Решение № 2А-213/2025 2А-213/2025~М-13/2025 М-13/2025 от 11 февраля 2025 г. по делу № 2А-213/2025

Дело № 2а-213/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Курчатов Курской области «12» февраля 2025 года

Курчатовский городской суд Курской области в составе председательствующего судьи Важениной Д.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Черкашиной О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее УФНС России по <адрес>) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пеням, ссылаясь на то, что ФИО1 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по <адрес>. Налогоплательщику, как собственнику недвижимого имущества, начислен налог на имущество физических лиц – <адрес>, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, ОКТМО 38708000 за 2019 год в сумме 663 руб., за 2022 год в сумме 883 руб.; квартира, расположенная по адресу: <адрес>А, кадастровый №, ОКТМО 38708000 за 2019 год в сумме 352 руб. Кроме того, начислен земельный налог в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, СНТ Иванинское уч.114, кадастровый №, ОКТМО 38621449 за 2019 год в сумме 45 руб., за 2022 год в сумме 59 руб.; в отношении земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, ОКТМО 38708000 в сумме 1 505 руб. за 2019 год.

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В связи с отсутствием уплаты начисленных сумм налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня в размере 2354,09 руб., в том числе: по земельному налогу ОКТМО 38708000: 200,51 руб. – на недоимку 2016 года в размере 702 руб.; 1335,90 руб. – на недоимку 2017 года в размере 4677 руб.; 203,37 руб. – на недоимку 2019 года в размере 1505 руб.; по земельному налогу ОКТМО 38621449 – 6,09 руб. на недоимку 2019 года в размере 45 руб.; по налогу на имущество физических лиц: 471,06 руб. – на недоимку за 2017 год в размере 2366 руб., 137,16 руб. – на недоимку за 2019 год в размере 1015 руб. В отрицательное сальдо ЕСН по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 10310 руб. входят следующие недоимки: по земельному налогу ОКТМО 38708000 за 2019 год в размере 1505 руб. (взыскивается в настоящем исковом заявлении), по земельному налогу ОКТМО 38708000 за 2016 год в размере 702 руб. (взыскано по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ №, возбуждено исполнительное производство ДД.ММ.ГГГГ); по земельному налогу ОКТМО 38708000 за 2017 год в размере 4677 руб. (взыскано по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ, возбуждено исполнительное производство ДД.ММ.ГГГГ); по земельному налогу ОКТМО 3862144ДД.ММ.ГГГГ год в размере 45 руб. (взыскивается в настоящем исковом заявлении); по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1015 руб. (взыскивается в настоящем исковом заявлении); по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1015 руб. (взыскивается в настоящем исковом заявлении); по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2366 руб. (взыскано по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ, возбуждено исполнительное производство ДД.ММ.ГГГГ). Кроме того, в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС по налогам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 310 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 1646,16 руб. Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 4000,25 руб. С ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, а именно, требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 7641,79 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не погашено. Заявление о вынесении судебного приказа было направлено мировому судье судебного участка № судебного района <адрес> и <адрес>, по результатам которого был выдан судебный приказ №а-1428/3/2024. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

Просят взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 7 507,25 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 015 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 883 руб.; по земельному налогу ОКТМО 38708000 за 2019 год в размере 1 505 руб.; по земельному налогу ОКТМО 3862144ДД.ММ.ГГГГ год в размере 45 руб.; по земельному налогу ОКТМО 3862144ДД.ММ.ГГГГ год в размере 59 руб.; пени в размере 4 000,25 руб., начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. В заявлении просят рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом. Представила возражения на административное исковое заявление, в которых указывает, что пеня в сумме 4 000,25 руб., начисленная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность в размере 7 507,25 руб. завышена, кроме этого, считает, что срок исковой давности пропущен.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.1 ст.403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п.1 ст.387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

Согласно п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.391 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Из материалов дела усматривается, что ФИО2 являлась собственником следующего имущества: <адрес>, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №; квартира, расположенная по адресу: <адрес>А, кадастровый №; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, СНТ Иванинское, уч. 114; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.МИФНС России № по <адрес> были произведены начисления земельного налога за 2019 год на следующие земельные участки: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, СНТ Иванинское, уч. 114, ОКТМО 38621449 (кадастровая стоимость – 103065 руб., налоговая ставка – 0,30%, количество месяцев владения - 12) в сумме 45 руб., земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, ОКТМО 38708000 (кадастровая стоимость – 300916 руб., налоговая ставка – 1,50%, количество месяцев владения – 4) в сумме 1505 руб.; а также налога на имущество физических лиц за 2019 год в отношении <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, ОКТМО 38708000 (кадастровая стоимость 1122291 руб., налоговая ставка – 0,30, доля в праве – 1/3, количество месяцев владения – 12) в сумме 663 руб.; а также в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес>А, кадастровый №, ОКТМО 38708000 (кадастровая стоимость – 727062 руб., налоговая ставка – 030%, количество месяцев владения – 4) в сумме 352 руб.

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст.52 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз.3 ст.397 НК РФ).

Из материалов дела следует, что административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2019 год в размере 1 505 руб. и налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 015 руб. (л.д.6).

Кроме этого, административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2022 год в размере 59 руб. и налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 883 руб. (л.д.8).

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с ДД.ММ.ГГГГ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее ЕНП) при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее ЕНС).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п.1 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с неуплатой налога, в соответствии со ст.69 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № по выявленным недоимкам в размере 69 360,64 руб., срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10).

ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа мирового судьей судебного участка № судебного района <адрес> и <адрес> №а-1428/3/2024 с ФИО1, в том числе, взыскана задолженность по земельному налогу за 2019 год, 2022 год в сумме 1 609 руб., налог на имущество физических лиц за 2019, 2022 годы в размере 1 989 руб., а также пени в размере 20 784,78 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен на основании заявления ответчика.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п.4 ст.48 НК РФ).

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, определение об отмене судебного приказа вынесено ДД.ММ.ГГГГ. В силу вышеуказанных норм, с заявленными требованиями административный истец должен был обратиться в суд не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Однако с административным исковым заявлением административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, что следует из штампа на конверте (л.д.24). Таким образом, административным истцом пропущен срок, установленный законом для подачи административного искового заявления в суд.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

В силу п.5 ст. 48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. Однако, ходатайство о восстановлении пропущенного срока административным истцом не заявлено.

В соответствии с ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При таких обстоятельствах, в удовлетворении административного иска УФНС России по <адрес> следует отказать.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Курской области (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по налогам и пеням, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Курчатовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Д.В. Важенина