Решение № 2А-161/2024 2А-161/2024~М-105/2024 М-105/2024 от 5 марта 2024 г. по делу № 2А-161/2024

Дело № 2а-161/2024

УИД 60RS0017-01-2024-000241-13


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

06 марта 2024 года гор.Печоры Псковской области

Печорский районный суд Псковской области в составе судьи Тюриной Н.А.,

при секретаре Поляковой М.Л.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление ФНС по Псковской области обратилось в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

Заявленные требования мотивированы тем, что налогоплательщик ФИО1 в соответствии с п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счета лица (далее - ЕНС) который ведется в отношении каждого физического лица.

Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использование единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (иди) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.2,3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющего индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 29742 руб. 15 коп., в том числе налог - 24626 руб. 00 коп., пени - 5116 руб. 14 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

земельный налог в размере 18541 руб. 00 коп за .... годы;

транспортный налог в размере 5175 руб. 00 коп. за .... годы;

пени в размере 4522 руб. 33 коп.

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, на праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения в соответствии со ст.389 НК РФ.

Данная обязанность возлагается на должника, так как ему на праве собственности принадлежат земельные участки, находящиеся по адресу:Псковская область. .... ***, дата регистрации права **.**.****г.; Псковская область. .... ***. дата регистрации права **.**.****г..

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ.

Согласно данным УФНС России по Псковской области на ответчика зарегистрированы транспортные средства:ххх, государственный регистрационный знак ***, дата регистрации права: **.**.****г..

Налоговый орган, исчислил в отношении указанного недвижимого имущества сумму земельного налога в размере 18 541 руб. 00 коп. за .... год и транспортного налога 5 175 руб. 00 коп. за .... год, ...., направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления *** от **.**.****г., в котором находится расчет налога, за .... год, налоговое уведомление *** от **.**.****г., в котором находится расчет налога за .... год, налоговое уведомление *** от **.**.****г., в котором находится расчет налога за .... год (направлено **.**.****г.), налоговое уведомление *** от **.**.****г., в котором находится расчет налога за .... год (направлено **.**.****г.), налоговое уведомление *** от **.**.****г., в котором находится расчет налога за .... год (направлено **.**.****г.), в которых сообщил о необходимости уплаты исчисленной суммы налога.

В соответствии со ст.75 НК РФ за нарушение сроков уплаты налогоплательщику начислены пени в размере 3828 руб. 33 коп.

Согласно ст.ст.69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от **.**.****г. ***, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, пеней, об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требование ответчиком не исполнено.

Налоговый орган обратился к мировому судьей судебного участка *** Печорского района Псковской области с заявлением о выдаче судебного приказа по взысканию налоговой недоимки, судебный приказ ***а-*** выдан **.**.****г..

От ФИО1 поступили возражения относительно его исполнения.

Определением от **.**.****г. мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Пунктом 4 ст.48 НК РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом перерасчета транспортного налога в сторону уменьшения на 910 руб. за 2015 год, и уменьшения сумма пени на 593 руб. 30 коп., административный истец произвел корректировку задолженности по ЕНС на общую сумму 28238 руб. 85 коп., из которых недоимка по налогу в размере 23716 руб. 87 коп., пеня в размере 4522 руб. 85 коп., которую и просит взыскать с административного ответчика.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, представили заявление, дело просят рассмотреть без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, об отложении рассмотрения дела не просил, о причинах неявки не сообщил.

Суд считает возможным рассмотреть дело без участия сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность всех платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения закреплены в пп.1 п.1 ст.23 НК РФ.

В определении Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 № 381-О-П разъяснено, что обязанность платить налоги, закрепленная в ст.57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (ст.45 НК РФ).

С 1 января 2023 года вступил в силу ФЗ от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", в соответствии с которым глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.2,3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющего индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Как следует из представленных материалов по состоянию на **.**.****г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 29742 руб. 15 коп., в том числе налог - 24626 руб. 00 коп., пени - 5116 руб. 14 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

Земельный налог в размере 18 541 руб. 00 коп. за .... год;

Транспортный налог в размере 5 175 руб. 00 коп. за ....

год;

Пени в размере 4 522 руб. 85 коп.

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, на праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения в соответствии со ст.389 НК РФ.

Данная обязанность возлагается на должника, так как ему на праве собственности принадлежат земельные участки, находящиеся по адресу:Псковская область. .... ***, дата регистрации права **.**.****г.; Псковская область. .... ***. дата регистрации права **.**.****г..

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ.

Согласно данным УФНС России по Псковской области на ответчика зарегистрированы транспортные средства:ххх, государственный регистрационный знак ***, дата регистрации права: **.**.****г..

Налоговый орган, исчислил в отношении указанного недвижимого имущества сумму земельного налога в размере 18 541 руб. 00 коп. за .... год и транспортного налога 5 175 руб. 00 коп. за .... год, ...., направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления *** от **.**.****г., в котором находится расчет налога, за .... год, налоговое уведомление *** от **.**.****г., в котором находится расчет налога за .... год, налоговое уведомление *** от **.**.****г., в котором находится расчет налога за .... год (направлено **.**.****г.), налоговое уведомление *** от **.**.****г., в котором находится расчет налога за .... год (направлено **.**.****г.), налоговое уведомление *** от **.**.****г., в котором находится расчет налога за .... год (направлено **.**.****г.).

Однако обязанность по уплате налога ФИО1 исполнена не была.

В связи с чем, в рамках действующего налогового законодательства **.**.****г. налогоплательщику направлено требование *** об уплате налога и пени по сроку исполнения до **.**.****г..

В установленный срок до **.**.****г. оплата налога должником произведена не была, что и явилось причиной обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа с рассматриваемым иском.

С учетом перерасчета транспортного налога в сторону уменьшения на 910 руб. за .... год, и уменьшения сумма пени на 593 руб. 30 коп., административным истцом, сумма задолженности составила 28238 руб. 85 коп.

Тем самым, на ответчике лежит обязанность уплаты заявленной суммы налога, которая составила 23716 руб. 00 коп.

В соответствии со ст.75 НК РФ за нарушение сроков уплаты налогоплательщику начислены пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа в размере 4522 руб. 85 коп.

При этом срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного п.3 ч.3 ст.123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным.

При рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в административном исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке гл.32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

В рассматриваемом случае требования закона, установленные ст.48 НК РФ, по срокам обращения в суд за взысканием недоимки, соблюдены, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, суд приходит к выводу, что заявленные требования с приведенной в административном иске мотивацией, представленными доказательствами, свидетельствуют об их законности и обоснованности.

В соответствии со ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Основания для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины отсутствуют.

На основании изложенного и руководствуясь ст.286-291, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, **.**.****г. года рождения, ИНН *** задолженность в размере 28238 (двадцать восемь тысяч двести тридцать восемь) руб. 85 коп., в том числе по налогам - 23 716 руб. 00 коп., пени - 4522 руб. 85 коп.

Взыскать с ФИО1, **.**.****г. года рождения, ИНН ***, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1047 (одна тысяча сорок семь) руб.

Решение может быть обжаловано в Псковский областной суд через Печорский районный суд в течение месяца со дня вынесения в окончательной форме.

Судья /подпись/ Тюрина Н.А.

Мотивированное решение изготовлено **.**.****г..

Решение в апелляционном порядке не обжаловано, вступило в законную силу.