виду налога либо обязательного платежа, срок его уплаты, что не позволяет проверить правильность исчисленной суммы пени, а также наличие задолженности по уплате недоимки.

При предъявлении настоящего административного иска в суд административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины в силу закона (подпункт 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ), в связи с чем, на основании статей 103, 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 400 рублей подлежит взысканию в доход местного бюджета Грязинского муниципального района Липецкой области с административного ответчика (1 073,47 руб. * 4%, но не менее 400 рублей).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286-290, 291-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), недоимку по земельному налогу, исчисленному за 2021 год в размере 389 рублей; недоимку по налогу на имущество физических лиц, исчисленному за 2021 год в размере 59 рублей, пени, исчисленную за период с 02 декабря 2022 года по 11 декабря 2023 года в размере 625 рублей 47 копеек. Общая сумма взыскания составляет 1 073 рубля 47 копеек.

В удовлетворении исковых требований административного истца Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 в части взыскания пени в размере 7 785 рублей 69 копеек, отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Грязинского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Грязинский городской суд Липецкой области в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Дудников С.А.