Решение № 2А-1671/2018 2А-1671/2018 ~ М-1254/2018 М-1254/2018 от 19 июня 2018 г. по делу № 2А-1671/2018

Копия

Дело №2а-1671/2018


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(мотивированное решение изготовлено 20 июня 2018 года)

20 июня 2018 года г. Тамбов

Октябрьский районный суд г. Тамбова в составе председательствующего судьи Толмачевой М.С., при секретаре Косухиной Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Тамбову к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу по имуществу физических лиц за 2014 и 2015 годы и пени, по земельному налогу за 2014 год и пени,

Установил:

ИФНС России по г. Тамбову обратилась в Октябрьский районный суд г. Тамбова с административным иском к ФИО1, в котором указала, что в соответствии с положениями ст. ст. 388 и 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, поскольку являлся собственником объекта недвижимости - 1/2 доли квартиры по адресу: <адрес> и 1/1000 доли земельного участка по адресу: <адрес> на основании чего ей начислены:

- налог на имущество физических лиц за 2014 год по сроку уплаты 1 октября 2015 года в сумме 262 руб., за 2015 год по сроку уплаты 20 февраля 2017 года в сумме 902 руб. 00 коп.;

- земельный налог за 2014 год по сроку уплаты 1 октября 2015 года в сумме 16 руб.

Поскольку обязанность по уплате налога на имущество за 2014 и 2015 годы, а также земельного налога за 2014 год своевременно не исполнена, административному ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени:

- по налогу на имущество физических лиц за период со 2 ноября 2013 года по 16 декабря 2013 года на недоимку 262 руб.12 коп. (налог за 2012 год) в сумме 4 руб. 81 коп., с 1 января 2014 года по 5 ноября 2014 года на недоимку 262 руб. 12 коп. (налог за 2012 год) в сумме 29 руб. 57 коп., с 23 декабря 2014 года по 17 июня 2015 года на недоимку 524 руб. 26 коп. (налог за 2012 и 2013 годы) в сумме 26 руб. 47 коп., с 1 октября по 1 октября 2015 года на недоимку 524 руб. 26 коп. (налог за 2012 и 2013 годы) в сумме 0 руб.14 коп., со 2 по 16 октября 2015 года на недоимку 786 руб. 16 коп. (налог за 2012, 2013 и 2014 годы) в сумме 18 руб. 47 коп., с 21 по 23 февраля 2017 года на недоимку 902 руб. (налог за 2015 год) в сумме 0 руб. 90 коп.

- по земельному налогу за период с 10 июля 2015 года по 1 октября 2015 года на недоимку 126 руб. (налог за 2012 и 2013 годы) в сумме2 руб. 91 коп., со 2 октября по 16 октября 2015 года на недоимку 142 руб. ( налог за 2012, 2013 и 2014 годы) в сумме 0 руб. 56 коп.

В соответствии с положениями ст. ст. 69-70 НК РФ в адрес административного ответчика были направлены требования с предложением погасить задолженность добровольно, однако данные требования оставлены им без удовлетворения.

17 ноября 2017 года мировым судьей судебного участка № 6 Октябрьского района г. Тамбова был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной выше задолженности, однако последняя обратилась к мировому судье с возражениями на судебный приказ и он был отменен определением от 13 декабря 2017 года. При этом, вышеуказанная задолженность до настоящего времени не погашена.

В связи с изложенным, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 262 руб., за 2015 год в сумме 902 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 80 руб. 36 коп., задолженность по земельному налогу за 2014 год по сроку уплаты 1 октября 2015 года в сумме 16 руб. и пени в сумме 3 руб. 47 коп.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по г. Тамбову ФИО2, надлежащим образом извещенная о дате и месте рассмотрения дела не прибыла, в своем письменном заявлении просила рассмотреть дело без ее участия, заявленные административные исковые требования поддержала.

В соответствии с ч.4 ст. 15 Конституции РФ общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договоры РФ являются составной частью ее правовой системы.

Согласно ч.1 ст. 17 Конституции РФ признаются и гарантируются права и свободы человека и гражданина согласно общепризнанным принципам и нормам международного права и в соответствии с Конституцией РФ.

При возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой «истек срок хранения» в связи с неявкой адресата за корреспонденцией по извещению, признается, что в силу положений ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, неявка в суд по указанным основаниям признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не прибыл, в материалах дела имеются два конверта с извещением административного ответчика о дате и месте рассмотрения настоящего административного дела с данными почтовой службы «Почта Тамбова» о том, что адресат не явился за получением заказных писем (имеются отметки почтальона об оставлении почтовых извещений), в связи с чем, письма по истечении срока хранения возвращены в суд.

Лица, участвующие в деле обязаны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами (ч.6 ст.45 КАС РФ), в том числе и получать судебные повестки, что следует из диспозиции ст. 100 КАС РФ.

Отсутствие у суда данных об уважительности причин неявки ФИО1 на почтовую службу для получения судебной повестки, можно квалифицировать как отказ от ее принятия, а в случае совершения этого, адресат считается извещенным надлежащим образом.

При таких обстоятельствах суд считает административного ответчика ФИО1 надлежащим образом извещенной о времени и месте судебного заседания, а рассмотрение дела в ее отсутствие возможным.

Исследовав совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из положений ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

На основании статьей 16 Федерального закона от 29 декабря 2004 г. N189-ФЗ "О введении в действие Жилищного кодекса Российской Федерации" земельный участок, на котором расположены многоквартирный дом и иные входящие в состав такого дома объекты недвижимого имущества, который сформирован до введения в действие Жилищного кодекса Российской Федерации (далее - Жилищный кодекс) и в отношении которого проведен государственный кадастровый учет, переходит бесплатно в общую долевую собственность собственников помещений в многоквартирном доме.

На основании статьи 392 Налогового кодекса налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 36 Жилищного кодекса собственникам помещений в многоквартирном доме принадлежит на праве общей долевой собственности общее имущество в многоквартирном доме, включающее земельный участок, на котором расположен данный дом, с элементами озеленения и благоустройства и иные предназначенные для обслуживания, эксплуатации и благоустройства данного дома объекты, расположенные на указанном земельном участке.

Доля в праве общей собственности на общее имущество в многоквартирном доме собственника помещения в этом доме пропорциональна размеру общей площади указанного помещения (пункт 1 статьи 37 Жилищного кодекса).

Учитывая изложенное, а также принимая во внимание, что земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом, сформирован и в отношении него проведен государственный кадастровый учет, что подтверждается данными представленными кадастровыми органами в ИНФС России по г. Тамбову, налогоплательщиками земельного налога признаются собственники жилых и нежилых помещений этого дома.

Согласно представленным административным истцом данным ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, поскольку являлся собственником объекта недвижимости - 1/2 доли квартиры по адресу: <адрес> и 1/1000 доли земельного участка по адресу: <адрес> на основании чего ей начислены:

- налог на имущество физических лиц за 2014 год по сроку уплаты 1 октября 2015 года в сумме 262 руб., за 2015 год по сроку уплаты 20 февраля 2017 года в сумме 902 руб. 00 коп.;

- земельный налог за 2014 год по сроку уплаты 1 октября 2015 года в сумме 16 руб.

В соответствии п.2 ст.52 НК РФ 26 мая 2015 года и 20 декабря 2016 года ФИО1 были направлены налоговые уведомления № 1386036 от 5 мая 2015 года и № 151945967 от 6 декабря 2016 года по сроку уплаты соответственно 1 октября 2015 года и 20 февраля 2017 года.

Налоговые уведомления об уплате налогов за 2014 и 2015 годы налоговым органом направлено административному ответчику в установленный п. 2 ст. 52 НК РФ срок, а именно 26 мая 2015 года и 20 декабря 2016 года, то есть более чем за 30 дней до наступления срока платежа (1 октября 2015 года и 20 февраля 2017 года). Задолженность по налогу в установленный законом срок не оплачена.

Поскольку обязанность по уплате налога на имущество за 2014 и 2015 годы, а также земельного налога за 2014 год своевременно не исполнена, административному ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени:

- по налогу на имущество физических лиц за период со 2 ноября 2013 года по 16 декабря 2013 года на недоимку 262 руб.12 коп. (налог за 2012 год) в сумме 4 руб. 81 коп., с 1 января 2014 года по 5 ноября 2014 года на недоимку 262 руб. 12 коп. (налог за 2012 год) в сумме 29 руб. 57 коп., с 23 декабря 2014 года по 17 июня 2015 года на недоимку 524 руб. 26 коп. (налог за 2012 и 2013 годы) в сумме 26 руб. 47 коп., с 1 октября по 1 октября 2015 года на недоимку 524 руб. 26 коп. (налог за 2012 и 2013 годы) в сумме 0 руб.14 коп., со 2 по 16 октября 2015 года на недоимку 786 руб. 16 коп. (налог за 2012, 2013 и 2014 годы) в сумме 18 руб. 47 коп., с 21 по 23 февраля 2017 года на недоимку 902 руб. (налог за 2015 год) в сумме 0 руб. 90 коп.

- по земельному налогу за период с 10 июля 2015 года по 1 октября 2015 года на недоимку 126 руб. (налог за 2012 и 2013 годы) в сумме2 руб. 91 коп., со 2 октября по 16 октября 2015 года на недоимку 142 руб. ( налог за 2012, 2013 и 2014 годы) в сумме 0 руб. 56 коп.

На основании ст. ст. 69-70 НК РФ ФИО1 были выставлены требования:

- № 50518 от 16 декабря 2013 года на сумму земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2012 год в общем размере 325 руб. 16 коп. и пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в общем размере 6 руб. 48 коп. с добровольным сроком погашения задолженности в срок до 25 февраля 2014 года, поскольку сумма задолженности по настоящему требованию и указанному выше суммарно не превысила 3000 руб., налоговый орган с заявлением о взыскании в суд не обращался;

- № 30955 от 16 декабря 2014 года на сумму земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2013 год в общем размере 325 руб. 00 коп. и пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в общем размере 37 руб. 16 коп. с добровольным сроком погашения задолженности в срок до 27 февраля 2015 года, поскольку сумма задолженности по настоящему требованию и указанному выше суммарно не превысила 3000 руб., налоговый орган с заявлением о взыскании в суд не обращался;

- № 29939 от 17 июня 2015 года на сумму пени по земельному налогу и по налогу на имущество физических лиц в общем размере 32 руб. 85 коп. с добровольным сроком погашения задолженности в срок до 29 июля 2015 года, поскольку сумма задолженности по настоящему требованию и указанному выше суммарно не превысила 3000 руб., налоговый орган с заявлением о взыскании в суд не обращался;

- № 32036 от 16 октября 2015 года на сумму земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2014 год в общем размере 278 руб. 00 коп. и пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в общем размере 22 руб. 90 коп. с добровольным сроком погашения задолженности в срок до 30 ноября 2015 года, поскольку сумма задолженности по настоящему требованию и указанному выше суммарно не превысила 3000 руб., налоговый орган с заявлением о взыскании в суд не обращался;

- № 12458 от 24 февраля 2017 года на сумму земельного налога за 2015 год на сумму 902 руб., пени по земельному налогу в размере 0 руб. 90 коп. с добровольным сроком погашения задолженности в срок до 19 апреля 2017 года.

Факт направления указанных требований подтверждается представленными реестрами почтовой корреспонденции.

Данных об уплате административным ответчиком вышеуказанной задолженности по налогу и пени суду не представлено.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из самого раннего требования № 20518 от 16 декабря 2013 года усматривается, что добровольный срок его исполнения установлен до 25 февраля 2014 года, с выставлением требований № 30955 от 16 декабря 2014 года, № 29939 от 17 июня 2015 года, № 32036 от 16 октября 2015 года и № 12458 от 24 февраля 2017 года сумма задолженности не превысила 3000 руб., следовательно, срок обращения в суд установлен в соответствии с действующим законодательством в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока, т.е. до 25 августа 2017 года = 25 февраля 2014 года + 3 года = 25 февраля 2017 года + 6 месяцев = до 25 августа 2017 года. Налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа 13 ноября 2017 года, т.е. с нарушением установленного законом срока.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Октябрьского района г. Тамбова от 17 ноября 2017 года данный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника ФИО1

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Срок на подачу административного искового заявления у налогового органа сохранялся до 13 июня 2018 года, в суд административное исковое заявление поступило 28 апреля 2018 года, т.е. в установленный законом срок.

Возможность удовлетворения административных исковых требований налогового органа обусловлена его обязанностью выставления налоговых уведомлений и требований, а также обращения о взыскании задолженности в судебном порядке в строго установленные действующим законодательством сроки.

При рассмотрении дел о взыскании налоговых платежей с физических лиц необходимо учитывать, что факт соблюдения либо несоблюдения налоговым органом предусмотренного законом срока для обращения в суд является юридически значимым обстоятельством по делу, которое должно устанавливаться судом независимо от наличия доводов по этому поводу со стороны административного ответчика. При проверке соблюдения налоговым органом срока для обращения в суд необходимо устанавливать не только факт соблюдения либо несоблюдения шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа, но и факт обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в установленный законом срок.

Судом установлено, что, несмотря на то, что шестимесячный срок, исчисляемый с даты отмены судебного приказа, налоговым органом не пропущен, общий срок для обращения в суд является пропущенным, поскольку налоговый орган должен был обратиться к мировому судье до 25 августа 2017 года, тогда как обратился 13 ноября 2017 года, то есть, с пропуском срока, установленного ст. 48 Налогового кодекса РФ. Оснований для восстановления данного пропущенного срока у суда не имеется, более того такого ходатайства стороной административного истца не заявлялось. Мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского района г. Тамбова данный процессуальный срок также не восстанавливался.

В связи с изложенным в удовлетворении заявленных требований административному истцу надлежит отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административных исковых заявлений ИФНС России по г. Тамбову к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу по имуществу физических лиц за 2014 и 2015 годы и пени, по земельному налогу за 2014 год и пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме.

Судья подпись М.С. Толмачева

Копия верна.

Судья М.С. Толмачева