Решение № 2А-160/2025 2А-160/2025~М-130/2025 М-130/2025 от 5 августа 2025 г. по делу № 2А-160/2025

Дело № 2а-160/2025

УИД 60RS0006-01-2025-000208-32


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Гдов 06 августа 2025 года

Гдовский районный суд Псковской области в составе председательствующего Зубковой С.Г., при секретаре Алексеевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы (далее УФНС) по Псковской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, о взыскании недоимки по пеням, начисленным за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в общей сумме 12 915 рублей 29 копеек (по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ)

Заявленные требования административный истец обосновал тем, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 1689 руб. 46 коп., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НK РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 12915 руб. 29 коп., в т.ч. пени - 12915 руб. 29 коп..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 12915 руб. 29 коп.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области обратилось к мировому судье судебного участка № 3 Гдовского района Псковской области с заявлением о вынесении судебного приказа по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 3 Гдовского района вынесен судебный приказ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 3 г. Гдовского района вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями.

До настоящего времени, в нарушение ст.23 НК РФ, сумма задолженности в бюджет не поступила.

Представитель административного истца - УФНС по Псковской области ФИО1, действующий на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ № в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, заявленные требования поддержал.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явилась, о времени месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, возражений не представила.

Суд рассмотрел административное дело в отсутствие не явившихся сторон, что не противоречит требованиям ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (часть 1 статьи 69 НК РФ).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 2 статьи 69 НК РФ).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Таким образом, требование об уплате задолженности считается исполненным с момента формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» изменен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) путем введения с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

При этом согласно пп. 1 п. 9 ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

На основании пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ, сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (пункт 4 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 214.10 НК РФ налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение указанных доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса. В случае отсутствия у налоговых органов таких документально подтвержденных налогоплательщиком расходов указанные в настоящем абзаце доходы уменьшаются на сумму расходов, рассчитанных исходя из цены сделки, которая явилась основанием регистрации права при приобретении этого имущества, информация о которой получена налоговыми органами в соответствии с пунктом 4 статьи 85 настоящего Кодекса. В иных случаях указанные в настоящем абзаце доходы уменьшаются на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса.

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом в отношении таких доходов налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, не применяются.

В целях настоящего пункта доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В связи с ведением с ДД.ММ.ГГГГ в действие ЕНС начисление пени производится на всю сумму задолженности.

Установлено, что согласно сведениям, о зарегистрированных правах, представленных Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ, ФИО2 в 2021 году проданы объекты недвижимого имущества:

Жилой дом: кадастровый номер отчужденного объекта недвижимости: КН №, кадастровая стоимость недвижимого имущества по состоянию на 01.01.2021г. - 919160,76 руб., кадастровая стоимость с учетом понижающего коэффициента 0,7 - 643412,53 руб., цена сделки (сумма по договору продажи объекта недвижимого имущества) - № руб.

Доход, полученный от продажи жилого дома с учетом положений статьи 214.10 НК РФ составил №.

Жилой дом: кадастровый номер отчужденного объекта недвижимости: КН №, кадастровая стоимость недвижимого имущества по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - 1059681,67 руб., кадастровая стоимость с учетом понижающего коэффициента 0,7 - 741777,17 руб., цена сделки (сумма по договору продажи объекта недвижимого имущества) - № руб.

Доход, полученный от продажи жилого дома с учетом положений статьи 214.10 НК РФ составил № руб.

Земельный объект (участок): кадастровый номер отчужденного объекта недвижимости: КН №, кадастровая стоимость недвижимого имущества по состоянию на 01.01.2021г. - 454260 руб., кадастровая стоимость с учетом понижающего коэффициента 0,7 - 317982 руб., цена сделки (сумма по договору продажи объекта недвижимого имущества) - № руб.

Доход, полученный от продажи земельного участка с учетом положений статьи 214.10 НК РФ составил № руб.

Земельный объект (участок): кадастровый номер отчужденного объекта недвижимости: КН №, кадастровая стоимость недвижимого имущества по состоянию на 01.01.2021г. -349552,50 руб., кадастровая стоимость с учетом понижающего коэффициента 0,7 - 244686,75 руб., цена сделки (сумма по договору продажи объекта недвижимого имущества) - №.

Доход, полученный от продажи земельного участка с учетом положений статьи 214.10 НК РФ составил № руб.

Земельный объект (участок): кадастровый номер отчужденного объекта недвижимости: КН №, кадастровая стоимость недвижимого имущества по состоянию на 01.01.2021г. - 349552,50 руб., кадастровая стоимость с учетом понижающего коэффициента 0,7 - 244686,75 руб., цена сделки (сумма по договору продажи объекта недвижимого имущества) - №.

Доход, полученный от продажи земельного участка с учетом положений статьи 214.10 НК РФ составил № руб.

Таким образом, по результатам проведенной камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах, налог на доходы физических лиц, подлежащий уплате в бюджет за 2021 год, в связи с продажей объектов недвижимого имущества составит № руб.

На основании представленной ФИО2 налоговой декларации по НДФЛ, уменьшен налог по расчету на сумму № руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 500 927 руб. 07 коп.

Задолженность по пени образовалась в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - № руб. 29 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (л.д. 6).

ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банках (л.д. 8).

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 060 рублей 00 копеек (л.д. 18,7).

ДД.ММ.ГГГГ Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании пени в сумме 24 510 руб. 99 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими возражениями административного ответчика

ДД.ММ.ГГГГ Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании пени в сумме 12915 руб. 29 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими возражениями административного ответчика. (л.д. 17).

Согласно пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Поскольку указанная задолженность суммы отрицательного сальдо возникла после подачи предыдущего заявления о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и в связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, на основании которого подано предыдущее заявление о вынесении судебного приказа, и задолженность превысила сумму 10 тысяч рублей, то срок подачи заявления № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо в размере 12915 руб. 29 коп. подлежал исчислению судом в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которого налоговый орган вправе обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, с административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим исковым заявлением истец обратился в установленные законом сроки, после вынесения определения мировым судьей об отказе в вынесении судебного приказа.

Каких-либо возражений в опровержение установленным обстоятельствам, ответчиком в установленном законом порядке не заявлено.

При указанных обстоятельствах, в отсутствие подтверждающих документов об оплате задолженности ответчиком, суд считает возможным удовлетворить заявленные требования.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Таким образом, государственная пошлина в размере 6 538 рублей (пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ), от которой в силу п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход муниципального образования «Гдовский район».

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО2 о взыскании недоимки по пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., <адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, <адрес>, недоимку по пени, исчисленным за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в общей сумме 12 915 (двенадцать тысяч девятьсот пятнадцать) рублей 29 копеек.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., <адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, <адрес> в доход бюджета муниципального образования «Гдовский район» государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня вынесения в суд апелляционной инстанции Псковского областного суда через Гдовский районный суд.

Судья: С.Г. Зубкова