Решение № 2А-548/2024 от 18 июля 2024 г. по делу № 2А-548/2024

Дело № 2а–548/2024

УИД 55RS0024-01-2024-000253-22


РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

19 июля 2024 года р.п. Марьяновка

Судья Марьяновского районного суда Омской области Емашова Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций, восстановлении пропущенного срока на подачу заявления,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 7 по Омской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций, восстановлении пропущенного срока на подачу заявления.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, обязан уплачивать законно установленные налоги. В период с 03.08.2020 по 06.08.2022 ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населанияв фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление: № от 01.09.2022 на уплату транспортного налога, земельного налога за 2021 год в общем размере 459,33 рублей по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (направлено через онлайн-сервис личный кабинет налогоплательщика). Из задолженности, указанной в требовании № от 27.06.2023 подлежит взысканию задолженность в отношении которой ранее не принимались меры взыскания, предусмотренные ст. 48 НК РФ: земельный налог с физических лиц за 2021 год – 6,0 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2021 год – 448,0 рублей, страховые взносы на ОПС за 2022 год - 20 575,74 рублей, страховые взносы на ОМС за 2022 год – 4 769,95 рублей, пени в общей сумме – 6 249,0 рублей. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика образовавшейся задолженности. Мировым судьей судебного участка № 12 в Марьяновском судебном районе Омской области, 02.02.2024 вынесено определение об отказе судебного приказа в отношении ФИО1. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом, пропуск сроков для своевременной подачи заявления в суд о взыскании связан с проводимой реорганизацией налоговых органов на территории Омской области. В связи с чем налоговый орган вправе был обратиться с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям с ФИО1 не позднее 26.01.2024. Определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 поступило в инспекцию лишь 14.02.2024.

Просил взыскать с ФИО1 задолженность по налогам, пени в общем размере (налог в сумме 25 799,69 рублей, пени в сумме 6 249,00 рублей), в том числе: земельный налог с физических лиц за 2021 год – 6,00 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2021 год – 448,00 рублей, страховые взносы на ОПС за 2022 год – 20 575,74 рублей, страховые взносы на ОМС за 2022 год – 4 769,95 рублей, пени – 6 249,00 рублей. Одновременно с указанными требованиями административный истец заявил ходатайство о восстановлении процессуального срока на подачу административного искового заявления.

Стороны надлежащим образом извещены о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 возражений относительно заявленных требований не представил.

Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положения ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с положениями ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

При этом в соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, законодательством о налогах и сборах предусмотрен обязательный для исполнения порядок взыскания недоимки по налогу, соблюдение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы.

По смыслу ст. 75 НК РФ пеня начисляется в случае оплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным налоговым законодательством сроки либо в случае неоплаты в установленные законом сроки суммы налога.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункты 1, 2).

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплат?????????????????????????????????????????j??????*????J?J?J????Й???Й?????????*????J?J?J?????h??????j??????????????J?J???H????????????????????J?J???????????????J?

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 1 ст. 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налогового кодекса РФ.

Согласно статье 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №, состоит на налоговом учете, в период с 03.08.2020 по 06.08.2022 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов.

Из материалов дела следует и судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете и является плательщиком транспортного налога.

Согласно карточке учета транспортного средства на имя ФИО1 зарегистрировано транспортное средство ВАЗ 2109, государственный регистрационный знак №, дата регистрации 12.04.2012.

Согласно выписке из ЕГРН о правах отдельного лица от 04.06.2024 в собственности ФИО1 не имеется объектов недвижимости, ранее он являлся собственником: жилого помещения с кадастровым номером №, дата прекращения права: 02.11.2015, земельного участка с кадастровым номером №, дата прекращения права 10.05.2012.

Доказательств того, что в собственности ФИО1 в 2021 году находился земельный участок суду не предоставлено.

Таким образом, у ФИО1 в 2021 году не имелось обязательств по уплате земельного налога.

В адрес административного ответчика через личный кабинет направлялось налоговое уведомление № от 01.09.2022 об уплате не позднее 01.12.2022 транспортного налога в размере 448,00 рублей.

В связи с неисполнением налоговой обязанности в установленный срок налоговым органом сформировано и направлено требование № по состоянию на 13.12.2022 об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 448,00 рублей, пени – 1,23 рублей.

В связи с неоплатой страховых взносов налоговым органом сформировано требование № по состоянию на 09.09.2022 об уплате в срок до 11.10.2022 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 20 648,48 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование – 5 254,89 рублей, пени в размере 117,43 рублей.

Представленный административным истцом расчет задолженности, начисленных пеней за указанный период проверен судом и признан арифметически верным, соответствующим обстоятельствам, установленным по делу, положениям п. 3 ст. 75 НК РФ.

Иного расчета, в опровержении представленного налоговым органом, административным ответчиком не представлено.

Разрешая ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока, суд полагает необходимым указать следующее.

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по страховым взносам, транспортному налогу и пени в установленный в указанных требованиях срок истец обратился к мировому судье 29.01.2024.

Определением мирового судьи судебного участка № 12 в Марьяновском судебном районе Омской области от 02.02.2024 Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании ФИО1 недоимки по земельному налогу в размере 6,00 рублей за 2021 год, пени в размере 6 249,00 рублей, страховым взносам ОМС в размере 4 769,95 рублей за 2022 год, страховым взносам ОПС в размере 20 575,74 рублей за 2022 год, транспортному налогу в размере 448,00 рублей за 2021 год отказано, в связи с тем, что срок обращения с заявлением о взыскании спорной недоимки истек 27.01.2024.

Требованиями о взыскании вышеуказанной задолженности административным истцом предъявлено в суд в порядке искового производства 17.04.2024.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

На основании пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Порядок исчисления срока обращения в суд в порядке искового производства с учетом ранее использованного способа взыскания задолженности определен в пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно правовой позиции, изложенной Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 30 января 2020 года N 20-О, вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения.

Административный иск о выдаче судебного приказа был подан в мировому судье с пропуском установленного срока в два дня.

Принимая во внимание вышеизложенное, с учетом представленных доказательств, взыскиваемой суммы, её значимости для бюджета, суд считает причины пропуска уважительными, поскольку имел место незначительный пропуск срок, большой объем направления Инспекцией заявлений в суд о взыскании задолженности по налогам и пени, сжатые сроки направления таких заявлений. При этом суд исходит из того, что права ФИО1 нарушенными не являются, поскольку налоги, имеющие публичное предназначение, являются необходимой экономической основой существования и деятельности государства, условием реализации им указанных публичных функций, а обязанность платить законно установленные налоги и сборы распространяется на всех налогоплательщиков в качестве непосредственного требования статьи 57 Конституции Российской Федерации.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о возможности восстановления административному истцу срока обращения в суд с настоящим административным иском, в связи с чем, соответствующее ходатайство административного истца о восстановлении срока подлежит удовлетворению.

Таким образом, суд считает необходимым взыскать с ответчика задолженность: транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 448,00 рублей, страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 20 575,74 рублей, страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 4 769,95 рублей, пени в размере 6 249,00 рублей. Требования о взыскании земельного налога за 2021 год в сумме 6,00 рублей удовлетворению не подлежат.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 161,28 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций, восстановлении пропущенного срока на подачу заявления удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, №, задолженность по налогам, пени в размере 32 042 (Тридцать две тысячи сорок два) рубля 69 копеек, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2021 год – 448,00 рублей, страховые взносы на ОПС за 2022 год – 20 575,74 рублей, страховые взносы на ОМС за 2022 год – 4 769,95 рублей, пени – 6 249,00 рублей.

В остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход Марьяновского муниципального района Омской области государственную пошлину в размере 1 161 (Одна тысяча сто шестьдесят один) рубль 28 копеек.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд посредством подачи апелляционной жалобы в Марьяновский районный суд Омской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Судья Е.В. Емашова