Решение № 2А-262/2020 2А-262/2021 2А-262/2021~М-12/2021 М-12/2021 от 25 марта 2021 г. по делу № 2А-262/2020

<данные изъяты>

Дело №2а-262/2020

56RS0033-01-2021-000017-89


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Орск Оренбургской области 26 марта 2021 года

Советский районный суд г.Орска Оренбургской области в составе председательствующего судьи Никитиной Н.Н., при секретаре судебного заседания Корнелюк Е.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Орск Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пене по страховым взносам за 2017-2018 годы и штрафу по НДС и НДФЛ,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Орску Оренбургской области обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением к ФИО1, в обоснование которого указала, что согласно выписке ЕГРИП административный ответчик ФИО1 в период с 28.01.2004 до 16.01.2018 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. ФИО1 был произведен расчет страховых взносов за 2016-2017 годы. Он был извещен об имеющейся задолженности по страховым взносам за 2017-2018 годы требованиями об уплате недоимки по страховым взносам, пеням, штрафам. Сумма страховых взносов за 2016-2017 годы административным ответчиком в установленные законом сроки не была исполнена, в связи с чем, на сумму неуплаченных страховых взносов начислена пеня в размере 1682,10 руб. В период осуществления ФИО1 предпринимательской деятельности он применял общую систему налогообложения, в соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ являлся плательщиком налога на добавленную стоимость. ФИО1 в установленные законом сроки не исполнил свою обязанность по представлению деклараций по НДС за период предпринимательской деятельности в связи с чем был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 119 НК РФ решениями от 01.10.2019 № 1797 (сумма штрафа 250 руб., с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность штраф снижен в 4 раза – 1000 руб./4 р.=250 руб.), 01.10.2019 № 1796 (сумма штрафа 250 руб., с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность штраф снижен в 4 раза – 1000 руб./4 р.=250 руб.), 01.10.2019 № 1795 (сумма штрафа 250 руб., с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность штраф снижен в 4 раза – 1000 руб./4 р.=250 руб.), 01.10.2019 № 1794 (сумма штрафа 250 руб., с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность штраф снижен в 4 раза – 1000 руб./4 р.=250 руб.), 01.10.2019 № 1792 (сумма штрафа 250 руб., с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность штраф снижен в 4 раза – 1000 руб./4 р.=250 руб.), 11.10.2018 (сумма штрафа 250 руб., с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность штраф снижен в 4 раза – 1000 руб./4 р.=250 руб.). ФИО1 был извещен об имеющейся у него задолженности по штрафам за несвоевременное представление налоговых деклараций по НДС, а также по пене по страховым взносам требованиями: № 49542, 49544, 49545, 49546, 49547 от 03.12.2019, 4108 от 21.09.2018, 2123 от 25.01.2019. Налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 к мировому судье судебного участка № 9 Советского района г. Орска. Мировым судьей судебного участка № 9 Советского района г. Орска Оренбургской области от 09.06.2020 вынесен судебный приказ о взыскании с должника задолженности по обязательным платежам, который 18.09.2020 отменен в связи с поступившими возражениями от ответчика. До настоящего времени административный ответчик задолженность не оплатил, требования в полном объеме не исполнил. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по пене по страховым взносам за 2017-2018 годы и в размере 1682,18 рублей, и штраф по НДС в размере 1500 руб.

До начала судебного заседании административный истец ИФНС России по г. Орск Оренбургской области - ФИО2 представил уточненное административное исковое заявление, в котором указывает на описку, допущенную в иске, поскольку согласно требованиям об уплате, сумма штрафов по налогу на добавленную стоимость составляет 1250 руб. Сумма штрафа по налогу на доходы физических лиц составляет 250 руб. С учетом изложенного просит взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 3182, 10 рублей, из которых:566,04 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года; 183,88 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года; 932,18 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года; 1250 руб. – штраф по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ; 250 руб. – штраф по налогу на доходы физических лиц.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о дне и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, представил ходатайство об уменьшении размера неустойки до 1000 рублей, просил учесть период нарушения обязательства, а также несоразмерность заявленной суммы неустойки последствиям нарушенного обязательства, поскольку 10 лет он не является индивидуальным предпринимателем и его деятельность прекращена.

Суд, исследовав представленные материалы, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налоговым Кодексом Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации (ст.18.1 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требование об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате а расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 ГК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 2 названной статьи сумма страховых взносов исчисляется плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, исчисленных исходя из минимального размера оплаты труда, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором плательщик прекратил деятельность. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов, исчисляемый исходя из минимального размера оплаты труда, определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату прекращения деятельности, включительно.

Согласно ст. 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние сроки влечет начисление и уплату соответствующих пеней.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленными законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налогоплательщики (в том числе, являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 ст. 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно п.. 1 ст. 126 НК РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 119, 129.4, 129.6 НК РФ, а также подпунктами 1.1 и 1.2 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ – непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 % не уплаченной в установленной законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии с ч.ч. 2, 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Из материалов дела следует, что согласно выписке ЕГРИП административный ответчик ФИО1 в период с 28.01.2004 до 16.01.2018 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО1 был произведен расчет страховых взносов за 2017 год.

Сумма страховых взносов за 2017 год административным ответчиком в установленные законом сроки не оплачена, в связи с чем взыскана на основании решения Советского районного суда г. Орска Оренбургской области от 29.04.2019. Решение вступило в законную силу 04.06.2019.

На сумму неуплаченных страховых взносов за весь период просрочки начислена пеня, которая составляет 183,88 руб. – по задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС, начисленная на недоимку за 2017 год, за период с 27.08.2018 по 25.01.2019, 932,18 руб. - по задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, начисленная на недоимку за 2017 года, за период с 27.08.2018 по 25.01.2019.

В период осуществления ФИО1 предпринимательской деятельности он применял общую систему налогообложения, в соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ являлся плательщиком налога на добавленную стоимость.

ФИО1 в установленные законом сроки не исполнил свои обязанности по представлению деклараций по НДС за период предпринимательской деятельности в связи с чем, был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 119 НК РФ решениями от 01.10.2019 № 1797, 01.10.2019 № 1796, 01.10.2019 № 1795, 01.10.2019 № 1794, 01.10.2019 № 1792, 11.10.2018.

ФИО1 был извещен об имеющейся у него задолженности по штрафам за несвоевременное представление налоговых деклараций по НДС и по НДФЛ, а также по пене по страховым взносам требованиями: № 49542 от 03.12.2019 сумма штрафа НДС 250 руб. со сроком уплаты до 17.01.2020, № 49544 от 03.12.2019 сумма штрафа 250 руб. по НДС со сроком уплаты до 17.01.2020, № 49545 от 03.12.2019 сумма штрафа НДС 250 рублей со сроком оплаты до 01.10.2019, № 49546 от 03.12.2019 сумма штрафа 250 руб. по НДС со сроком оплаты до 17.01.2020, № 49547 от 03.12.2019 сумма штрафа НДС 250 руб. со сроком оплаты до 17.01.2020, № 4108 от 21.09.2018 сумма штрафа НДФЛ 250 руб. со сроком оплаты до 01.10.2018, № 2123 от 25.01.2019 страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование в общей сумме 1682,10 со сроком оплаты до 14.02.2019.

Суду представлены доказательства направления указанных требований ответчику заказным письмом.

В соответствии с ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требования, направленные по почте заказным письмом, считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Поскольку исчисленные обязательные платежи, в добровольном порядке налогоплательщиком не уплачены, налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 9 Советского района г. Орска Оренбургской области от 09.06.2020 вынесен судебный приказ о взыскании с должника задолженности по обязательным платежам, который 18.09.2020 отменен в связи с поступившими возражениями от ответчика.

Срок обращения ИФНС России по г. Орску Оренбургской области к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа не нарушен.

Заявленные административным истцом требования подтверждаются представленными материалами, не опровергнуты ФИО1 не представившим в налоговый орган и суду доказательства, опровергающие наличие у него задолженности по налоговым обязательствам и ее размер.

В связи с несвоевременным исполнением административным ответчиком обязательств по уплате страховых взносов, ИФНС по г. Орску произведено начисление пеней по страховым взносам, которые подлежат взысканию. Сведений об иных платежах, не учтенных административным истцом при расчете размера задолженности, суду не предоставлено.

Ходатайство истца об уменьшении размера неустойки удовлетворению не подлежит, поскольку оно не соответствует действующему налоговому законодательству.

Кроме того, указанные ФИО1 в возражениях на административное исковое заявление обстоятельства: несоразмерность деяния тяжести наказания (отсутствие ущерба бюджету), незначительность просрочки были учтены должностным лицом при определении ФИО1 размера штрафа за налоговые правонарушения – размер штрафа за каждое из правонарушений уменьшен в 4 раза - с 1000 руб. до 250 руб.

Принимая во внимание вышеизложенное, а также то, что действующим законодательством на лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, возложена обязанность по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных уточненных требований и взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС по г. Орску Оренбургской области задолженности в сумме 2616 руб. 06 коп., из которых: 183,88 руб. – пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года; 932,18 руб. – пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года; 1250 руб. – штраф по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ; 250 руб. – штраф по налогу на доходы физических лиц.

В части взыскания пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 г.

Частью 1 статьи 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ, задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Из приведенного законоположения прямо следует, что признание безнадежной к взысканию и списанию недоимки (пени, штрафов) по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации возможно при соблюдении следующих условий: во-первых, задолженность относится к расчетным (отчетным) периодам, истекшим до 1 января 2017 года, и, во-вторых, задолженность числится за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Поскольку задолженность по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС в сумме 566,04 руб. относится к расчетному периоду, истекшему до 01.01.2017 года, указанная задолженность числится за ФИО1, который на спорный период имел статус индивидуального предпринимателя, пеня по указанному страховому взносу в сумме 566,04 руб., заявленная в исковом заявлении, подлежит списанию как безнадежная к взысканию.

Кроме того, решением Советского районного суда г. Орска Оренбургской области от 29.04.2019 налоговому органу отказано во взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2016 года, в связи с чем право требования пени, начисленной на недоимку по страховым взносам за 2016 год, у налогового органа отсутствует.

При таких обстоятельствах, требования налогового органа кФИО1 о взыскании задолженности пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС до 01.01.2017, удовлетворению не подлежат.

Согласно ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец в соответствии с п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в силу п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 400 рублей за требование имущественного характера.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление ИФНС России по г. Орск Оренбургской области к ФИО1 задолженности по пене по страховым взносам за 2017-2018 годы и штрафу по НДС и НДФЛ удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1,ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орску Оренбургской области задолженность в сумме

2616 руб. 06 коп., из которых:

- 183,88 руб. – пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, за период с 27.08.2018 по 25.01.2019;

- 932,18 руб. – пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, за период с 27.08.2018 по 25.01.2019;

- 1250 руб. – штраф по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ;

- 250 руб. – штраф по налогу на доходы физических лиц.

В удовлетворении административного искового заявления о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 г. в сумме 566,04 руб. - отказать.

Взыскать с ФИО1 доход государства государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Советский районный суд г. Орска Оренбургской области в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Судья подпись Н.Н.Никитина

Мотивированное решение составлено 08 апреля 2021

<данные изъяты>