Решение № 2А-1165/2021 2А-1165/2021~М-860/2021 М-860/2021 от 21 июня 2021 г. по делу № 2А-1165/2021

Дело № 2а-1165/2021

УИД 74RS0037-01-2021-001092-76


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Сатка, Челябинская область 22 июня 2021 года

Саткинский городской суд Челябинской области в составе:

Председательствующего судьи Журавлевой Е.М.

при секретаре Прытковой И.Ф.,

рассмотрев административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам,

У С Т А Н О В И Л:

Инспекция Федеральной налоговой службы России № по Челябинской области (далее – ИФНС) обратилась в Саткинский городской суд Челябинской области с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 2 648 рублей за ДД.ММ.ГГГГ, пеню в размере 36 рублей 15 копеек за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских поселений: налог в размере 32 671 рубль за ДД.ММ.ГГГГ, пеню в размере 445 рублей 96 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

на общую сумму 35 801 рубль 11 копеек.

В обоснование административного искового заявления указано, что административный ответчик имеет в собственности: административное здание по адресу: <адрес>, в 4 метрах юго-восточнее участка жилого <адрес>, кадастровый №, площадью 43,70 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; гараж № по адресу: <адрес> метрах юго-восточнее участка жилого <адрес>, кадастровый №, площадью 178,90 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; гараж бокс № по адресу: <адрес> метрах юго-восточнее участка жилого <адрес>, кадастровый №, площадью 154,80 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок по адресу: <адрес>, в 4 метрах юго-восточнее участка жилого <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на которые были начислены налоги. В связи с тем, что указанные налоги не были уплачены своевременно, на сумму налогов, подлежащих уплате, были начислены пени.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом, просили рассмотреть дело без их участия.

В силу ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка надлежащим образом извещенных участников в судебное заседание не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, в связи с чем, дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 имеет в собственности:

- административное здание по адресу: <адрес> в 4 метрах юго-восточнее участка жилого <адрес>, кадастровый №, площадью 43,70 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- гараж № по адресу: <адрес> метрах юго-восточнее участка жилого <адрес>, кадастровый №, площадью 178,90 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- гараж бокс № по адресу: <адрес> 2 метрах юго-восточнее участка жилого <адрес>, кадастровый №, площадью 154,80 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок по адресу: <адрес> в 4 метрах юго-восточнее участка жилого <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии ст. 409 НК РФ срок уплаты налога – не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено законом, признаются плательщиками земельного налога.

Исходя из положений ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В установленный ст.ст. 397,409 Налогового кодекса Российской Федерации срок, обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не исполнена, несмотря на направление в адрес налогоплательщика налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, при этом требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, в силу ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено действующим законодательством (абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, первоначально налоговый орган своевременно выявил наличие у ФИО1 задолженности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год, в связи с чем направил в адрес налогоплательщика требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), предоставив срок для добровольного исполнения указанного требования до ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления в адрес налогоплательщика вышеуказанного требования подтверждается копией реестра заказной корреспонденции Филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в <адрес>.

В добровольном порядке вышеуказанное требование не исполнено, доказательства оплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ ответчиком суду не представлены.

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока, МИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 648 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 36 рублей 15 копеек, недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 671 рубль, пени по земельному налогу в размере 445 рублей 96 копеек, однако по заявлению ФИО1 судебный приказ был отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ. Исходя из указанных выше положений абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган должен был обратиться в суд в порядке административного искового производства не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Принимая во внимание указанные выше обстоятельства, а, также учитывая, что факт нахождения в ДД.ММ.ГГГГ в собственности ФИО1 указанных выше земельных участков, недвижимого имущества, равно как и факт неисполнения ФИО1 в полном объеме обязанности по уплате указанных выше налогов ответчиком не опровергнут, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании земельного налога и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, подлежат удовлетворению.

В соответствии с п. 1 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, за исключением случаев, предусмотренных законом.

Исходя из положений ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

- 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

- 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии со ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

С учетом указанных выше положений, сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ составила 32 671 рубль.

Указанный истцом в исковом заявлении расчет налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ отвечает требованиям закона, ответчиком не оспорен, судом проверен, и принимается, как верный, в связи с чем заявленная сумма налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, подлежащего взысканию с ФИО1 составляет 2 648 рублей.

Кроме того, в качестве одного из способа обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов нормы налогового законодательства предусматривают взыскание с налогоплательщика пени.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Расчет пени ответчиком не оспорен, судом проверен и принимается как верный, суммы пени, как и суммы соответствующих налогов, подлежат взысканию с ответчика.

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом требований статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 274 рубля.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Челябинской области недоимку по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 2 648 рублей за ДД.ММ.ГГГГ, пеню в размере 36 рублей 15 копеек за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских поселений: налог в размере 32 671 рубль за ДД.ММ.ГГГГ, пеню в размере 445 рублей 96 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

на общую сумму 35 801 рубль 11 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 274 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы через Саткинский городской суд Челябинской области.

Председательствующий (подпись) Е.М. Журавлева

Мотивированное решение изготовлено 06 июля 2021 года.

Копия верна.

Судья Е.М. Журавлева

Секретарь И.Ф. Прыткова

Решение вступило в законную силу «___» ___________ 2021 года.

Судья Е.М. Журавлева