Решение № 2А-204/2018 2А-204/2018~М-147/2018 М-147/2018 от 2 июля 2018 г. по делу № 2А-204/2018

Дело №2а-204/2018 г.


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

03 июля 2018 г. г. Неман

Неманский городской суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Шевченко И.В.,

при секретаре Кучумовой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №2 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №2 по Калининградской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014 г. в сумме 395 руб.00 коп., за 2015 г. в сумме 474 руб. 00 коп. и пени – 82 руб.87 коп., а всего 951 руб.87 коп.. При этом истец указывает на то, что ФИО1 по сведениям МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области является собственником (дата возникновения права собственности 22 марта 1984 г.) автомобиля легкового марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак № 1983 года выпуска, мощность двигателя 79,00000000 л/с.. Налоговое уведомление № от 15 апреля 2015 г. получено налогоплательщиком в электронном виде через Личный кабинет, но в установленный законом срок до 01 октября 2015 г. транспортный налог за 2014 г. в сумме 395 руб.00 коп. не уплачен. 19 сентября 2016 г. в адрес налогоплательщика направлено уведомление №, но в установленный законом срок до 01 декабря 2016 г. транспортный налог за 2015 г. в сумме 474 руб.00 коп. также не уплачен. Выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 01 августа 2016 г. (направлено 25 августа 2016 г. ФИО1), № от 05 декабря 2016 г. (направлено 13 декабря 2016 г. ФИО1), № от 02 марта 2017 г. (направлено 22 марта 2017 г. ФИО1), в которых также начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога. Данные требования в указанные сроки в добровольном порядке не исполнены. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировой судья Неманского судебного участка вынес судебный приказ № от 20 февраля 2018 г., но после предоставления возражений налогоплательщиком судебный приказ 12 марта 2018 г. отменен.

Кроме того, Межрайонная ИФНС России №2 по Калининградской области обратилась в суд с ходатайством о восстановлении процессуального срока для подачи заявления о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов и признании причин пропуска данного срока уважительными. При этом административный истец указывает, что в установленные законом сроки, то есть до 25 октября 2017 г., налоговый орган в суд о взыскании недоимок по налогам не обратился по уважительным причинам: переход на новое программное обеспечение, перенос информации с одной программы в другую, из-за чего зачастую возникали ошибки, которые приходилось устранять сотрудникам вручную; реорганизационные мероприятия, проходившие в инспекции, в результате которых, был частично сокращен правовой отдел, была осуществлена передача некоторых направлений работы в другие отделы, для восстановления эффективной работы потребовалось время, а также существенная загруженность сотрудников в связи вышеперечисленными причинами.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, представил заявление о рассмотрении дела без его участия, доводы исковых требований и ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просил в удовлетворении требований отказать, так как административным истцом пропущен срок обращения с заявленными требованиями, указанные причины не являются уважительными.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела в совокупности с представленными доказательствами, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. Указанные обязанности закреплены и в подпункте 1 п.1 ст.23 НК РФ.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п.1 ст.45 НК РФ).

По сведениям налоговой базы – АИС, включающей в себя сведения из МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области, ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС МИ ФНС России №2 по Калининградской области в качестве налогоплательщика № являясь собственником (дата возникновения права собственности - 22 марта 1984 г.) автомобиля легкового марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак № 1983 года выпуска, мощность двигателя 79,00000000 л/с..

В силу главы 28 НК РФ плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

Так, в соответствии с п.1 ст.357 НК РФ, ст.358 НК РФ плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, которые уплачивают налог в размерах, установленных Законом Калининградской области «О транспортном налоге». Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства, как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (ст.362 НК РФ).

Исходя из п.1 ст.359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с указанными выше правовыми актами налоговым органом ФИО1 начислен транспортный налог за автомобиль легковой марки <данные изъяты> за 2014 г. в размере 395 руб.00 коп. (налоговое уведомление №), согласно которому сумма налога исчисляется следующим, как 79,00 (налоговая база) х 5,00 (налоговая ставка)/12 х 12 (месяц пользования) – срок уплаты до 01 октября 2015 г..

В установленный срок до 01 октября 2015 г. транспортный налог за 2014 г. в сумме 395 руб.00 коп. не уплачен. Льгот по уплате транспортного налога ФИО1 не имеет.

Также ФИО1 начислен транспортный налог за автомобиль легковой марки <данные изъяты> за 2015 г. в размере 474 руб. 00 коп. (налоговое уведомление №101701665), согласно которому сумма налога исчисляется следующим, как 79,00 (налоговая база) х 6,00 (налоговая ставка)/12 х 12 (месяц пользования) – срок уплаты до 01 декабря 2016 г..

В установленный срок до 01 декабря 2016 г. транспортный налог за 2015 г. в сумме 474 руб.00 коп. также не уплачен. Льгот по уплате транспортного налога ФИО1 не имеет.

В силу п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В связи с тем, что транспортный налог административным ответчиком за 2014 г. и 2015 г. не был уплачен, ему начислена пени в общей сумме - 82 руб.87 коп.:

Расчет пени по транспортному налогу:

Дата начала действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимкадля пени

Ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100

Начисленопени за день

Начислено пени за период

02.10.2015

31.12.2015

91

395.00

0.000275

0.11

9.88

01.01.2016

13.06.2016

165

395.00

0.000366667

0.14

23.90

14.06.2016

18.09.2016

97

395.00

0.00035

0.14

13.41

19.09.2016

01.12.2016

73

395.00

0.000333333

0.13

9.61

02.12.2016

01.03.2017

90

869.00

0.000333333

0.29

26.07

82.87

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз.3 пункта 3 ст.48 Налогового кодекса РФ).

Из материалов дела следует, что:

- требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа (за 2014 г.) направлено ФИО1 – 25 августа 2016 г. Из указанного требования следует, что сумма задолженности по состоянию на 11 декабря 2016 г. составила 3921 руб. 06 коп, в том числе по налогам – 2765 руб.00 коп. (недоимка по транспортному налогу 395 руб.00 коп., пени 35 руб.18 коп.). Срок оплаты указан до 27 сентября 2016 г.. Данное требование не получено адресатом, возвращено 01 ноября 2016 г..

- требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа (за 2014 г.) направлено ФИО1 – 13 декабря 2016 г.. Из указанного требования следует, что сумма задолженности по состоянию на 05 декабря 2016 г. составила 4029 руб.77 коп, в том числе по налогам – 2765 руб.00 коп. (недоимка по транспортному налогу 395 руб.00 коп., пени 319 руб.79 коп.). Срок оплаты указан до 17 января 2017 г.. Данное требование получено адресатом 22 декабря 2016 г..

- требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа (за 2015 г.) направлено ФИО1 – 22 марта 2017 г.. Из указанного требования следует, что сумма задолженности по состоянию на 02 марта 2017 г. составила 4600 руб.52 коп, в том числе по налогам – 3239 руб.00 коп. (недоимка по транспортному налогу 474 руб.00 коп.). Срок оплаты указан до 25 апреля 2017 г.. Данное требование получено адресатом 05 апреля 2017 г..

Таким образом, срок предъявления налоговым органом требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица по требованию № истекал 17 июля 2017 г., по требованию № – 25 октября 2017 г., тогда как МИ ФНС России №2 по Калининградской области обратилось к мировому судье Неманского судебного участка с заявлением о вынесении судебного приказа 15 февраля 2018 г..

Административным истцом указано, что имелись объективные препятствия для направления административного заявления в установленный срок: переход на новое программное обеспечение, перенос информации с одной программы в другую, из-за чего зачастую возникали ошибки, которые приходилось устранять сотрудникам вручную; реорганизационные мероприятия, проходившие в инспекции, в результате которых, был частично сокращен правовой отдел, была осуществлена передача некоторых направлений работы в другие отделы, для восстановления эффективной работы потребовалось время, а также существенная загруженность сотрудников в связи вышеперечисленными причинами.

Тогда как, неоднократно указывал Верховный Суд Российской Федерации, уважительность причины должна свидетельствовать о наличии обстоятельств, объективно исключающих возможность обращения в суд. Указанные налоговым органом причины пропуска срока носят абстрактный характер и не свидетельствуют о наличии обстоятельств, объективно исключающих возможность обращения в суд применительно к данному конкретному случаю. По указанным основаниям обстоятельства, изложенные административным истцом, суд не расценивает, как уважительные причины пропуска срока обращения в суд с иском к ФИО1.

Согласно Положению об инспекции федеральной налоговой службы по району, району в городе, городу без районного деления и инспекции федеральной налоговой службы межрайонного уровня, утвержденному Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17 июля 2014 г. №61н, на инспекцию возложена обязанность по контролю и надзору за своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Таким образом, налоговый орган в случае действия с должной степенью заботливости и осмотрительности располагал достаточным временем для своевременной подготовки и подачи заявления в суд в пределах установленного законом срока.

В соответствии с положениями законодательства пропуск срока на обращение в суд с указанным иском является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении требований.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Отказать в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России №2 по Калининградской к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014 г. в сумме 395 руб.00 коп., за 2015 г. в сумме 474 руб. 00 коп. и пени за период с 02 октября 2015 г. по 01 марта 2017 г. в размере 82 руб.87 коп., а всего 951 руб.87 коп..

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Неманский городской суд в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения, мотивированное решение изготовлено 05 июля 2018 г..

Судья Неманского городского суда

И.В.Шевченко