Решение № 2А-300/2020 2А-300/2020~М-249/2020 М-249/2020 от 9 ноября 2020 г. по делу № 2А-300/2020

Дело № 2а-300/2020

УИД 32RS0022-01-2020-002027-70


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п.г.т. Погар 10 ноября 2020 года

Погарский районный суд Брянской области в составе председательствующего судьи Гузанова Д.Е.,

при секретаре Рубис Д.А.,

с участием административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Брянской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налоговым платежам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Представитель межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 7 по Брянской области (далее - МИФНС России № 7 по Брянской области) обратился в суд с указанным иском, ссылаясь на то, что административный ответчик ФИО2, являясь плательщиком налога на доходы физических лиц, имеет задолженность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, за 2016 год в сумме 133 900 рублей и пени по налогу на доходы физических лиц, образовавшейся за период с 03 декабря 2019 года по 19 декабря 2019 года, в сумме 488 рублей 73 копейки. В адрес налогоплательщика административным истцом направлялось требование об уплате сложившейся задолженности, которое административным ответчиком осталось не исполненным. В связи с чем инспекция обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа в мировой судебный участок. Определением мирового судьи судебного участка № 46 Погарского судебного района Брянской области от 23 марта 2020 года судебный приказ от 20 февраля 2020 года о взыскании с ФИО2 задолженности в сумме 134 388,73 руб. был отменен.

На основании изложенного, представитель административного истца просит суд взыскать с ФИО2 в пользу МИФНС России № 7 по Брянской области задолженность в размере 134 388,73 руб., а именно: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, за 2016 год в сумме 133 900 руб. и пени по налогу на доходы физических лиц, образовавшиеся за период с 03 декабря 2019 года по 19 декабря 2019 года, в сумме 488,73 руб.

В судебном заседании представитель административного истца отсутствовал, о времени и месте его проведения был извещен надлежащим образом, ходатайствовал перед судом о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения иска, пояснил, что сумма дохода, с которой был исчислен удерживаемый налог, фактически за 2016 год им не была получена, а предназначалась для выплаты заработной платы работникам организации, в которой он работал бригадиром, при этом налоговым агентом по отношению к ним он не являлся. В качестве одного из оснований отказа в удовлетворении иска о взыскании с него налога и пени, административный ответчик указал на то, что он признан потерпевшим по уголовному делу, возбужденному в отношении генерального директора ООО СКФ «Комфорт», по которому судом вынесен приговор, признавший руководителя ООО СКФ «Комфорт» виновным по ч.2 ст. 145.1 УК РФ, за невыплату заработной платы работникам, в том числе, ему, ФИО2

В силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно п.1, п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно положениям статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, в числе прочих, физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы, в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить и в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, являлся в 2016 году получателем дохода в размере 1 030 000 рублей, с которого налоговым агентом <данные изъяты> не был удержан налог. Исчисленная инспекцией сумма налога на доходы физических лиц за указанный период составила 133 900 рублей. В связи с чем административным истцом на имя ответчика было направлено налоговое уведомление № от 08 октября 2020 года о необходимости уплаты в срок до 02 декабря 2020 года налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за 2016 год в сумме 133 900 рублей.

Поскольку, вышеуказанный налог в установленный срок оплачен не был, административным истцом на имя ответчика было выставлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 20 декабря 2019 года об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, в сумме 133 900 руб. и пени по налогу на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, образовавшиеся за период с 03 декабря 2019 года по 19 декабря 2019 года, в сумме 488,73 руб., со сроком уплаты – до 21 января 2020 года, которые, согласно представленным административным истцом сведениям, были отправлены в личный кабинет налогоплательщика 21 декабря 2019 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 46, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 47 Погарского судебного района Брянской области от 23 марта 2020 года в связи с поступившими возражениями должника ФИО2 отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № 47 Погарского судебного района Брянской области от 20 февраля 2020 года о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС России № 7 по Брянской области недоимки по налогам и пени в размере 134 388,73 руб.

По состоянию на дату обращения в суд с рассматриваемым административным иском вышеуказанные требования административным ответчиком ФИО2 остались неисполненными.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ установлено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Судом проверен представленный административным истцом расчет, который не вызывает сомнений и признан правильным.

Административный ответчик доказательств исполнения требований об уплате задолженности по налоговым платежам, пени на момент рассмотрения дела суду не представил.

Суд находит несостоятельными доводы административного ответчика о том, что доход в размере 1 030 000 руб., с которого инспекцией был исчислен истребуемый налог, он не получал по причине невыплаты заработной платы генеральным директором <данные изъяты>», в отношении которого был вынесен приговор суда, работникам данной организации, каковым он также являлся.

При этом, суд учитывает, что как следует из приговора мирового судьи судебного участка № Советского судебного района <адрес> от 08 октября 2020 года, вступившего в законную силу 20 октября 2020 года, в отношении ранее занимавшего должность генерального директора ООО СКФ «Комфорт» ФИО3 ФИО1, участвуя в приведенном уголовном деле в качестве потерпевшего, давал показания о том, что он работал в ООО СКФ «Комфорт» в период с 2008 года по октябрь 2019 года в должности бригадира.

Поскольку, как следует из приговора мирового судьи судебного участка № Советского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, в отношении бывшего генерального директора ООО СКФ «Комфорт» ФИО3, признанного виновным в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст. 145.1 УК РФ (невыплата заработной платы, совершенная из корыстной и иной личной заинтересованности руководителем организации), по которому ФИО2, в числе прочих работников организации, признан потерпевшим, осужденному вменялось совершение умышленного бездействия по невыплате заработной платы работникам возглавляемого им предприятия за период времени с 01 февраля 2019 года по 21 ноября 2019 года, в то время как истребуемый административным истцом налог исчислен в размере 13% на доход в размере 1 030 000 руб., полученный ФИО1 по месту работы в <данные изъяты>» за 2016 год, налог с которого не был удержан налоговым агентом.

Оценив представленные доказательства в порядке ст.84 КАС РФ, суд находит их относимыми, достоверными, полученными в предусмотренном законом порядке, в совокупности подтверждающими факт получения административным ответчиком в 2016 году дохода от <данные изъяты>» в сумме в размере 1 030 000 руб. Факт передачи административным ответчиком при изложенных обстоятельствах части указанных денежных средств третьим лицам, вопреки доводам ФИО2, какими либо доказательствами не подтверждён.

Следовательно, при наличии оснований для квалификации действий налогоплательщика как неисполнения обязанности по уплате налога неуплаченная сумма налога подлежит взысканию в установленном законодательством о налогах и сборах порядке. Именно таким образом и квалифицируются судом действия административного ответчика, не исполнившего при вышеизложенных обстоятельствах обязанность по уплате налога и пени по налогу в отношении дохода, полученного физическим лицом в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, не удержанного налоговым агентом.

Анализ приведенных норм материального права, имеющихся в деле доказательств и установленных по делу обстоятельств показывает, что налоговым органом соблюдена процедура исчисления истребуемых недоимок и санкций, направления уведомления и требования, а административным ответчиком допустимых доказательств в подтверждение оснований для освобождения от уплаты налога в материалы дела не представлено.

Следовательно, в рассматриваемом случае, у суда имеются правовые основания для удовлетворения административных исковых требований межрайонной ИФНС России № 7 по Брянской области к ФИО2 в полном объеме.

В соответствии с пп.7 п.1 ст. 333.36 Налогового Кодекса РФ, организации и физические лица при подаче административных исковых заявлений освобождаются от уплаты государственной пошлины.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании вышеуказанных норм с административного ответчика надлежит взыскать в доход федерального бюджета государственную пошлину, в соответствии с пп.1 п.1 ст. 333.36 Налогового Кодекса РФ, в размере 3887,77 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Брянской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налоговым платежам, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 7 по Брянской области налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, за 2016 год в сумме 133 900 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц, образовавшиеся за период с 03 декабря 2019 года по 19 декабря 2019 года, в сумме 488 рублей 73 копейки.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3887 рублей 77 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Брянский областной суд через Погарский районный суд Брянской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Д.Е. Гузанов

Мотивированное решение изготовлено 20 ноября 2020 года.