Решение № 2А-100/2025 2А-100/2025(2А-4808/2024;)~М-4268/2024 2А-4808/2024 М-4268/2024 от 17 февраля 2025 г. по делу № 2А-100/2025

Дело № 2а-100/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 февраля 2025 года г. Ростов-на-Дону

Ленинский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе

председательствующего судьи Евангелевской Л.В.

при секретаре Бабаян Е.П.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец обратился с административным иском к о ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, ссылаясь на то, что в ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону (далее - Налоговый орган, Инспекция) на налоговом учёте в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 №

Согласно сведений, полученных налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, за налогоплательщиком зарегистрированы объекты налогообложения: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, и он является плательщиком транспортного налога.

В соответствии со ст. 207 НК РФ ФИО1 является плательщиком НДФЛ, в связи с получением дохода.

Налогоплательщик обязан уплатить НДФЛ, с доходов, полученных от источников в РФ, по ставкам, установленным ст. 224 НК РФ, согласно представленной налоговой декларации по НДФЛ (либо, по результатам мероприятий налогового контроля, либо по сведениям, полученным от налоговых агентов).

Налогоплательщиком в установленный срок обязанность по уплате НДФЛ не исполнена. Налоговым органом в порядке положений ст. 69, 70 НК РФ в отношении ФИО1 выставлено и направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 3612 руб. 37 коп. об уплате сумм налога, пени, штрафа в котором с общалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 138 591 руб. 87 коп., в т.ч. налог - 135252 руб. 00 коп., пени - 3339 руб. 87 коп.

Задолженность состоит из:

- НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 131090 руб. 0 коп.

- Налог на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ в размере 285 руб. 0 коп.

- Налог на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ в размере 313 руб. 0 коп.

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации определяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3339 руб. 87 коп. (транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 972 руб. 0 коп., транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 972 руб. 0 коп., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 648 руб. 0 коп., транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 972 руб. 0 коп.)

Мировым судьёй судебного участка № Ленинского судебного района г. Ростова-на-Дону было внесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа № ношении ФИО1

После отмены судебного приказа, задолженность по налогам и пени не была погашена.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 № задолженность по налогам в размере 138 591,87 руб.

Представитель административного истца ФИО2, по доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ в судебное заседание явился, исковые требования поддержал.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен.

Представитель административного ответчика ФИО3, по доверенности <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ. в судебное –заседание явилась, требования не признала, просила в иске отказать, ссылаясь на то, что ФИО1 уведомлений из налогового органа не получал, налоговым органом пропущен срок исковой давности. Кроме того, в части взыскания задолженности по налогу на доход в размере 135252 руб., ФИО1 уведомлений из банка о прощении ему долга на сумму 1008385,46 руб. не получал, долг не признает. Кроме того, прощение долга, по мнению административного истца, не является доходом, в целях налогообложения. Просит в иске отказать в полном объеме.

Дело рассмотрено в отсутствие неявившегося ответчика в порядке 150 КАС РФ.

Изучив материалы дела, выслушав представителей, суд приходит к следующим выводам.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК Российской Федерации устанавливают обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу действующего правового регулирования (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации) под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В настоящее время в налоговое законодательство введены такие понятия как единый налоговый платеж и единый налоговый счет, а также сальдо единого налогового счета (статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом (пункт 1 названной статьи).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Порядок признания обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов исполненной регулируется статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно подпункту 1 пункта 7 данной статьи обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Судом установлено, что административный ответчик имеет в собственности следующее имущество: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, и он является плательщиком транспортного налога.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц в размере 1257 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику было направлено требование №. Об уплате задолженности по налогам в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательства направления требований и уведомлений, представлены в материалы дела.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и НДФЛ на общую сумму 132051 руб. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку в установленный срок задолженность по налогам не была погашена, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района г. Ростова-на-Дону с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности ФИО1 в пределах срока, установленного ст. 48 НК РФ - ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 138 591 руб. 87 коп., в т.ч. налог – 135 252 руб. 00 коп., пени - 3339 руб. 87 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) следующих начислений: -НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 131 090 руб. 0 коп.

- Налог на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 285 руб. 0 коп.

- Налог на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 313 руб. 0 коп.

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации определяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3339 руб. 87 коп. (транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 972 руб. 0 коп., транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 972 руб. 0 коп., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 648 руб. 0 коп., транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 972 руб. 0 коп.)

Поскольку, до настоящего времени задолженность не погашена, суд находит требования о взыскании задолженности по налогам подлежащими удовлетворению.

Рассматривая доводы административного ответчика о том, что НДФЛ с доходов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 131 090 руб. не подлежит взысканию, суд находит их несостоятельными ввиду следующего.

Как установлено судом, согласно письму АО «БМ-Банк» (ПАО Банк «ФК Открытие», от ДД.ММ.ГГГГ, между ПАО Банк «ФК Открытие» и ФИО1 был заключен кредитный договор № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 92000 руб. на срок 60 месяцев. Договор был закрыт ДД.ММ.ГГГГ ввиду применения акции «кредитная амнистия», вследствие чего, ФИО1 было произведено прощение долга в размере 1008385,46 руб.

Налоговым агентом- банком были направлены в налоговый орган сведения о полученном ФИО1 доходе в размере 1 008 385,46 руб. по коду дохода 4800, при этом с указанной суммы налог по ставке 13% в размере 131090 руб. налоговым агентом удержан не был.

В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 Кодекса.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Соответствующая позиция изложена в письме Министерства финансов Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N №, а также в письме Федеральной налоговой службы России от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых разъяснено, что сумма основного долга (кредита), а также сумма начисленных и неуплаченных заемщиком процентов по кредиту, прощенные банком физическому лицу, являются его доходом и подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общем порядке по ставке 13 процентов.

Согласно пункту 8.3 Положения Банка России от ДД.ММ.ГГГГ N 590-П настоящее Положение на основании Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" устанавливает порядок формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности, к которым относятся денежные требования и требования, вытекающие из сделок с финансовыми инструментами, перечень которых приведен в приложении 1 к данному Положению.

При списании безнадежной задолженности по ссудам и процентов по ней кредитная организация обязана предпринять необходимые и достаточные юридические и фактические действия по взысканию указанной задолженности, возможность осуществления которых вытекает из закона, обычаев делового оборота либо договора (пункт 8.3 Положения).

Из представленной в материалы дела справки по лицевому счету следует, что размер списанной задолженности определен по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 1008385,46 руб., из которых 89125,71 руб. - сумма основного долга, 919259,75 руб. - проценты по просроченному основному долгу.

Таким образом, совокупностью представленных в материалы дела доказательств подтвержден факт неисполнения ФИО1 обязательств по кредитному договору и размер задолженности по кредиту, а также факт соблюдения кредитной организацией установленного Банком России порядка признания задолженности безнадежной.

Доказательства, свидетельствующие об оплатах кредита до, либо после указанной Банком даты, административным ответчиком в материалы дела не представлены.

При таких обстоятельствах доводы об отсутствии у ФИО1 дохода, подлежащего налогообложению, судом отклоняются, как необоснованные, поскольку факт получения административным ответчиком материальной выгоды в денежной форме, право на распоряжение которой у него возникло после признания безнадежной к взысканию задолженности по кредитному договору, подтверждается материалами дела.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Принимая во внимание, что налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного искового заявления, государственная пошлина подлежит взысканию в доход местного бюджета с ответчика.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 № задолженность по налогам в размере 138 591,87 руб.

Взыскать с ФИО1 № госпошлину в местный бюджет в размере 5050 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Ленинский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Решение изготовлено 21.02.2025 г.

Судья