Решение № 2А-776/2026 2А-776/2026~М-18/2026 М-18/2026 от 25 января 2026 г. по делу № 2А-776/2026

Дело № 2а-776/2026

УИД 26RS0001-01-2026-000025-63


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ставрополь 26 января 2026 г.

Промышленный районный суд г. Ставрополя Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Рогозина СВ.,

при секретаре Макиной Е.М.,

рассмотрев в судебном заседании в помещении Промышленного районного суда <адрес> административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанным административным иском в обоснование, которого указала, административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> и является плательщиком налогов.

На сновании сведений, полученных из рег. органов по ст. 85 НК РФ, налогоплательщиком в 2022 году получен доход от продажи недвижимого имущества, находящегося во владении менее трех лет в размере 1 300 000 руб.: иные строения, помещения и сооружения №, <адрес>,8 в размере 1 300 000,00 рублей (дата регистрации дата, дата отчуждения дата), размер доли в праве 1.

Налогоплательщиком декларация по форме 3-НДФЛ в срок дата не подано, ввиду чего расчет НДФЛ произведен самостоятельно налоговым органов на основе сведений, полученных из peг.органов.

Согласно расчету налогового органа НДФЛ за 2022 год составил 136 500,00 рублей: 1 300 000,00- 250 000,00 рублей (имущественный вычет)= 1 050 000,00 рублей (налоговая база) х13%(ставка) =136 500,00 рублей

Обязанность по уплате НДФЛ за 2022 год в размере 136 500,00 рублей исполнена частично, текущий остаток задолженности составляет 108 974,72 рублей

Указанный расчет отражен в решении от дата № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения

Кроме того, в силу п. 1 ст. 227 НК РФ, п.1 ст. 228НК-Р-Ф, п.1 ст. 229 НК налогоплательщик обязан представить декларацию в налоговые органы по месту учета в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Ввиду того, что декларация по 3-НДФЛ за 2022 год не представлена административным ответчиком, решением от дата № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения налогоплательщик привлечен к ответственности с назначением штрафа в размере 10 237,50 рублей по п. 1 ст. 119 НК РФ, с назначением штрафа в размере 6 825,00 рублей по п. 1 ст. 122 НК РФ.

Также, в связи с получением сведений из peг. органов на основании ст. 85 НК РФ, согласно которым за административным ответчиком зарегистрированы транспортные средства, налоговым органом по месту учета налогоплательщика произведен расчет налога за 2022 год в размере 1563,00 руб. по сроку уплаты дата, отраженный в налоговом уведомлении от дата №.

Обязанность по уплате налога за 2022 год в размере 1563,00 руб. не исполнена в полном объеме.

В связи с получением сведений из peг. органов на основании ст. 85 НК РФ, согласно которым административному ответчику на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу <адрес>, налоговым органом по месту учета налогоплательщика произведен расчет налога за 2022 год в размере 4107,00 руб. по сроку уплаты дата, отраженный в налоговом уведомлении от дата №.

Обязанность по уплате налога за 2022 год в размере 4107,00 руб. не исполнена в полном объеме.

В связи с получением сведений из per. органов на основании ст. 85 НК РФ, согласно которым административному ответчику на праве собственности принадлежат объекты недвижимого имущества, налоговым органом по месту учета налогоплательщика произведен расчет налога за 2022 год в размере 2215,00 руб. по сроку уплаты дата, отраженный в налоговом уведомлении от дата №. Обязанность по уплате налога за 2022 год в размере 2215,00 руб. не исполнена в полном объеме

Налогоплательщик осуществлял деятельность в качестве ИП за период с дата по дата.

В период осуществления деятельности в качестве ИП являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН).

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ последним днем срока представления налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения для индивидуальных предпринимателей является 25 апреля года, следующего за отчетным. Таким образом, срок для представления декларации по УСН за 2022 год - дата.

Налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета представлена декларация дата по УСН за 2022 год рег.№.

С учетом смягчающих обстоятельств решением от дата № о привлечении к ответственности за совершение правонарушения ответчик привлечен к штрафу в размере 500,00 рублей по п.1 ст. 119 НК РФ.

Виду неисполнения обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, на основании ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 15 349,08 руб. начислены с дата по дата, на недоимку, отраженную в отрицательном сальдо ЕНС налогоплательщика.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов, пени налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ направлено требование об уплате задолженности от дата № на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 7912,60 рублей со сроком добровольной уплаты до дата, налогоплательщиком обязанность по уплате налогов по Требованию № не исполнена в полном объеме. Требование № направлено посредством личного кабинета.

Определением от дата мирового судьи судебного участка № <адрес> отменен судебный приказ № от дата о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 177 296,58 рублей с административного ответчика в связи с потупившими возражениями должника относительно судебного приказа.

Просили взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность по:

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до дата, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после дата): налог за 2022 год в размере 108 974,72 рублей, штраф в размере 10237,50 рублей по п. 1 ст. 119 НК РФ, штраф в размере 6825,00 рублей по п. 1 ст. 122 НК РФ

- транспортный налог с физических лиц: налог за 2022 год в размере 1563,00 рублей;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2022 год в размере 4107,00 рублей

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2022 год в размере 2215,00 рублей

- налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения: штраф в размере 500,00 рублей по п. 1 ст. 119 НК РФ

- пени в размере 15 349,08 руб. за период с дата по дата, всего на общую сумму 149 771,30 рублей.

Отнести все расходы по настоящему делу на административного ответчика.

В судебное заседание административный истец представитель Межрайонной ИФНС № по <адрес>, не явился, о времени и месте слушания дела извещался надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомлен.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, явку своего представителя также на обеспечил, о времени и месте слушания дела извещался надлежащим образом в соответствии с ч. 1 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с ч. 7 ст. 96 КАС РФ сведения о судебном заседании размещены на официальном сайте Промышленного районного суда <адрес> в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), неявка лица, участвующего в деле, извещенного о времени и месте рассмотрения дела, и не представившего доказательства уважительности причин своей неявки, не является препятствием к разбирательству дела в суде первой инстанции.

Принимая во внимание, что участники судебного разбирательства по административному делу надлежащим образом извещены о дате, времени и месте судебного заседания, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №.

На сновании сведений, полученных из рег. органов по ст. 85 НК РФ, налогоплательщиком в 2022 году получен доход от продажи недвижимого имущества, находящегося во владении менее трех лет в размере 1 300 000 руб.: иные строения, помещения и сооружения №, <адрес>,8 в размере 1 300 000,00 рублей (дата регистрации дата, дата отчуждения дата), размер доли в праве 1.

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до дата, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после дата).

Налогоплательщиком декларация по форме 3-НДФЛ в срок дата не подана, ввиду чего расчет НДФЛ произведен самостоятельно налоговым органов на основе сведений, полученных из peг. органов.

Согласно расчету налогового органа НДФЛ за 2022 год составил 136 500,00 рублей: 1 300 000,00- 250 000,00 рублей (имущественный вычет)= 1 050 000,00 рублей (налоговая база) х 13% (ставка) =136 500,00 рублей

Обязанность по уплате НДФЛ за 2022 год в размере 136 500,00 рублей исполнена частично, текущий остаток задолженности составляет 108 974,72 рублей

Указанный расчет отражен в решении от дата № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения

Кроме того, в силу п. 1 ст. 227 НК РФ, п.1 ст. 228НК РФ, п.1 ст. 229 НК налогоплательщик обязан представить декларацию в налоговые органы по месту учета в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Ввиду того, что декларация по 3-НДФЛ за 2022 год не представлена административным ответчиком, решением от дата № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения налогоплательщик привлечен к ответственности с назначением штрафа в размере 10237,50 рублей по п. 1 ст. 119 НК РФ, с назначением штрафа в размере 6825,00 рублей по п. 1 ст. 122 НК РФ, исходя из следующего расчета: по п. 1 ст. 119 НК РФ: 136500,00 руб. х 30%=40 950,00 рубля / 4= смягчающие обстоятельства = 10237,50 руб. По п. 1 ст. 122 НК РФ: 136500 руб. х 20% = 27 300,00 руб./4 смягчающие обстоятельства = 6825,00 руб.

В связи с получением сведений из peг. органов на основании ст. 85 НК РФ, согласно которым за административным ответчиком зарегистрированы транспортные средства, налоговым органом по месту учета налогоплательщика произведен расчет налога за 2022 год в размере 1563,00 руб. по сроку уплаты дата, отраженный в налоговом уведомлении от дата №

ОБЪЕКТ

Налог за 2022 годно сроку уплаты дата

№
№

№
№

№
№

ИТОГО

1563,00

Обязанность по уплате налога за 2022 год в размере 1563,00 руб. не исполнена в полном объеме

В связи с получением сведений из peг. органов на основании ст. 85 НК РФ, согласно которым административному ответчику на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, налоговым органом по месту учета налогоплательщика произведен расчет налога за 2022 год в размере 4107,00 руб. по сроку уплаты дата, отраженный в налоговом уведомлении от дата №

Обязанность по уплате налога за 2022 год в размере 4107,00 руб. не исполнена в полном объеме

В связи с получением сведений из peг. органов на основании ст. 85 НК РФ, согласно которым административному ответчику на праве собственности принадлежат объекты недвижимого имущества, налоговым органом по месту учета налогоплательщика произведен расчет налога за 2022 год в размере 2215,00 руб. по сроку уплаты дата, отраженный в налоговом уведомлении от дата №.

ОБЪЕКТ

Налог за 2022 год по сроку уплаты дата

№
№

№
№

ИТОГО

1563,00

Обязанность по уплате налога за 2022 год в размере 2215,00 руб. не исполнена в полном объеме.

Также налогоплательщик осуществлял деятельность в качестве ИП в период с дата по дата.

В период осуществления деятельности в качестве ИП являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН).

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ последним днем срока представления налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения для индивидуальных предпринимателей является 25 апреля года, следующего за отчетным. Таким образом, срок доя представления декларации по УСН за 2022 год - 25.04.2023

Налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета представлена декларация дата по УСН за 2022 год рег.№.

Согласно ч. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

С учетом смягчающих обстоятельств решением от дата № о привлечении к ответственности за совершение правонарушения ответчик привлечен к штрафу в размере 500,00 рублей по п.1 ст. 119 НК РФ.

Виду неисполнения обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, на основании ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 15 349,08 руб. начислены с дата по дата, на недоимку, отраженную в отрицательном сальдо ЕНС налогоплательщика

Дата начала

Дата окончания

Сальдо для пени, руб.

Начислено пени, руб.

дата

дата

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

15 349,08

У административного ответчика дата образовано отрицательное сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов, пени налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ направлено требование об уплате задолженности от дата № на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 7912,60 рублей со сроком добровольной уплаты до дата, налогоплательщиком обязанность по уплате налогов по Требованию № не исполнена в полном объеме. Требование № направлено посредством личного кабинета.

В силу ст. 46 НК РФ и с учетом постановления Правительства от дата N 500 налоговым органом вынесено решение от дата № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 176565,57 рублей, направленное в адрес налогоплательщика посредством услуг Почты России (идентификатор 80094894681298).

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Инспекцией в порядке ст. 48 НК РФ сформировано и направлено мировому судье соответствующего участка заявление о вынесении судебного приказа на часть суммы отрицательного сальдо ЕНС, не обеспеченную ранее мерами взыскания в пределах шестимесячного срока со дня истечения срока по Требованию.

Определением от дата мирового судьи судебного участка № <адрес> отменен судебный приказ № от дата о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 177296,58 рублей с административного ответчика в связи с потупившими возражениями должника относительно судебного приказа.

В соответствии с абзацем вторым пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса).

Таким образом, учитывая, что налоговым органом своевременно приняты меры для взыскания налоговой задолженности, отсутствия доказательств погашения задолженности, суд полагает, что требования о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по налогам в сумме общем размере 149 771, 30 руб., подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. Ill KAC РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5493 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность по:

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до дата, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после дата): налог за 2022 год в размере 108 974,72 рублей, штраф в размере 10237,50 рублей по п. 1 ст. 119 НК РФ, штраф в размере 6825,00 рублей по п. 1 ст. 122 НК РФ

- транспортный налог с физических лиц: налог за 2022 год в размере 1563,00 рублей;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2022 год в размере 4107,00 рублей

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2022 год в размере 2215,00 рублей

- налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения: штраф в размере 500,00 рублей по п. 1 ст. 119 НК РФ

- пени в размере 15 349,08 руб. за период с дата по дата,

всего на общую сумму 149 771,30 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину, в бюджет муниципального образования <адрес> в размере 5493 руб.

Решение может быть обжаловано Ставропольский краевой суд через Промышленный районный суд г. Ставрополя путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Судья С.В.Рогозин