Решение № 2А-190/2020 2А-190/2020~М-132/2020 М-132/2020 от 2 апреля 2020 г. по делу № 2А-190/2020

66RS0021-01-2020-000179-64

Дело № 2а-190/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Богданович 03 апреля 2020 года

Богдановичский городской суд Свердловской области в составе председательствующего Насыкова И.Г., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пене, штрафам,

установил:

Административный истец обратился в Богдановичский городской суд Свердловской области с вышеназванным административным иском, в обоснование которого указал, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, являясь плательщиком налога на доходы физических лиц и налога на добавленную стоимость. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила в Межрайонную ИФНС России № 19 по Свердловской области налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015 год с заявленной суммой налога к уплате в размере <данные изъяты>, за 2016 год - <данные изъяты>, за 2017 год - <данные изъяты>, а также единые (упрощенные) налоговые декларации за 9 месяцев 2015 года с заявленной суммой налога к уплате в размере <данные изъяты>, за 12 месяцев 2015 года - <данные изъяты>, за 3 месяца 2016 года - <данные изъяты>, за 6 месяцев 2016 года – <данные изъяты>, за 9 месяцев 2016 года - <данные изъяты>, за 12 месяцев 2016 года - <данные изъяты>, за 3 месяца 2017 года - <данные изъяты>, за 6 месяцев 2017 года – <данные изъяты>, за 9 месяцев 2017 года - <данные изъяты>, за 12 месяцев 2017 года - <данные изъяты>, за 3 месяца 2018 года - <данные изъяты>. На основании предоставленных налоговых деклараций проведены камеральные налоговые проверки, в результате которых установлено, что вышеуказанные декларации предоставлены в налоговый орган с нарушением установленного законодательством срока, за что п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена налоговая ответственность. Сумма штрафов за несвоевременное предоставление налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2015, 2016, 2017 годы, а также единых (упрощенных) налоговых деклараций за 9 месяцев 2015 года, за 12 месяцев 2015 года, за 3 месяца 2016 года, за 6 месяцев 2016 года, за 9 месяцев 2016 года, за 12 месяцев 2016 года, за 3 месяца 2017 года, за 6 месяцев 2017 года, за 9 месяцев 2017 года, за 12 месяцев 2017 года, за 3 месяца 2018 года составляет 1 000 рублей за каждый отчетный период. По результатам камеральных проверок составлены акты, направленные ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. Решениями Межрайонной ИНФС России № 19 по Свердловской области от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налоговых правонарушений. В добровольном порядке сумма штрафов ФИО1 не оплачена, ей были направлены требования об уплате штрафов, которые административным ответчиком проигнорированы. Кроме того, по имеющимся в ИФНС сведениям, ФИО1 в 2014, 2015 годах имела в собственности квартиру по адресу: <адрес>, и земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>. Право на льготы по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2014, 2015 годы не заявляла, документы, подтверждающие право на льготу, в налоговый орган не предоставляла. Сумма налога на имущество физических лиц, начисленная административному ответчику и подлежащая уплате за 2014 год, составила 71 рубль, налога на имущество физических лиц за 2015 год – 81 рубль; земельного налога за 2014 год – 71 рубль, земельного налога за 2015 год – 71 рубль. Налоговые уведомления об уплате указанных налогов за 2014, 2015 годы ФИО1 проигнорировала, в связи с чем, начислены пени по налогу на имущество физических лиц – 8 рублей 82 копейки, по земельному налогу – 8 рублей 74 копейки. Административным истцом ФИО1 направлены требования об уплате задолженности и пеней, оставленные без внимания. Срок для подачи заявления о вынесении судебного приказа пропущен Межрайонной ИФНС России № 19 по Свердловской области в связи с высокой загруженностью и ежегодным возрастанием количества должников. В связи с чем, административный истец просит восстановить пропущенный процессуальный срок и взыскать с ФИО1 в бюджет Российской Федерации задолженность по штрафам за несвоевременное предоставление налоговых деклараций в размере 14 000 рублей, в бюджет городского округа Богданович задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015 годы в сумме 152 рублей и пене в размере 8 рублей 82 копеек; задолженность по земельному налогу за 2014, 2015 годы в сумме 142 рублей и пене в размере 8 рублей 74 копеек.

Стороны, будучи надлежащим образом извещенными о времени и месте судебного заседания, в него не явились, сведений о причинах неявки не предоставили, при этом их явка не является обязательной и таковой судом не признавалась.

Суд, руководствуясь ч. 7 ст. 150, п. 3 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив доводы административного иска, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также п. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании подп. 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности (подп. 1 п. 1 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым признается календарный год (ст. 216, п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 143 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются индивидуальные предприниматели. Налоговый период налога на добавленную стоимость устанавливается как квартал (ст. 163 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абз. 4 п. 2 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию. Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д. 45-46).

То есть, административный ответчик на момент осуществления предпринимательской деятельности являлся плательщиком налога на доходы физических лиц и налога на добавленную стоимость.

Соответственно, сроками представления налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц являлись за 2015 год – 04 мая 2016 года, за 2016 год – 03 мая 2017 года, за 2017 год – 03 мая 2018 года; сроками представления единых (упрощенных) налоговых деклараций являлись за 9 месяцев 2015 года – 20 октября 2015 года, за 12 месяцев 2015 года – 20 января 2016 года, за 3 месяца 2016 года – 20 апреля 2016 года, за 6 месяцев 2016 года – 20 июля 2016 года, за 9 месяцев 2016 года - 20 октября 2016 года, за 12 месяцев 2016 года - 20 января 2017 года, за 3 месяца 2017 года - 20 апреля 2017 года, за 6 месяцев 2017 года – 20 июля 2017 года, за 9 месяцев 2017 года - 20 октября 2017 года, за 12 месяцев 2017 года - 22 января 2018 года, за 3 месяца 2018 года – 20 апреля 2018 года.

Вместе с тем, указанные декларации представлены административным ответчиком в Межрайонную ИФНС России № 19 по Свердловской области лишь ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктом 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета.

Вследствие чего, налоговым органом организовано проведение камеральных проверок налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2015, 2016, 2017 годы, а также единых (упрощенных) налоговых деклараций за 9 месяцев 2015 года, за 12 месяцев 2015 года, за 3 месяца 2016 года, за 6 месяцев 2016 года, за 9 месяцев 2016 года, за 12 месяцев 2016 года, за 3 месяца 2017 года, за 6 месяцев 2017 года, за 9 месяцев 2017 года, за 12 месяцев 2017 года, за 3 месяца 2018 года, о чем составлены акты от ДД.ММ.ГГГГ, направленные в адрес административного ответчика почтой (л.д. 27-29,35-37,42-44,52-54,60-62,68-70,76-78,84-86,92-94,100-102,108-110,115-117,123-125,131-133,136-137).

Возражения на акты проверки административным ответчиком не представлены.

По итогу рассмотрения перечисленных актов камеральных проверок ДД.ММ.ГГГГ приняты решения № о привлечении административного ответчика к ответственности за совершение налоговых правонарушений, направленные ФИО1 почтой ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22-25,30-33,38-40,47-50,55-58,63-66,71-74,79-82,87-90,95-98,103-106,111-114,118-121,126-129,134-135,138-139).

Согласно расчета административного истца, общий размер штрафов за совершенные ФИО1 налоговые правонарушения составил 14 000 рублей (л.д. 157-158). Возражений на данный расчет административный ответчик не предоставил.

Проверив расчет административного истца, суд находит его правильным, арифметически верным и принимает его за основу.

В добровольном порядке штрафы административным ответчиком не уплачены.

В порядке, предусмотренном ст.ст. 69-70 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ направлены требования № об уплате штрафов в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 140-154), оставленные ею без исполнения.

В соответствии с подп. 1 и 2 абз. 1 ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц и земельный налог относятся к местным налогам.

Согласно п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации).

Решением Думы городского округа Богданович от 30.10.2014 № 87 «Об установлении и введении в действие налога на имущество физических лиц на территории городского округа Богданович» на территории городского округа Богданович введен налог на имущество физических лиц и определен его размер (ставки).

Земельный налог на территории городского округа Богданович, а также его ставки определены Решением Думы городского округа Богданович от 25.10.2012 № 63 «Об установлении и введении в действие земельного налога на территории городского округа Богданович».

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 ч. 1 ст. 397, ч. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Из материалов дела следует, что налогоплательщик ФИО1 в 2014, 2015 годах являлась собственником квартиры по адресу: <адрес>, и земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, право собственности на которые зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно (л.д. 21).

На основании ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 19 по Свердловской области ФИО1 произведено начисление налога на имущество физических лиц и земельного налога за налоговые периоды – 2014, 2015 годы, направлены налоговые уведомления заказными письмами со сроками уплаты налогов за 2014 год не позднее 01 октября 2015 года (л.д. 11-12), за 2015 год - 01 декабря 2016 года (л.д. 16-17).

В установленные законом сроки, указанные в уведомлениях, ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнила.

В виду ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов, на основании статей 69-70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 19 по Свердловской области в адрес ФИО1 направлены требования об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2014 год и пеням за несвоевременную уплату налогов, предоставлен срок для добровольного исполнения – до 23 сентября 2016 года (л.д. 13-15), за 2015 год - до 03 мая 2017 года (л.д. 18-20). Однако данные требования административного истца ФИО1 проигнорированы.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что с требованиями об уплате штрафов административный истец обратился с пропуском установленного законом срока, так как срок исполнения требований № об уплате штрафа истек ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения требования № об уплате налогов и пени за 2014 год истек ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения требования № об уплате налогов и пени за 2015 год истек ДД.ММ.ГГГГ.

В качестве обоснования уважительности причин пропуска данного срока административный истец приводит довод о своей высокой загруженности и ежегодным возрастанием количества должников.

На основании ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Вместе с тем, суд не находит оснований для восстановления административному истцу пропущенного срока для обращения с административным иском, поскольку суждения налогового органа о высокой загруженности и высоком количестве должников к числу уважительных причин для этого отнесены быть не могут.

Так, в соответствии со ст. 30 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Для успешной реализации поставленных задач налоговые органы наделены достаточным потенциалом, в том числе материально-технической базой, современным программным и компьютерным оснащением, позволяющими качественно и в установленный законом срок выполнять возложенные функции.

С учетом чего, административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пеням, штрафам подлежит оставлению без удовлетворения.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 291-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пеням, штрафам отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Богдановичского

городского суда И.Г. Насыков