Решение № 2А-1496/2025 2А-1496/2025~М-1263/2025 М-1263/2025 от 8 сентября 2025 г. по делу № 2А-1496/2025

Дело № 2а-1496/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 сентября 2025 года г. Нефтекамск

Нефтекамский городской суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Рахимовой С.К.,

при секретаре Ахметшиной Э.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС № 29 по РБ.

По состоянию на 02.12.2024 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 5724 руб., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 20.02.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 57499 руб. 85 коп., в т.ч. налог - 55224 руб., пени - 1775 руб. 85 коп., штраф - 500 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 4297 руб.,

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб.,

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1775 руб. 85 коп.,

- транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 1427 руб.,

- штрафы за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2023 год в размере 500 руб.

Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику:

- Квартира, адрес: РБ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 44;

- Квартира, адрес: РБ, г Нефтекамск, <адрес>, <адрес> кадастровый №, Площадь 45,1, Дата регистрации права 07.08.2014

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: РБ, <адрес>Г, <адрес>, кадастровый №, Площадь 13.7. Дата регистрации права 12.11.2013, Дата утраты права 25.01.2019

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: РБ, <адрес>Г, <адрес>, кадастровый №, Дата регистрации права 30.01.2014

- комната, адрес: РБ, <адрес>,6, кадастровый №, дата регистрации права 17.06.2013;

- объект незавершенного строительства, адрес: <адрес>, <адрес>, Кадастровый №, дата регистрации права 22.10.2019, дата утраты права 24.11.2020;

- земельный участок, адрес: РБ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 4261, Дата регистрации права 21.06.2004

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №,КIА RIO, VIN: №, год выпуска 2014, дата регистрации права 19.03.2014, дата утраты права 14.09.2023.

Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от 24.08.2024 № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которое является неотъемлемой частью настоящего административного искового заявления.

Административный ответчик с 28.03.2001 по 05.02.2025 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и согласно части 1 статьи 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. В силу пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, то есть не позднее 20.02.2025.

Согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями в установленном на соответствующий год в совокупном размере за 2023 год - 45 842 руб., 2024 год - 49 500 руб., 2025 год - 53 658 руб.).

Расчет страховых взносов за период ведения деятельности с 01.01.2024 по 05.02.2025 в размере: за 2024 год 49500 руб. (срок уплаты 9.01.2025), за 2025 год - 5269,98 руб. (срок уплаты 20.02.2025)= 53658 руб. (совокупный размер за 2025 год, установленный статьей 430 НК РФ) / 12 чес.) * 1 (полный месяц ведения деятельности) + 53658 руб. (за 2025 год) / 12 (мес.) / 28 количество дней в месяце в котором прекращена деятельность ИП) * 5 (последний день ведения деятельности в качестве ИП).

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки установлено нарушение пункта 1 статьи 346.23 НК РФ «Налоговая декларация по УСН» за 2023 год представлена несвоевременно. При сроке представления не позднее 25.04.2024, декларация представлена 19.06.2024, просрочка составляет 2 неполных месяца. Межрайонной ИФНС России № 29 по Республике Башкортостан вынесено решение № 2806 от 18.11.2024 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, доначислен штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 19 НК РФ в размере 500 руб.

Согласно статей 69 и 70 НК РФ, налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 10.01.2025 № 49 на сумму 55914 руб. 92 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от 10.01.2025 № 49 на сумму 55914 руб. 92 коп., налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика 17.04.2025 мировым судьей судебного участка № 6 по г. Нефтекамск Республики Башкортостан судебный приказ от 17.03.2025 № 2а-574/2025 отменен.

Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке требования Инспекции явилось основанием для обращения в суд с настоящим заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в порядке, установленном статьей 48 НК РФ.

14.04.2025 в полном объеме уплачен транспортный налог за 2023.

17.04.2025 в полном объеме уплачен налог на имущество физических лиц за 2023 год.

17.04.2025 частично уплачены страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 10276 руб., не уплаченными числятся взносы в размере 39224 руб.

Просили суд, взыскать с ответчика сумму задолженности в размере 41499 руб. 85 коп., в том числе:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 39224 руб.

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1775 руб. 85 коп. по состоянию на 20.02.2025.

- штрафы за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2023 год в размере 500 руб.

02.09.2025 от административного истца поступило уточнение к административному иску, в котором указано, что по состоянию на 02.09.2025 у налогоплательщика числится отрицательное сальдо по ЕНС на общую сумму в размере 48513;56 руб., в том числе: налог - 39993,98 руб., пени - 8019,58 руб., штраф -500 руб.

Просили суд, взыскать с ответчика:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 33404 руб.

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1775 руб. 85 коп. по состоянию на 20.02.2025.

- штрафы за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2023 год в размере 500 руб.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, направленное в ее адрес извещение возвращено в суд с отметкой «Истек срок хранения».

Представитель административного истца, будучи надлежащим образом извещенным, в судебное заседание не явился.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к выводу о том, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии со ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии со ст.69 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. При этом, налоговый кодекс Российской Федерации не связывает начисление пеней с фактом неполучения физическим лицом уведомления на уплату налогов.

До 05.02.2025 ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность. У налогоплательщика образовалась задолженность по страховым взносам за период ведения деятельности с 01.01.2024 по 05.02.2025 в размере: за 2024 год 49500 руб. (срок уплаты 9.01.2025), за 2025 год - 5269,98 руб. (срок уплаты 20.02.2025). В связи с несвоевременной уплатой суммы страховых взносов за 2024 год образовалась задолженность по пени в размере 1455,31 руб. – пенеобразующая недоимка с 10.01.2025 по 20.02.2025 – 49500 руб.

В настоящее время сумма задолженности составляет 33404 руб.

Кроме того, связи с несвоевременной уплатой суммы транспортного и имущественного налогов за 2023 год образовалась задолженность по пени:

-79,91 руб. за несвоевременную неуплату транспортного налога за 2023 год – пенеобразующая недоимка с 03.12.2024 по 20.02.2025 – 1427 руб.;

-240,63 руб. за несвоевременную неуплату транспортного налога за 2023 год – пенеобразующая недоимка с 03.12.2024 по 20.02.2025 – 4297 руб.

Также из материалов дела следует, что по результатам проведенной камеральной налоговой проверки установлено нарушение ФИО1 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ «Налоговая декларация по УСН» за 2023 год представлена несвоевременно. При сроке представления не позднее 25.04.2024, декларация представлена 19.06.2024, просрочка составляет 2 неполных месяца. Межрайонной ИФНС России № 29 по Республике Башкортостан вынесено решение № 2806 от 18.11.2024 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, доначислен штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 19 НК РФ в размере 500 руб.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 10.01.2025 № 49 со сроком уплаты до 04.02.2025. Однако сумма задолженности в полном объёме не возвращена.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика мировым судьей судебного участка № 6 по г. Нефтекамску Республики Башкортостан судебный приказ от 17 марта 2025 по делу 2а-574/2025 отменен 17.04.2025.

Поскольку ФИО1 обязанности по оплате задолженности не исполнены, требования о взыскании суммы задолженности после отмены судебного приказа административным истцом заявлены обоснованно и подлежат удовлетворению в полном объёме.

Учитывая, что административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика, в соответствии со ст.114 КАС РФ, с учетом размера удовлетворенных требований подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: Респ. Башкортостан, <адрес>:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 33404 руб.

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1775 руб. 85 коп. по состоянию на 20.02.2025.

- штрафы за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2023 год в размере 500 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня со дня принятия решения суда в окончательной форме через Нефтекамский городской суд.

Судья С.К.Рахимова

Решение суда в окончательной форме изготовлено 09 сентября 2025 года.