Решение № 2А-2341/2020 2А-2341/2020~М-1894/2020 М-1894/2020 от 19 октября 2020 г. по делу № 2А-2341/2020

Дело № 2а-2341/2020 год

39RS0004-01-2020-002555-41


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 октября 2020 года

Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При секретаре Токарской А. С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 10 по Калининградской области к Марку Руслану Юрьевичу о взыскании налогов, пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Калининградской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к Марку Р.Ю., мотивируя свои требования тем, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по г. Калининграду состоит в качестве налогоплательщика Марк Р.Ю., который в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Приводя положения ст.ст. 388, 389 НК РФ, п. 1 ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», указывает, что согласно сведениям органов, осуществляющих государственную регистрацию прав собственности, предоставленным в налоговый орган в электронном виде, за Марком Р.Ю. по состоянию на 01.01.2020 года зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- <адрес> в <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м, КН №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- Квартира № в <адрес> в <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м, с КН №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.;

- свинарник, площадью <данные изъяты>.м, с КН №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.;

- земельный участок площадью <данные изъяты>.м, с КН №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.;

- земельный участок площадью <данные изъяты>.м, с КН №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Со ссылкой на п. 4 ст. 397, п. 4 ст. 52, п. 1 ст. 70, п. 6 ст. 69 НК РФ указывают, что Инспекция должным образом уведомляла ответчика о подлежащей уплате суммы налога в размере <данные изъяты> руб., из которых: налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере <данные изъяты> рублей, земельный налог за 2017 год в размере <данные изъяты> рублей, начисленные согласно налоговому уведомлению № 22054951 от 04.07.2018. Затем выставила требование об уплате налога и пеней, которое в установленный срок ответчиком исполнено не было, в связи с чем Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей 7-го судебного участка Московского района г. Калининграда 20.02.2020 года вынесен судебный приказ № 2а-236/2019 в отношении Марка Р.Ю., который отменен определением мирового судьи от 06.05.2020 года в связи с поданными ответчиком возражениями относительно его исполнения.

В связи с неуплатой ответчиком налога в установленный законодательством срок на основании п. 1 ст. 75 НК РФ Инспекцией исчислены пени по земельному налогу за 2017г. в размере <данные изъяты> руб.

Просят взыскать с Марка Р.Ю. недоимку:

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере <данные изъяты> рублей;

- по земельному налогу за 20176 год в размере <данные изъяты> рублей, по пене по земельному налогу в размере <данные изъяты> рублей.

Всего на общую сумму <данные изъяты> рублей.

Представители административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Калининградской области в судебное заседание не явились, о дате и времени слушания дела извещены надлежащим образом, просили рассмотреть дело в отсутствие представителя Инспекции.

Административный ответчик Марк Р.Ю. в судебное заседание не явился, о дате и времени слушания дела извещен надлежащим образом, в связи с чем суд рассматривает дело в его отсутствие.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно положениям ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната).

В силу положений ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1.). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4).

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 391 НК РФ).

Согласно сведениям из ЕГРН о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости, административному ответчику в налоговый периоде 2017 года на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимого имущества:

- земельный участок №, площадью <данные изъяты> кв.м, с КН №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>», <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.;

- земельный участок №, площадью <данные изъяты> кв.м, с КН №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- жилое помещение № в <адрес> в <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м, КН №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.;

- жилое помещение № в <адрес> в <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м, с КН №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.;

- нежилое здание (свинарник), площадью <данные изъяты>.м, с КН №, расположенный по адресу: <адрес><адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. дата государственной регистрации прекращения права ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 38-45).

Следовательно, Марк Р.Ю. является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2017 год в отношении указанных объектов.

Если иное не предусмотрено п. 2.1 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).

Как следует из налогового уведомления № 22054951 от 04.07.2018 года, Марку Р.Ю. начислен за налоговый период 2017 год транспортный налог на транспортное средство: автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № в размере <данные изъяты> руб.; земельный налог на земельный участок с КН <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>, за 12 месяцев в размере 36 руб., на земельный участок с КН №, расположенный по адресу: <адрес> за 12 месяцев в размере <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты> руб.; налог на имущество физических лиц на <адрес> в <адрес>, КН №, за 12 месяцев в размере <данные изъяты> руб., на квартиру помещение № в <адрес> в <адрес>, с КН №, за 12 месяцев, на иные строения, помещения и сооружения с КН № за 12 месяцев в размере <данные изъяты> рублей. Установлен срок уплаты налогов – до 03.12.2018 года (л.д. 7).

В настоящем административном иске Инспекция требования о взыскании транспортного налога к ответчику не предъявляет.

По истечении добровольного срока погашения задолженности по налоговым платежам, в связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов МРИ ФНС № 8 по г. Калининграду в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, Марку Р.Ю. было выставлено требование № 6631 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющимися индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 01.02.2019 г., размещенное в личном кабинете налогоплательщика.

Как следует из указанного требования № 6631, за Марком Р.Ю. по состоянию на 01.02.2019 года числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере <данные изъяты> рублей, по земельному налогу за 2017 год в размере <данные изъяты> рублей, пени по земельному налогу в размере <данные изъяты> рублей. Срок уплаты по требованию - до 15.03.2019 года (л.д. 10).

Согласно сведениям АИС Налог-3 Марк Р.Ю. зарегистрирован в кабинете налогоплательщика с 12.08.2016 года (л.д 12-13).

В силу положений ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как установлено судом и следует из материалов дела, налоговый орган в установленном ст. 11.2 НК РФ исполнил обязанность по направлению требований об уплате налога физическому лицу.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда, о чем имеются разъяснения в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за 3 квартал 2011 года, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 07.12.2011 года.

Из изложенного следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем ему должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налоговых платежей, административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Из правовой позиции, высказанной в Определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П Конституционным Судом Российской Федерации, следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, высказанной в Определении Конституционного Суда РФ от 26.10.2017 N 2465-О пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, определяя порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом. При этом срок на первоначальное обращение в суд (с заявлением о выдаче судебного приказа) также урегулирован Налоговым кодексом Российской Федерации; такой срок может быть также восстановлен по ходатайству налогового органа при наличии уважительной причины (пункты 1 - 3 статьи 48). Таким образом, оспариваемое законоположение, вопреки утверждению заявителя, не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа; при этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Из изложенного следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны обратиться в суд за истребованием неоплаченных налогов, сборов, пеней, штрафов.

Как следует из материалов настоящего дела, а также материалов дела мирового судьи 7-го судебного участка № 2а-236/2020, по заявлению Межрайонной ИФНС № 10 по Калининградской области мировым судьей 7-го судебного участка Московского района г. Калининграда 10.02.2020 года принят судебный приказ № 2а-236/2020 в отношении Марка Р.Ю. о взыскании недоимки по земельному налогу в сумме <данные изъяты> рублей, пени в сумме <данные изъяты> рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей, недоимки по земельному налогу в сумме <данные изъяты> рублей, пени в сумме <данные изъяты> рублей, всего на сумму <данные изъяты> рублей, а также госпошлины в доход местного бюджета в размере <данные изъяты> рублей, который впоследствии отменен 06.05.2020 года на основании поданных Марком Р.Ю. возражений относительно порядка его исполнения (л.д. 6).

Настоящее административное исковое заявление подано налоговой инспекцией в районный суд согласно штампу 22.07.2020 года, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока для подачи иска в суд после отмены определения о выдаче судебного приказа.

Однако, согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пункту 2 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет соответствующего числа, то срок истекает в последний день этого месяца (пункт 5 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ).

В данном случае согласно требованию № 6631 уплата должна состояться до 15.03.2019 года, соответственно заявление о выдаче судебного приказа должно быть подано в срок до 15.09.2019 года.

Как следует из материалов дела 2а-236/2020, первоначально заявление о выдаче судебного приказа на взыскание с Марка Р.Ю. задолженности по налогу и пени подано Межрайонной ИФНС № 10 по Калининградской области в мировой суд 6-го судебного участка Московского района г. Калининграда 22.11.2019 года (л.д. 70), которое определением мирового судьи 6-го судебного участка Московского района г. Калининграда от 22.11.2019 года возвращено заявителю, и получено последним 10.12.2019 года (л.д.69-71).

Как следует из объяснений Межрайонной ИФНС № 10 по Калининградской области заявление о вынесении судебного приказа сдавалось нарочно (л.д. 59).

Таким образом, установленный ч. 2 и ч. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок на подачу заявления о выдаче судебного приказа налоговым органом пропущен, поскольку с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье РФ первоначально 22.11.2019 года, то есть с пропуском установленного законом срока, и со значительным пропуском срока в мировой суд 7-го судебного участка после принятия определения о возврате от 22.11.2019, полученного налоговым органом 10.12.2019 года, поскольку таковое заявление поступило в мировой суд 7-го судебного участка 05.02.2020 года.

Доказательств обращения с указанным заявлением о выдаче судебного приказа в суд общей юрисдикции в более ранний срок административным истцом в материалы дела не представлено, а судом не добыто.

Право обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по налогам и пеням возникает у налогового органа лишь при условии соблюдения шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Таким образом, поскольку административным истцом был пропущен срок для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, следовательно, на дату обращения с настоящим административным иском административный истец утратил право на принудительное взыскание истребуемой задолженности и пени.

Согласно абзацу 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Однако с заявлением о восстановлении пропущенного процессуального срока обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец не обращался, уважительной причины пропуска указанного срока в суд не представил, срок пропущен на значительный период времени, оснований для его восстановления не имеется.

Таким образом, поскольку административным истцом был пропущен срок для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, следовательно, на дату обращения с настоящим административным иском административный истец утратил право на принудительное взыскание истребуемой задолженности и пени в связи с пропуском предусмотренного законом срока, в связи с чем требования административного истца удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 10 по Калининградской области к Марку Руслану Юрьевичу о взыскании налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 11245 руб. 00 коп., земельного налога за 2017 год в размере 176 руб. 00 коп., пени по земельному налогу за 2017 год в размере 02 руб. 67 коп. – отказать.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд г. Калининграда в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 30 октября 2020 года.

Судья подпись

Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И. З.

Секретарь Токарская А. С.

Решение не вступило в законную силу 30.10.2020 года

Судья Вартач-Вартецкая И. З.

Подлинный документ находится в деле № 2а-2341/2020 в Московском районном суде г. Калининграда

Секретарь Токарская А. С.