Решение № 2А-196/2019 2А-196/2019~М-185/2019 М-185/2019 от 20 августа 2019 г. по делу № 2А-196/2019

Дело № 2а-196-2019


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

Тисульский районный суд Кемеровской области

В составе председательствующей И.В. Егеровой,

рассмотрев в открытом судебном заседании в п.г.т. Тисуль Тисульского района Кемеровской области

21 августа 2019года

административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Кемеровской области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя свои требования тем, что в соответствии со ст. 30 Налогового кодекса РФ, налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета. Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога. Согласно сведениям, представленным в налоговый орган 31.01.2017г. от ... ФИО1 получил доход ...., облагаемая сумма налога 189296,29 руб., сумма исчисленного налога составила 24609,00 руб., сумма не удержанного налога составила 10358,00 руб.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 настоящей статьи. В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ, в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) не рабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Налоговым органом административному ответчику 14.09.2019г. было направлено налоговое уведомление ... от 21.08.2018г. об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом в сумме 10358,00 руб. не позднее 03.12.2018г. В добровольном порядке налогоплательщик указанную сумму налога в бюджет не внес.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика почтой заказным письмом было направлено требование ... от 11.12.2018г. об уплате налога и пени со сроком исполнения до 18.01.2019г. В установленный срок требование налогоплательщиком не исполнено.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена в ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 и пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ. В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Инспекция в связи с неисполнением требований об уплате налогов и пени ... от 11.12.2018г. обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу с административного ответчика. Мировым судьей 11.04.2019г. был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налогу. В связи с тем, что налогоплательщиком были представлены возражения относительно исполнения данного судебного приказа, мировым судьей 30.05.2019г. было вынесено определение об отмене судебного приказа. В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В связи с чем, просят суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 в сумме 10358,00 руб., а также рассмотреть данное дело в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик ФИО1 извещалась судом о наличии административного иска по взысканию с него налога на доходы физических лиц за 2016г., а также о возможности рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Возражений, относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного производства в установленные законом сроки им представлены не были, согласно телефонограммы, административный ответчик не возражал против рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

В соответствии со ст.291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если:

1) всеми лицами, участвующими в деле, заявлены ходатайства о рассмотрении административного дела в их отсутствие и их участие при рассмотрении данной категории административных дел не является обязательным;

2) ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела;

3) указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей;

4) в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 292 КАС РФ для случая, предусмотренного частью 2 настоящей статьи, упрощенный (письменный) порядок производства по административному делу может быть применен, если административный ответчик не возражает против рассмотрения административного дела в таком порядке.

В случае, если по истечении указанного в части 2 настоящей статьи срока возражения административного ответчика не поступили в суд, суд выносит определение о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства и рассматривает административное дело по этим правилам.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит административные исковые требования административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Кемеровской области обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено.

Сроки совершения действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаются настоящим Кодексом применительно к каждому такому действию. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 настоящей статьи. В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ, в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) не рабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Налоговым органом административному ответчику 14.09.2019г. было направлено налоговое уведомление ... от 21.08.2018г. об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом в сумме 10358,00 руб. не позднее 03.12.2018г. В добровольном порядке налогоплательщик указанную сумму налога в бюджет не внес.

В соответствии с п.3 ч.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Срок, установленный ст.70 НК РФ, не является пресекательным.

Судом установлено, что, согласно сведений, представленных в налоговый орган 31.01.2017г. ... ФИО1 получил доход ... облагаемая сумма налога 189296,29 руб., сумма исчисленного налога составила 24609,00 руб., сумма не удержанного налога составила 10358,00 руб.

Кроме того, судом установлено, что в адрес налогоплательщика 14.09.2019г. было направлено налоговое уведомление ... от 21.08.2018г. об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом в сумме 10358,00 руб. не позднее 03.12.2018г., которое не было исполнено налогоплательщиком в добровольном порядке. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика почтой заказным письмом было направлено требование ... от 11.12.2018г. об уплате налога и пени со сроком исполнения до 18.01.2019г. В установленный срок требование налогоплательщиком не исполнено.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК Российской Федерации).

Судом установлено, что по налоговому уведомлению ... от 21.08.2018г., ФИО1 необходимо было уплатить налог на доходы физических лиц до 03.12.2018г., (с учетом получения сведений о недоимке по налогу в 2017г.), в связи с неисполнением в добровольном порядке уведомления об оплате задолженности, административному ответчику было выставлено требование об уплате налога № 8351 от 11.12.2018г. со сроком уплаты до 18.01.2019г., следовательно, шестимесячный срок для обращения в суд должен исчисляться с 18.01.2019г. и истекает 17.07.2019г.

Также судом было установлено, что 05.04.2019г. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Кемеровской области обращалась с заявлением к мировому судье судебного участка №1 Тисульского судебного района Кемеровской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2016 год. Мировым судьей 11.04.2019 года был вынесен судебный приказ ....

Определением мирового судьи судебного участка №1 Тисульского судебного района Кемеровской области от 30.05.2019 года судебный приказ был отменен на основании возражений, поступивших от ФИО1. Исковое заявление о взыскании налога с административного ответчика подано в Тисульский районный суд 06.08.2019г.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд обязан выяснить, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом. Статьей 286 КАС РФ и ст. 48 НК РФ предусмотрен порядок обращения в суд только после истечения сроков исполнения требований об уплате налога, пеней, взносов, в отношении которых подано заявление о взыскании недоимки.

Учитывая, что право на обращение налогового органа в суд возникает с момента истечения срока исполнения требований, шестимесячный срок для обращения с заявлением о взыскании суммы задолженности подлежит исчислению со дня истечения добровольного срока исполнения требований.

Согласно ч. 2 ст. 6.1. НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

С учетом изложенного, налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа, а также в районный суд с административным исковым заявлением в пределах срока, предусмотренного законом.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175,180,293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Кемеровской области к административному ответчику ФИО1 удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Кемеровской области задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 10358,00 руб., с перечислением на следующие реквизиты: ... налог на доходы физических лиц.

Взыскать с ФИО1, ... государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 414 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья -