Решение № 2А-329/2025 2А-329/2025~М-103/2025 М-103/2025 от 20 апреля 2025 г. по делу № 2А-329/2025

дело № 2а-329/2025 (50RS0050-01-2025-000152-58)


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Шатура Московской области 09 апреля 2025 г.

Шатурский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Богатковой З.Г.,

при секретаре судебного заседания Никольской В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области к ФИО1 о взыскание налога на доходы физического лица, пени

установил:

административный истец обратился в суд с вышеуказанным иском к ответчику, ссылаясь на следующее.

В результате проведения камеральной налоговой проверки в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ, налоговым органом установлено, что ответчик ФИО1 получила доход в виде продажи ? доли квартиры с КН №, расположенной по адресу: <адрес>., находящиеся в ее собственности мене 5 лет в сумме 1375000 руб.

12.02.2024 ФИО1 представила налоговую декларацию по форме 3НДФЛ, с суммой дохода, подлежащего налогообложению 1125000 руб.

Доход в виде экономической выгоды подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в размере 13% (1125000*13= 146250 руб.) Текущая задолженность на 09.01.2025 составила 138498, 54 руб. за 2021, поскольку 01.02.2024 произведена оплата части налога в размере 6634,95 руб.

Налоговым органом ФИО1 было направлено требование № 1265 от 24 мая 2023 об уплате суммы налога, пени в размере 42744,38 руб. Требование ответчиком до настоящего времени не исполнено.

Просит взыскать со ФИО1 налог на доходы за 2021 в размере 138 498,54 руб. за 2021, пени в размере 42744,38 руб.

Истец межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представителя в суд не направил.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась судом по адресу: <адрес>, судебное отправление возвращено суду с отместкой «истек срок хранения».

Предпринятые меры к надлежащему извещению по известному месту нахождения ответчика, суд считает исчерпывающими. При таких обстоятельствах считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 Налогового кодекса Российской Федерации относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац второй подпункта 5 пункта 1).

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц. При этом согласно пункту 1 статьи 229 и пункту 4 статьи 228 указанного Кодекса такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также обязуется уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят, в том числе физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению (подпункт 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ).

В соответствии с пунктом 9.1 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если до окончания камеральной налоговой проверки налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация (расчет) в порядке, предусмотренном статьей 81 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка ранее поданной налоговой декларации (расчета) прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе уточненной налоговой декларации (расчета). При этом документы (сведения), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки, могут быть использованы при проведении мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщика.

Согласно пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты, неполной уплаты налога в результате занижения налоговой базы начисляется штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 руб.

При этом, согласно пп. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ, при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 13 августа 2008 года N 5-П приведена правовая позиция, в соответствии с которой при реализации недвижимого имущества, как единого объекта права общей долевой собственности, находящегося в общей долевой собственности, размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле. При реализации по одному гражданско-правовому договору гражданами своих долей в имуществе, выделенных в натуре и являющихся самостоятельным объектом индивидуального права собственности, положение абзаца четвертого подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации применению не подлежит.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что на основании договора купли-продажи объекта недвижимости от 31.01.2021 ФИО1 произвела отчуждение ? доли, ФИО2 ? доли квартиры в праве общей долевой собственности, расположенной по адресу: <адрес> общей стоимостью 5500000 руб., принадлежащей ФИО1 на основании свидетельства о праве на наследство по закону от 19.08.2020., ФИО2 на основании свидетельства о праве на наследство по закону от 14.07.2020

Установив, что в рассматриваемом случае принадлежащая административному ответчику ФИО1 доля в праве общей долевой собственности на объект недвижимости (квартиру) не являлась самостоятельным объектом купли-продажи, в натуре не выделена; доли продавцов, отчуждены согласно представленному в материалы дела договору купли-продажи как единый объект недвижимости стоимостью 5500000 руб., то суд приходит к выводу о правильном исчислении налоговой базы ответчиком от суммы 1125000 руб. (1375000-250000(вычет).

12.02.2024 ФИО1 представила в ИФНС № 10 по Московской области налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021 год, отражающую сумму дохода в размере 1 125000 руб., полученного от продажи 1/4 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: по адресу: <адрес>.

Решением ИФНС №10 по Московской области №1534 от 03.05.2024 ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, принятым по результатам камеральной налоговой проверки, до начислена сумма налога за 2021 в размере 146250 руб. Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременное предоставление налоговой декларации в установленный законом срок в виде штрафа в размере 5484, 38 руб.

Текущая задолженность налогоплательщика на 09.01.2025 составила 138498, 54 руб. с учетом частичной оплаты в 2021- 6634,95 руб.

Налогоплательщику ФИО1 направлено требование N 1265 об уплате налога, штрафов по состоянию на 24 мая 2023, срок для исполнения установлен до 14 июля 2023 г.

Налогоплательщик ФИО1 в установленный срок не исполнила требования налоговой инспекции, не уплатив в бюджет сумму задолженности указанную в требовании, в связи с чем, налоговым органом начислены пени за период с 18.08.2024 по 04.03.2024 в размере 42744,38 руб.

18 июля 2024 налоговый орган подал мировому судье заявление о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи от 25 июля 2024 года в выдаче судебного приказа о взыскании задолженности было отказано, в связи с истечением срока на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, установленных в п.3 ст.46, п.1 с.47, п.2 ст.48, п.1 ст.115 НК РФ.

22 января 2025 налоговым органом подано исковое заявление о взыскании задолженности по налогу, пени в Шатурский городской суд с ходатайством о восстановлении пропущенного срока.

В соответствии со статьей 48 НК РФ заявление о взыскании с налогоплательщика задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах налоговым орган требование о взыскании задолженности по налогу на доходы физического лица в порядке искового производства поданы с соблюдением установленного ст. 48 п. 1 НК РФ срока.

Разрешая заявленные требования, руководствуясь положениями Налогового кодекса Российской Федерации, Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 13 марта 2008 г. N 5-П "По делу о проверке конституционности отдельных положений подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ", оценив представленные доводы и доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца, установив правильность исчисления суммы налога на доходы физических лиц, подлежащей взысканию, так как ФИО1 обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2021 год в связи с продажей 1/4 доли в праве собственности на квартиру, находившуюся в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, не исполнена, а также установив наличие оснований для взыскания пени за несвоевременную уплату налога и штрафов, в связи с привлечением ФИО3 к ответственности за совершение налоговых правонарушений, соблюдение налоговым органом порядка и сроков привлечения к налоговой ответственности, а также взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175-177 КАС РФ, суд

р е ш и л:

исковые требования межрайонной ИФНС № 10 по Московской области удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в доход бюджета муниципального округа Шатура Московской области задолженность по налогу на доходы физических лиц по форме 3 НДФЛ в размере 138498,54 руб. за 2021, пени 42744,38 руб. за период с 18.08.2023 по 04.03.2024.

Взыскать со ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) государственную пошлину в размере 4000 руб. в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Шатурский городской суд в течение месяца, со дня его принятия в окончательной форме.

Судья З.Г. Богаткова

Мотивированное решение составлено 21 апреля 2025

Судья З.Г. Богаткова