Апелляционное определение № 33А-5520/2026 от 18 мая 2026 г.

Судья: Турбина Т.А. адм. дело № 33а-5520/2026

УИД: 63RS0039-01-2025-004871-30

№ 2а-4689/2025


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

19 мая 2026 г. г. Самара

Судебная коллегия по административным делам Самарского областного суда в составе:

председательствующего Мыльниковой Н.В.,

судей Демиховой Л.В., Пудовкиной Е.С.,

при секретаре Исмаилове Э.М.

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области на решение Ленинского районного суда г. Самара от 3 декабря 2025 г.

Заслушав доклад судьи Самарского областного суда Мыльниковой Н.В., возражения административного ответчика ФИО1 на апелляционную жалобу, судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что административный ответчик является налогоплательщиком налогов, в связи с наличием объектов налогообложения. ИФНС направила в адрес ответчика налоговые уведомления. В нарушение статьи 23 НК РФ административный ответчик не произвел оплату транспортного налога, налог на имущество физических лиц, земельного налога в полном размере в установленный срок. Поскольку налогоплательщик не произвел оплату в указанные сроки, ему начислены пени за неуплату налогов. В связи с чем, административный истец направил в адрес административного ответчика требование об уплате налога, сбора, пени в срок, которое до настоящего времени не было исполнено. Поскольку задолженность по налогу за указанный период не оплачена, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, после отмены которого, налоговый орган обратился в суд с настоящими административными исковыми требованиями.

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере <данные изъяты> рублей, в том числе: суммы пени, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ в размере <данные изъяты> рублей за период с 23 января 2024 г. по 10 июня 2024 г., начисленные на совокупную обязанность на недоимку по транспортному налогу за 2018-2022, по земельному налогу за 2017-2022, по налогу на имущество за 2018-2022, возложив уплату государственной пошлины на административного ответчика.

Решением Ленинского районного суда г. Самара от 3 декабря 2025 г. административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области оставлено без удовлетворения (л.д. 165-174).

В апелляционной жалобе Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области просит решение суда отменить, как незаконное, принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований о взыскании задолженности по пени за 2021 г. (л.д. 177-179).

Информация о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда апелляционной инстанции.

Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание апелляционной инстанции не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе, о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

С 1 января 2023 г. Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, введен институт Единого налогового счета (далее ЕНС).

ЕНС учитывает все обязанности плательщика по уплате налогов (сборов, страховых взносов) в едином сальдо расчетов с бюджетом налогоплательщика.

Судом установлено, что административный ответчик является налогоплательщиком в связи с наличием в собственность объектов налогообложения.

Сальдо ЕНС сформировано на 1 января 2023 г. на основании данных, имеющихся в налоговом органе по состоянию на 31 декабря 2022 г.

Налоговым органом в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС сформировано и направлено должнику требование №№ по состоянию на 16 мая 2023 г. об уплате недоимки по налогам в срок до 15 июня 2023 г. (л.д.15).

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 29 августа 2024 г.

2 сентября 2024 г. мировым судьей судебного участка № № Ленинского судебного района г. Самары вынесен судебный приказ № № о взыскании суммы задолженности по пени в размере <данные изъяты> рублей, который отменен в связи с возражениями ответчика 7 марта 2025 г. (л.д.11-17 материалов приказного производства № №, л.д.34).

Административное исковое заявление согласно квитанции направлено в суд 26 августа 2025 г.

Согласно представленному стороной административного истца расчету, сумма пени сформирована налоговыми органом в связи с неуплатой административным ответчиком транспортного налога за период с 2018-2022, земельного налога за 2017-2022, налога на имущество за 2018-2022.

Также судом установлено, что решением Ленинского районного суда г.Самары от 13 мая 2024 г., вступившего в законную силу по административному делу № №, в удовлетворении административного искового заявления МИФНС России № 23 по Самарской области о взыскании с ФИО1 налога на имущество ОКТМО <данные изъяты> в размере <данные изъяты> рублей за 2018 год; земельного налога ОКТМО <данные изъяты> в размере <данные изъяты> рублей за 2012 год; земельного налога ОКТМО <данные изъяты> в размере <данные изъяты> рублей за 2014 год; земельного налога ОКТМО <данные изъяты> в размере <данные изъяты> рублей за 2016 год; земельного налога ОКТМО <данные изъяты> в размере <данные изъяты> рублей за 2018 год отказано.

В соответствии с материалами приказного производства № № следует, что 30 апреля 2019 г. мировым судьей судебного участка № № Ленинского судебного района г. Самары вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 18 России по Самарской области недоимки по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей за 2017 г., пени за 2017 г. в размере <данные изъяты> рублей, пени по земельному налогу в размере <данные изъяты> рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей за 2017 г..

Определением мирового судьи судебного участка № № Ленинского судебного района г. Самары от 15 октября 2019 г., на основании поступивших возражений административного ответчика судебный приказ № № от 30 апреля 2019 г. отменен.

В соответствии с материалами приказного производства № № следует, что 29 апреля 2020 г. мировым судьей судебного участка № № Ленинского судебного района г. Самары вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 18 России по Самарской области недоимки по транспортному налогу физических лиц в размере <данные изъяты> рублей за 2018 г., пени в размере <данные изъяты> рублей за 2016-2019, земельному налогу в размере <данные изъяты> рублей за 2018 г., пени в размере <данные изъяты> рублей за 2016-2018, налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей за 2018 г., пени в размере <данные изъяты> рублей за 2018-2019.

Определением мирового судьи судебного участка № № Ленинского судебного района г.Самары от 28 сентября 2020 г., на основании поступивших возражений административного ответчика судебный приказ № № от 29 апреля 2020 г. отменен.

В соответствии с материалами приказного производства № № следует, что 14 октября 2021 г. мировым судьей судебного участка № № Ленинского судебного района г. Самары вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 18 России по Самарской области недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей за 2019 г., пени в размере <данные изъяты> рублей за 2019, земельному налогу в размере <данные изъяты> рублей за 2019, пени в размере <данные изъяты> рублей за 2019, транспортному налогу с физических лиц в размере <данные изъяты> рублей за 2019, пени в размере <данные изъяты> рублей за 2019.

На основании вступившего в законную силу судебного приказа № № от 14 октября 2021 г., в рамках исполнения произведено списание суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей за 2019 из взысканной суммы налога в размере <данные изъяты> рублей, транспортному налогу с физических лиц в размере <данные изъяты> рублей из взысканной суммы налога в размере <данные изъяты> рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № № Ленинского судебного района г. Самары от 17 марта 2022 г., на основании поступивших возражений административного ответчика судебный приказ № № от 14 октября 2021 г. отменен.

В соответствии с материалами приказного производства № № следует, что 14 октября 2021 г. мировым судьей судебного участка № № Ленинского судебного района г. Самары вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 18 России по Самарской области недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей за 2019 г., пени в размере <данные изъяты> рублей за 2019 г., земельному налогу в размере <данные изъяты> рублей за 2019 г., пени в размере <данные изъяты> рублей за 2019 г.

На основании вступившего в законную силу судебного приказа № № от 14 октября 2021 г., в рамках исполнения взыскания денежных средств не производились, поскольку определением мирового судьи судебного участка № № Ленинского судебного района г.Самары от 17 марта 2022 г., на основании поступивших возражений административного ответчика судебный приказ № № от 14 октября 2021 г. отменен.

В соответствии с материалами приказного производства № № следует, что 20 марта 2022 г. мировым судьей судебного участка № № Ленинского судебного района г.Самары вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 23 России по Самарской области недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 в размере <данные изъяты> рублей, земельному налогу в размере <данные изъяты> рублей за 2020, пени в размере <данные изъяты> рублей, налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей за 2018, в размере <данные изъяты> рублей за 2019, в размере <данные изъяты> рублей за 2020, пени в размере <данные изъяты> рублей, налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей за 2020, пени в размере <данные изъяты> рублей, земельный налог в размере <данные изъяты> рублей за 2020, пеня в размере <данные изъяты> рублей, транспортный налог с физических лиц в размере <данные изъяты> рублей за 2020, пеня в размере <данные изъяты> рублей.

На основании вступившего в законную силу судебного приказа № № от 20 марта 2022 г., возбуждено исполнительное производство № №, в рамках исполнения произведено взыскание суммы пени в размере <данные изъяты> рублей по земельному налогу за 2020, пени в размере <данные изъяты> рублей по транспортному налогу за 2020, пени в размере <данные изъяты> рублей по налогу на имущество физических лиц (размер пени по судебному приказу <данные изъяты> рублей).

Определением мирового судьи от 7 ноября 2022 г., на основании поступивших возражений административного ответчика судебный приказ № № от 30 марта 2022 г. отменен, исполнительное производство прекращено.

В настоящее время, отраженные в вышеуказанных судебных приказах налоги не взысканы.

Разрешая административные исковые требования, суд исходя из того, что взыскание пени допускается только при взыскании самого налога, и принимая во внимание отсутствие со стороны налогового органа доказательств принятия мер по взысканию задолженностей на которые начислены пени, после отмен судебных приказов, а также учитывая истечения сроков, установленных действующим законодательством для применения указанных мер на настоящий момент, пришел к выводу, что оснований для взыскания с административного ответчика на момент рассмотрения дела пени, начисленных на совокупную обязанность по уплате налогов, не имеется.

Судебная коллегия соглашается с выводами суда об отсутствии оснований для взыскания с административного ответчика пени, начисленных на задолженности по транспортному налогу за период с 2018-2020 г.г., земельному налогу за 2017-2020 г.г., налогу на имущество за 2018-2020 г.г., поскольку они основаны на правильном применении норм материального права, регулирующих спорные отношения, соответствуют обстоятельствам, установленным по делу, подтверждены и обоснованы доказательствами, имеющимися в деле, которым дана надлежащая оценка.

Так, действующим законодательством установлен порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В соответствии с части 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налогов, сборов обеспечивается пенями, которые плательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроками.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктами 5 и 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога и данная возможность не утрачена.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

В рассматриваемом случае установлено, что налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности по транспортному налогу за период с 2018-2020 г.г., земельному налогу за 2017-2020 г.г., налогу на имущество за 2018-2020 г.г., поскольку после отмены судебных приказов налоговый орган не обращался в суд с соответствующими административными исковым заявлениями и на настоящий момент сроки, установленные действующим законодательством, для обращения в суд с такими административными исками пропущен.

Вместе с тем, делая аналогичный вывод об отсутствии оснований для взыскания пени, начисленных на задолженности по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество за 2021 г., судом не принято во внимание, что решением Ленинского районного суда г. Самара от 13 мая 2024 г. по административному делу № № с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество за 2021 г. в общем сумме <данные изъяты> руб.

Указанное решение суда вступило в законную силу и срок, установленный действующим законодательством для направления исполнительного документа, выданного на основании вышеуказанного решения суда, на принудительное исполнение в соответствующее отделение службы судебных приставов не истек.

При таких обстоятельствах, судебная коллегия приходит к выводу, что с административного ответчика подлежат взысканию пени, начисленные на недоимку по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество за 2021 г. за период с 23 января 2024 г. по 10 июня 2024 г. в размере <данные изъяты> руб., а решение суда в указанной части подлежит отмене.

Также, по мнению судебной коллегии, вывод суда об отсутствии оснований для взыскания пени, начисленных недоимку по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц за 2022 г. является преждевременным.

Установлено, что решением Ленинского районного суда г. Самара от 23 апреля 2026 г. по административному делу № № оставлены без удовлетворения требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере <данные изъяты> руб., в том числе: земельный налог за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., транспортный налог за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., земельный налог за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> руб. – отказать. Указанная задолженность решением суда признаны безнадежной к взысканию.

Вместе с тем, на настоящий момент указанное решение не вступило в законную силу, и у налогового органа не истек срок для подачи апелляционной жалобы на указанное решение суда.

При таких обстоятельствах, в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 196 КАС РФ, требования о взыскании пени, начисленные на указанную недоимку 2022 г. за период с 23 января 2024 г. по 10 июня 2024 г., подлежат оставлению без рассмотрения.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 309-310 КАС РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Ленинского районного суда г. Самара от 3 декабря 2025 г. отменить, принять по делу новый судебный акт, которым административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области задолженность по пени за период с 23 января 2024 г. по 10 июня 2024 г. в размере <данные изъяты> коп.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.

В части взыскания пени по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество за 2022 г. за период с 23 января 2024 г. по 10 июня 2024 г. административные исковые требования оставить без рассмотрения.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Шестой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу.

Определение суда апелляционной инстанции в окончательной форме изготовлено 26 мая 2026 г.

Председательствующий:

Судьи: