Решение № 2А-1336/2025 2А-1336/2025~М-797/2025 М-797/2025 от 20 апреля 2025 г. по делу № 2А-1336/2025

УИД 34RS0№-41

Дело № 2а-1336/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Волгоград 21 апреля 2025 года

Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда в составе председательствующего судьи Любимовой Е.Г.,

при секретаре судебного заседания Крячковой О.А.,

с участием:

административного ответчика – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности.

В обосновании заявленных требований указано, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №9 по Волгоградской области состоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка <адрес>, которая является плательщиком НДФЛ.

По данным инспекции ФИО1 с 20 апреля 2011 года по настоящее время зарегистрирован в качестве адвоката, регистрационный номер в региональном реестре адвокатов №34/1902.

Неисполнение обязанности, установленной ст. 45 НК РФ, явилось основанием для направления налогоплательщику, в порядке ст. 69 НК РФ, требования № 148 от 16 мая 2023 года об уплате задолженности:

- по налогу на доходы физических лиц, полученные в соответствии со ст. 227 НК РФ, в размере 132 577 руб.,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, (в фиксированном размере) размере 110 738,61 руб.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, (в фиксированном размере) в размере 23 814,00 руб.

- пени в размере 41 646,27 руб.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В требовании об уплате задолженности указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст. 32 НК РФ.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 02 января 2023 года составила в сумме 294 170,03 руб., в том числе пени 36 247,42 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, составила в сумме 36 247,42 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №3335 от 17 мая 2024 года: общее сальдо в сумме 335 393,16 руб., в том числе пени 81589,67 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пене на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №3335 от 17 мая 2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 76 194,79 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №3335 от 17 мая 2024 года: 81 589,67 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 17 мая 2024 года) – 76 194,79 руб. (остаток непогашенной задолженности по пене, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 5 394,88 руб.

09 августа 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-103-3051/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, однако, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ, по поступившим возражениям от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 23 сентября 2024 года он отменен.

С учетом изложенного, налоговый орган считает возможным вновь обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженности по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты 25 октября 2023 года в размере 3338,30 руб., пени в размере 5394,88 руб., на общую сумму 8733,18 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований, пояснила, что налог на доходы физических лиц в размере 3338,30 руб., пени в размере 5394,88 руб. уплачены ею в полном размере после поступления иска в суд, о чем в материалы дела ею представлен чек. Уточнила, что она пыталась через приложение «Сбербанк-онлайн» оплатить данную задолженность по тем реквизитам, которые указаны в административном исковом заявлении, однако сделать этого не смогла, т.к. не проходил УИН. В офис Сбербанка через операциониста она оплатила задолженность согласно заявленным исковым требованиям, с указанием назначения платежа - Налог ИНДФ по сроку уплаты 25 октября 2023 года и пени по делу №2а-1336/2025.

Выслушав явившихся в судебное заседание лиц, исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ, здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 227 Кодекса исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 этого Кодекса (пункт 5 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 7 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Согласно п.8 ст. 227 НК РФ, авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В требовании об уплате задолженности указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст. 32 НК РФ.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Взыскание налога с организации или ИП производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося ИП, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп. 1);

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подп.2).

Исполнение обязанности по уплате налогов, страховых взносов, обеспечивается пенями.

Согласно п.п. 1 - 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области (л.д. 7), с 20 апреля 2011 года по настоящее время зарегистрирован в качестве адвоката, регистрационный номер в региональном реестре адвокатов №34/1902 (л.д. 7 оборот).

Неисполнение обязанности, установленной ст. 45 НК РФ, явилось основанием для направления налогоплательщику, в порядке ст. 69 НК РФ, требования № 148 от 16 мая 2023 года об уплате задолженности:

- по налогу на доходы физических лиц, полученные в соответствии со ст. 227 НК РФ, в размере 132 577 руб.,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, (в фиксированном размере) размере 110 738,61 руб.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере) в размере 23 814 руб.

- пени в размере 41 646,27 руб. (л.д. 9).

В требовании об уплате задолженности в том числе указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст. 32 НК РФ.

Срок исполнения требования № 148 от 16 мая 2023 года налоговым органом установлен до 20 июня 2023 года.

Направление требования подтверждаются материалами дела (л.д. 10).

Поскольку до указанного срока требование №148 об уплате задолженности не было исполнено налогоплательщиком, в порядке статьи 48 НК РФ, налоговым органом вынесено решение от 08 августа 2023 года N 141 о взыскании задолженности за счет денежных средств в размере 325 994,99 руб. (оборот л.д. 8).

В связи с неисполнением ФИО1 в предусмотренный законом срок – не позднее 25 октября 2023 года, обязанности по уплате налога на доходы физических лиц по итогам 9 месяцев 2023 года, истец 02 августа 2024 года, т.е. в предусмотренный п.3 ст. 48 НК РФ срок, обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица в размере 26 559,88 руб., в том числе: по налогам – 211 665 руб., пени – 5 394,88 руб. (л.д. 24-27).

09 августа 2024 года мировым судьей судебного участка № 103 Краснооктябрьского судебного района г. Волгограда Волгоградской области вынесен судебный приказ №2а-103-3051/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №9 по Волгоградской области задолженности по налогам и пени (л.д. 33).

23 сентября 2024 года определением мирового судьи судебного участка № 103 Краснооктябрьского судебного района г. Волгограда Волгоградской области судебный приказ от 09 августа 2024 года отменен в связи с поступлением возражений должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа (л.д. 37).

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подано в Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда 24 марта 2025 года (23 марта 2025 года – воскресенье), т.е. в установленный законом срок.

Сумма задолженности на момент подачи иска в суд составляла по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты 25 октября 2023 года - 3338,30 руб., пени в размере 5394,88 руб.

Вместе с тем, в процессе рассмотрения дела от административного ответчика поступил чек от 18 апреля 2025 года, из которого усматривается, что задолженность по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты 25 октября 2023 года в размере 3338,30 руб., пени в размере 5394,88 руб., на общую сумму 8 733,18 руб. оплачена, в связи, с чем у суда не имеется оснований для взыскания суммы заявленной административным истцом задолженности.

Факт зачета налоговым органом данной суммы в счет оплаты налога на доходы физических лиц за иной период, не может являться основанием для удовлетворения исковых требований, поскольку из представленного административным ответчиком чека следует оплата суммы, заявленной в административном исковом заявлении, а, следовательно, предмет спора отсутствует.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности оставить без удовлетворения.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 (ИНН № о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты 25 октября 2023 года в размере 3338,30 руб., пени в размере 5394,88 руб., на общую сумму 8 733,18 руб. отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Краснооктябрьский районный суд города Волгограда.

Судья Е.Г. Любимова

Справка: резолютивная часть решения изготовлена в совещательной комнате 21 апреля 2025 года. Мотивированный текст решения суда изготовлен 28 апреля 2025 года.

Судья Е.Г. Любимова