Решение № 2А-3686/2024 2А-634/2025 2А-634/2025(2А-3686/2024;)~М-2904/2024 М-2904/2024 от 4 марта 2025 г. по делу № 2А-3686/2024

УИД 22RS0067-01-2024-010044-41

Дело № 2а-634/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Барнаул 05 марта 2025 года

Октябрьский районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего Герлах Н.И.

при секретаре Видергольд Е.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2018 год в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, за 2019 год в размере <данные изъяты> рубль, за 2020 год в размере <данные изъяты> рубля, за 2021 год в размере <данные изъяты> рублей, за 2022 год в размере <данные изъяты> рубль, пени в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек, всего на общую сумму <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что по сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также по сведениям органов технической инвентаризации ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №. В силу ст.ст. 400, 401, 402, 406, 408, 409 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик в 2018-2022 годах являлся плательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговым органом ФИО1 были направлены налоговые уведомления об уплате налогов, затем в связи с неуплатой в установленный срок налога направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени. Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка №6 Октябрьского района г.Барнаула с заявлением о выдаче судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был выдан, затем в связи с поступлением возражений ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением мирового судьи.

Административный истец просил взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество за 2018-2022 годы и пени в указанном размере.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства судебной повесткой, направленной заказным письмом.

Суд полагает, что стороны надлежащим образом извещены о месте и времени судебного разбирательства и считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации Налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Обязанность по уплате налога предусмотрена статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома (в том числе многоквартирные дома, наемные дома, садовые дома) и жилые строения относятся к жилым домам.

В силу пунктов 1,2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в налоговый период 2018-2019 годов) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года – статьи 404 Налогового Кодекса РФ.

Согласно пунктам 1,3,5 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Из материалов дела усматривается, что в период с 2018 года по 2022 год на имя ФИО1 было зарегистрировано следующее имущество:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м., инвентаризационной стоимостью <данные изъяты> руб., кадастровой стоимостью <данные изъяты> рублей, кадастровый №.

Коэффициент-дефлятор на 2018 год установлен приказом Минэкономразвития России от 30.10.2017 №579 в размере 1,481.

Коэффициент-дефлятор на 2019 год установлен приказом Минэкономразвития России от 30.10.2018 N 595 в размере 1,518.

Таким образом, с учетом применения коэффициента-дефлятора, налоговая база составляет:

- за 2018 год – <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> руб. х 1,481);

- за 2019 год – <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> руб. х 1,518).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований – ст.406 Налогового Кодекса РФ.

Согласно п. 2 Решения Барнаульской городской Думы от 07.11.2014 N375 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края», на жилой дом, квартира, комната, объект незавершенного строительства (в случае, если проектируемым назначением такого объекта является жилой дом), единый недвижимый комплекс (в состав которого входит хотя бы один жилой дом) свыше 300000 рублей до 500000 рублей включительно – 0,225% суммарной инвентаризационной стоимости и вида объекта налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, умноженной на коэффициент-дефлятор; свыше 500000 рублей до 800000 рублей включительно – 0,5% суммарной инвентаризационной стоимости и вида объекта налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, умноженной на коэффициент-дефлятор.

Таким образом, размер налога на имущество, подлежащего уплате административным ответчиком, составляет:

- за 2018 год в размере <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> руб.*0,225%*12/12);

- за 2019 год в размере <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> руб.*0,5%*12/12).

В силу статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на налоговый период 2020-2021 годов) если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта. Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом. В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости (пункт 2).

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (пункт 3).

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (пункт 5).

В соответствие со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (пункт 2).

В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях (пункт 3).

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (пункт 5).

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Предусмотренная настоящим пунктом формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения (пункт 8).

В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи (пункт 9).

Таким образом, налоговая база за 2020 год составляет:

<данные изъяты> – <данные изъяты> (за 20 кв.м.) = <данные изъяты> рублей.

В соответствие с подпунктом 1 пункта 2, пунктом 3 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

Согласно пункту 2 Решения Барнаульской городской Думы от 09.10.2019 N381 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула Алтайского края», ставка налога на имущество физических лиц в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат установлена 0,3% исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Таким образом, размер налога на имущество, подлежащего уплате административным ответчиком, составляет <данные изъяты> рубля. Расчет выглядит следующим образом: <данные изъяты> рублей х 0,3% / 12 х 12 (Н1).

Квартира, расположенная по адресу: <адрес>, являлась объектом налогообложения в 2019 году, согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество составлял <данные изъяты> рубль (Н2).

<данные изъяты> рубля – налог на квартиру за 2020 год,

<данные изъяты> рубля – налог на квартиру за 2021 год,

<данные изъяты> рубль – налог на квартиру за 2022 год.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Налоговым органом ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом направлено налоговое уведомление № об уплате налога на имущество за 2018 год, установлен срок уплаты налогов до ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом направлено налоговое уведомление №об уплате налога на имущество за 2019 год, установлен срок уплаты налогов до ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет направлено налоговое уведомление № об уплате налога на имущество за 2020 год, установлен срок уплаты налогов до ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет направлено налоговое уведомление № об уплате налога на имущество за 2021 год, установлен срок уплаты налогов до ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет направлено налоговое уведомление № об уплате налога на имущество за 2022 год, установлен срок уплаты налогов до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 2023 года), заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (до 23.12.2020 в размере 3000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (до 23.12.2020 в размере 3000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (до 23.12.2020 в размере 3000 рублей).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до 23.12.2020 в размере 3000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, условиями для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени являются: наличие общей суммы задолженности по налогам и пени, превышающей размер 10 000 рублей (до 23.12.2020 в размере 3000 рублей), и срок, истекший со дня исполнения требования, который должен быть не более 3-х лет.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С учетом изложенного исковое заявление о взыскании налога могло быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно было быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в статьями 69-70 Налогового кодекса Российской Федерации.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 заказным письмом было направлено требование об уплате налога за 2018 год №, установлен срок уплаты налогов и пени до ДД.ММ.ГГГГ, сумма задолженности составляла менее 3000 рублей; ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом было направлено требование об уплате налога за 2019 год №, установлен срок уплаты налогов и пени до ДД.ММ.ГГГГ, сумма задолженности составляла менее 10 000 рублей; ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом было направлено требование об уплате налога за 2020 год №, установлен срок уплаты налогов и пени до ДД.ММ.ГГГГ, сумма задолженности составляла менее 10 000 рублей.

Учитывая, что общая сумма задолженности по налогам и пени до 2023 года не превысила 10 000 рублей, налоговый орган, руководствуясь положениями абзаца 3 пункта 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, обоснованно не обратился в суд до 2023 года.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении 01.01.2023 института Единого налогового счета.

Согласно подпункту 1 пункта 1, подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе - неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Так, согласно пункту 1 статьи 69, пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на 2023 год) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование № на сумму недоимок <данные изъяты> рубль и пени в размере <данные изъяты> рублей.

Принимая во внимание, что требование № от ДД.ММ.ГГГГ сформировано после ДД.ММ.ГГГГ при наличии отрицательного сальдо налогоплательщика, то при действующем правовом регулировании такое требование прекратило действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ, а именно от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

В соответствие с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 2023 года) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ содержало срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок на обращение в суд с заявлением истекал ДД.ММ.ГГГГ, то есть на момент обращения с данным заявлением ДД.ММ.ГГГГ такой срок не истек.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №6 Октябрьского района г.Барнаула вынесен судебный приказ № о взыскании налога на имущество за 2018-2022 годы в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рубль.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями административного ответчика указанный судебный приказ определением мирового судьи был отменен.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как усматривается из административного искового заявления и приложенного к нему расчета пени, административный истец просил взыскать пени по состоянию на 31 декабря 202 года на недоимку по налогу на имущество за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей, пени на недоимку по налогу на имущество за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, пени на недоимку по налогу на имущество за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, пени на недоимку по налогу на имущество за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, пени на недоимку по налогу на имущество за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей; пени на недоимку по налогу на имущество за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей; пени на недоимку по налогу на имущество за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей; пени на недоимку по налогу на имущество за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, всего взыскать – <данные изъяты> рублей.

Кроме того, налоговым органом начислены пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исходя из суммы недоимки в размере <данные изъяты> рублей (по налогу на имущество за 2018-2021 годы), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исходя из суммы недоимки в размере <данные изъяты> рублей (по налогу на имущество за 2018-2021 годы), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исходя из суммы недоимки в размере <данные изъяты> рублей (по налогу на имущество за 2018-2022 годы), которые составили <данные изъяты> рубль.

Всего начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек, с учетом ранее принятых мер в размере <данные изъяты> рублей.

Предусмотренный законом порядок взыскания пеней административным истцом соблюден, однако суд не соглашается с размером рассчитанных пени.

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что налог на имущество за 2014 год в принудительном порядке с ФИО1 не взыскивался. Доказательств принятия судебных актов о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2014 год суду не представлено.

В связи с тем, что право налогового органа на принудительное взыскание налога на имущество за 2014 год с ФИО1 утрачено по причине пропуска срока, следовательно, с учетом требований нормативных правовых актов, позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О, правовые основания для взыскания с нее пени за несвоевременную уплату этого налога отсутствуют, и в указанной части иск не подлежит удовлетворению.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №6 Октябрьского района г.Барнаула № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество за 2015 год в размере <данные изъяты> рублей, недоимка по налогу на имущество за 2016 год в размере <данные изъяты> рублей, недоимка по налогу на имущество за 2017 год в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей (по ДД.ММ.ГГГГ), всего <данные изъяты> рубль. Судебный приказ не отменен.

Из представленных доказательств следует, что судебным приставом-исполнителем на основании судебного приказа № возбуждено исполнительное производство ДД.ММ.ГГГГ №, которое ДД.ММ.ГГГГ окончено в связи с фактическим исполнением на сумму <данные изъяты> рубля перечислениями за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Из ответа УФК по Алтайскому краю следует, что во исполнение судебного приказа № в бюджет поступили денежные средства по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рубль, № от ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рубль, № от ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рубль, № от ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рубль, № от ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рубль, № от ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рубль, № от ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рубль, № от ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рубль, № от ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рубль, всего <данные изъяты> рублей.

Также согласно платежным документам, представленным судебным приставом ОСП Октябрьского района г.Барнаула в рамках исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ взыскано: ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> рубль, ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> рубль, ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> рубль, ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> рубль, ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> рубль, ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> рубль, ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> рубль, ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> рубля, всего <данные изъяты> рубля (кроме того, взыскано <данные изъяты> рубля, которые указаны среди платежных документов из УФК по Алтайскому краю, всего взыскано <данные изъяты>.).

С учетом произведенных платежей, осуществленных в рамках исполнения судебного приказа №, в 2021-2022 годах ФИО1 погашена задолженность по налогу на имущество за 2015 год в размере <данные изъяты> рублей и по налогу на имущество за 2016 год в размере <данные изъяты> рублей.

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелась задолженность по налогу на имущество за 2016 год в размере <данные изъяты> рублей, за 2017 год <данные изъяты> рублей, за 2018 год – <данные изъяты> рублей, за 2019 год - <данные изъяты> рубль, за 2020 год – <данные изъяты> рубля, за 2021 год – <данные изъяты> рубля, всего <данные изъяты> рублей, на которую подлежали начислению пени за период с ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку с ФИО1 были удержаны суммы по судебному приказу № в размере <данные изъяты> рубля и <данные изъяты> рублей, то есть всего <данные изъяты> рублей, а сумма по судебному акту составляла <данные изъяты> рубль, следовательно, излишне удержанную сумму в размере <данные изъяты> рублей следует зачесть в счет уплаты налога на имущество за 2018 год в размере <данные изъяты> рублей и налога на имущество за 2019 год в размере <данные изъяты> рубль, а потому недоимка административного ответчика по налогу на имущество на момент рассмотрения дела составляет - за 2019 год - <данные изъяты> рублей, за 2020 год – <данные изъяты> рубля, за 2021 год – <данные изъяты> рубля, за 2022 год – <данные изъяты> рубль, всего <данные изъяты> рублей.

С учетом вышеизложенного, в том числе установления частичной уплаты недоимки по налогу на имущество и взыскания пени за период по ДД.ММ.ГГГГ, суд осуществляет перерасчет пени.

В связи с перерасчетом пени на недоимку по налогу на имущество за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размер таковых составит <данные изъяты> рублей,

<данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

<данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ оплата <данные изъяты> и <данные изъяты>

<данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ оплата <данные изъяты>

<данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ оплата <данные изъяты>

<данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты> рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

пени на недоимку по налогу на имущество за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит <данные изъяты> рубль,

<данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

<данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты> рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ оплата <данные изъяты> за 2015 год)

<данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ оплата <данные изъяты> р

<данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ оплата <данные изъяты>

<данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ оплата <данные изъяты>

<данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ оплата <данные изъяты>

<данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ оплата <данные изъяты>

<данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ оплата <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ оплата <данные изъяты>

<данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ оплата <данные изъяты>

<данные изъяты> рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

пени на недоимку по налогу на имущество за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит <данные изъяты> рубль,

<данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

<данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты> рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

пени на недоимку по налогу на имущество за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит <данные изъяты> рублей;

пени на недоимку по налогу на имущество за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит <данные изъяты> рублей;

пени на недоимку по налогу на имущество за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит <данные изъяты> рублей;

пени на недоимку по налогу на имущество за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит <данные изъяты> рубля,

всего – <данные изъяты> рубль.

Кроме того, в связи с перерасчетом совокупной налоговой обязанности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ также подлежит перерасчету и составит <данные изъяты> рубль, а именно:

ДД.ММ.ГГГГ оплата <данные изъяты>.

<данные изъяты> рубля, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

ДД.ММ.ГГГГ оплата <данные изъяты>.

<данные изъяты> рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

ДД.ММ.ГГГГ оплата <данные изъяты>.

<данные изъяты> рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

ДД.ММ.ГГГГ оплата <данные изъяты>.

<данные изъяты> рубля, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

ДД.ММ.ГГГГ оплата <данные изъяты>.

<данные изъяты> рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

ДД.ММ.ГГГГ оплата <данные изъяты>

<данные изъяты> рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

<данные изъяты> рубль, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

ДД.ММ.ГГГГ оплата <данные изъяты>

<данные изъяты> рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

<данные изъяты> рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

ДД.ММ.ГГГГ оплата <данные изъяты> рубля, из которых <данные изъяты> рублей взысканы пени по судебному приказу №, а потому недоимка погашена только на сумму <данные изъяты> рублей.

<данные изъяты> рубль, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

<данные изъяты> рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

<данные изъяты> рубля, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

ДД.ММ.ГГГГ начислен налог на имущество за 2022 год - <данные изъяты> рубль

<данные изъяты> рубля, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

<данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Всего пени за период по ДД.ММ.ГГГГ составляют <данные изъяты> рубля (<данные изъяты>).

Учитывая, что ФИО1 в 2015-2022 годах являлась плательщиком налога на имущество, однако обязанность по уплате налогов в установленный законом срок не исполнила, принимая во внимание соблюдение налоговым органом сроков обращения и порядка взыскания недоимки и пени за 2015-2022 годы, суд приходит к выводу о том, что заявленные налоговой инспекцией требования обоснованы и подлежат удовлетворению в части, с административного ответчика следует взыскать недоимку по налогу на имущество за 2019 год в размере <данные изъяты> рублей, недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере <данные изъяты> рубля, недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере <данные изъяты> рублей, недоимку по налогу на имущество за 2022 год в размере <данные изъяты> рубль, пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек.

Ссылка административного ответчика о невозможности уплаты налога в связи с осуществлением ухода за нетрудоспособным гражданином, тяжелым материальным положением и признанием с ДД.ММ.ГГГГ малоимущей, нуждающейся в мерах социальной поддержки в силу действующего законодательства не является основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты налога на имущество за 2019-2022 годы и пени.

В соответствие с положениями пункта 3 Решения Барнаульской городской Думы от 07.11.2014 N 375 "О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края", действующего до 31.12.2019, налоговые льготы были установлены не для всех малоимущих граждан, а только для членов многодетных семей, признанных малоимущими в соответствии с Федеральным законом от 17.07.1999 N 178-ФЗ "О государственной социальной помощи". Аналогичный порядок был установлен и Решением Барнаульской городской Думы от 09.10.2019 N 381 "О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула" до 01 января 2021 года.

В силу пункта 4 Решения Барнаульской городской Думы от 09.10.2019 N 381 "О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула" с 01 января 2021 года гражданину, семье, признанным малоимущими в соответствии с Федеральным законом от 17.07.1999 N 178-ФЗ "О государственной социальной помощи", предоставляется компенсационная выплата по уплате налога на имущество физических лиц в порядке, установленном решением Барнаульской городской Думы.

Положением о предоставлении компенсационных выплат малоимущим гражданам по уплате налога на имущество физических лиц в городе Барнауле, утвержденным Решением Барнаульской городской Думы от 03.09.2021 N 735, установлено, что предоставление компенсационной выплаты носит заявительный характер и осуществляется Комитетом по социальной поддержке населения города Барнаула исходя из фактических затрат по уплате налога за жилое помещение в размере 50% от суммы уплаченного налога.

Таким образом, ФИО1 после фактической уплаты налога на имущество не лишена права на обращение в Комитет по социальной поддержке населения города Барнаула с соответствующим заявлением о предоставлении компенсационной выплаты.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Статья 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации относит государственную пошлину к судебным расходам.

Таким образом, с ФИО1 в доход муниципального образования городской округ г.Барнаул подлежит взысканию госпошлина в сумме <данные изъяты> рублей пропорционально размеру удовлетворенных требований.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю с зачислением в доход бюджета муниципального образования городского округа – города Барнаула Алтайского края недоимку по налогу на имущество за 2019 год в размере <данные изъяты> рублей, недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере <данные изъяты> рубля, недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере <данные изъяты> рубля, недоимку по налогу на имущество за 2022 год в размере <данные изъяты> рубль, пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек, всего взыскать – <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

В остальной части в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю – отказать.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования городского округа – города Барнаула государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Барнаула со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Н.И. Герлах

Мотивированное решение изготовлено 19.03.2025