Решение № 2А-4890/2025 2А-4890/2025~М-4486/2025 М-4486/2025 от 5 ноября 2025 г. по делу № 2А-4890/2025

Дело №2а-4890/2025

27RS0004-01-2025-005835-87


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Хабаровск 06 ноября 2025 года

Индустриальный районный суд г.Хабаровска в составе

председательствующего судьи Бондаренко Н.А.,

при секретаре Швецове Д.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 18 229,36 руб., пени за период с 18.05.2024 по 19.05.2025 в размере 11 795,52 руб..

В обоснование административного иска указано, что с 28.03.2023 по 13.05.2024 ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за 2024 год, которые составили 18 229,84 руб.. Задолженность по страховым взносам на ОПС, ОМС в совокупном фиксированном размере за 2024 год ФИО1 в сроки, установленные законодательством, не уплачена. В адрес последней направлено требование об уплате задолженности и пени № от 22.02.2024 со сроком исполнения до 15.03.2024, которое последней не исполнено. В связи с нарушением последней сроков оплаты страховых взносов на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за 2023 год и страховых взносов на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за 2024 год начислены пени за период с 18.05.2024 по 19.05.2025 в размере 11 795,52 руб.. При этом задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2023 год взыскана судебным приказом № от 01.07.2024. По заявлению УФНС России по Хабаровскому краю был вынесен судебный приказ от 11.06.2025, который в связи с поступившими от должника возражениями был отменен определением от 11.08.2025. Однако задолженность по указанным страховым взносам и пени ФИО1 до настоящего времени не погашена.

С учетом уточнения требований административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 15942,53 руб., пени за период с 18.05.2024 по 19.05.2025 в размере 11 795,52 руб..

В судебное заседание представитель административного истца, извещенный о дате и времени судебного заседания надлежащим образом, не явился, просил рассмотреть административное дело без своего участия, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте его проведения извещена надлежащим образом, что подтверждается распиской в получении судебной повестки..

Суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Изучив материалы дела и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1.2 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 500 рублей за расчетный период 2024 года.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, действующей с 01.01.2023, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ч. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

В силу ч. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с ч. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с 28.03.2023 по 13.05.2024 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, в 2024 году являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год.

С учетом периода регистрации в качестве индивидуального предпринимателя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год составляют 18 229,84 руб. Названные страховые взносы ФИО1 оплачены не были.

ФИО1 направлено требование № по состоянию на 22.02.2024 об уплате задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС, пени. Срок исполнения требования - до 15.05.2024.

Названное требование исполнено не было.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ на сумму задолженности по страховым взносам за 2024 год налоговым органом не выставлялось новое требование об уплате налогов, поскольку налогоплательщиком не оплачено ранее выставленное требование № 5875 от 22.02.2024, на основании которого УФНС России по Хабаровскому краю принято решение № 29023 от 22.03.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. На момент образования настоящей задолженности было отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1

В адрес налогоплательщика направлено уведомление об актуальном отрицательном сальдо ЕНС по состоянию на 19.05.2025.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Указанное заявление удовлетворено. Мировым судьей судебного участка №13 судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска 11.06.2025 выдан судебный приказ № на взыскание задолженности с ФИО1 по страховым взносам за 2024 год и пени в общей сумме 11795,52 руб..

11.08.2025 определением мирового судьи указанный выше судебный приказ был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его исполнения.

29.08.2025 УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в Индустриальный районный суд г.Хабаровска с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени.

18.09.2025 ФИО1 уплачен единый налоговый платеж в размере 3825,42 руб., который был распределен на страховые взносы на ОПС и ОМС за 2023 год в размере 1538,11 руб., и на страховые взносы на ОПС и ОМС за 2024 год в размере 2287,59 руб..

Недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 15942,53 руб. осталась непогашенной.

В процессе рассмотрения дела суду не представлены доказательства погашения ФИО1 оставшейся задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год. При этом доказательств отсутствия задолженности по указанным страховым взносам материалы дела не содержат и административным ответчиком не представлены.

Учитывая, что у ФИО1, которая являлась индивидуальным предпринимателем, имеется конституционная обязанность своевременно уплачивать страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2024 год не позднее даты отчетного периода, данная обязанность ею в добровольном порядке исполнена не была, то суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика указанных обязательных платежей.

Уплата индивидуальным предпринимателем страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в виде фиксированного платежа должна осуществляться вне зависимости от фактического осуществления или неосуществления деятельности индивидуального предпринимателя; данная обязанность прекращается только после утраты соответствующим физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя в установленном порядке.

Доказательств наличия обстоятельств, являющихся основанием для освобождения административного ответчика от уплаты страховых взносов, в том числе признание его в установленном законом порядке банкротом, не представлено.

При этом с учетом установленного законом срока оплаты страховых взносов за 2024 год, размере недоимки, образованной после предыдущего принятия мер принудительного исполнения, срок для обращения в суд для взыскания недоимки не пропущен. Обращение с настоящим административным иском в суд имело место в течение предусмотренного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, налоговом органом соблюдены порядок и сроки, установленные ст. 48 НК РФ, для обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС и ОМС за 2024 год.

При установленных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административные требования о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на ОПС, ОМС в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 15942,53 руб. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Разрешая административные требования о взыскании с ответчика пени, суд полагает их также подлежащими удовлетворению.

Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, Определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 нарушены сроки оплаты страховых взносов на ОПС и ОМС за 2024 год, взыскиваемых по настоящему делу, а также сроки оплаты страховых взносов в фиксированном размере на ОМС и ОПС за 2023 год.

При этом задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2023 год взыскана судебным приказом № от 01.07.2024. На основании указанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство № от 30.06.2025.

Таким образом, с учетом установленного в судебном заседании факта нарушения сроков уплаты страховых взносов за 2023-2024 годы, принятия налоговым органом мер принудительного взыскания их, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика пени, начисленной на сумму отрицательного сальдо за период с 18.05.2024 по 19.05.2025, в размере 11 795,52 руб..

При этом расчет размера пени, а также исчисление суммы отрицательного сальдо, на которое начислены пени в период с 18.05.2024 по 19.05.2025, включение в него страховых взносов на ОПС и ОМС за 2023 и 2024 год является верным и соответствует требованиям закона.

При таких обстоятельствах требования о взыскании с ФИО1 указанной пени в общей сумме 11 795,52 руб. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Пунктом 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса (по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции) зачисляются в бюджеты городских округов.

Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, в редакции действующей после 08.09.2024, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск».

руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд -

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> задолженность по страховым взносам, пени в размере 27738,05 рублей, в том числе:

- по страховым взносам на ОПС, ОМС в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 15942,53 руб.,

- пени за период с 18.05.2024 по 19.05.2025 в размере 11 795,52 руб..

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> государственную пошлину в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Хабаровска.

Судья Н.А. Бондаренко

Мотивированное решение изготовлено 18.11.2025.