Решение № 2А-1506/2025 2А-1506/2025(2А-7543/2024;)~М-6555/2024 2А-7543/2024 М-6555/2024 от 11 марта 2025 г. по делу № 2А-1506/2025

Дело №

УИД 50RS0№-91


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 марта 2025 года город Ногинск Московская область

Ногинский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Пичулёвой О.А.,

при секретаре Бариновой В.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административными исковыми требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 87 441 руб.

В обоснование административного иска Инспекция указала, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Инспекции и обязан уплачивать законно установленные налоги. Задолженность, числящаяся за налогоплательщиком при переходе на ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 29 935,27 руб. Неуплата налогов явилась основанием для направления требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженностипо налогам. В связи с неисполнением административным ответчиком своих налоговых обязательств, Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> направленно заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника. Судебный приказ № вынесен ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями должника. Сумма задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, подлежащая взысканию на основании данного административного искового заявления, составила 87 441 руб., в том числе земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 7 705 руб., налог на имущество физических лиц по ставке, применительно к объекту налогообложения в границах городских округа за 2022 год в размере 38 329 руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 41 407 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещеннадлежащим образом.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в соответствии со ст. 150, ч. 6 ст. 226 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы дела, дав оценку собранным доказательствам в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1 ст. 23 НК РФ).

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета (ЕНС) и закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет представляет собой форму учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Единый налоговый платеж (ЕНП) – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ.

Перечисленные на единый счет денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяться налоговыми органами в счет уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очередностью.

В порядке п. 8 ст. 45 НК РФ единый налоговый платеж распределяется в следующей последовательности (очередности): 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с п. 10 ст. 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налогапризнаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

В силу положений ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что объектами налогообложения признается следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машиноместо, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (статья 409 названного Кодекса).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности лошадиных силах. Мощность двигателя определяется исходя из технической документации на соответствующее транспортное средство и указывается в регистрационных документах.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Налоговые органы рассчитывают налоговую базу по каждому транспортному средству, зарегистрированному на физическое лицо, на основании полученных в установленном порядке сведений.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Положениями п. 11 ст. 85 НК РФ определено, что органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме.

Судом установлено, что налогоплательщик ФИО1 (ИНН №) в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Административный ответчик ФИО1 в налоговый период – 2022 год являлся собственником, в том числе, следующих объектов налогообложения:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>.

Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2022 год, налог на имущество физических лиц за 2022 год, земельный налог за 2022 год в общем размере 87 441 руб., налоговое уведомление направлено в адрес ФИО1, что подтверждается материалами дела (ШПИ №).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, налоговым органом вынесено Требование№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ ввиду неисполнения в установленный срок обязанности по уплате налогов налоговым органом вынесено решение№ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнил, доказательств уплаты налогов суду не представил.

Сумма задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с учетом изменения отрицательного сальдо ЕНС, включенная в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, составила 87 441 руб., в том числе по налогам в размере 87 441 руб.

По указанному заявлению ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка№ Ногинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должникаФИО1, относительно исполнения судебного приказа мировым судьей судебного участка№ Ногинского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением№ от ДД.ММ.ГГГГ кФИО1

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок на обращение налогового органа о взыскании задолженности по оплате вышеназванных налогов налоговым органом не пропущен.

Указанная налоговая задолженность подтверждается следующими доказательствами.

Согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в срок до ДД.ММ.ГГГГ надлежало погасить задолженность по земельному налогу, налогу на доходы физических лиц и страховые взносы в общем размере 99 281,95 руб. и пени в размере 8 275,90 руб.

Согласно решению № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, ввиду неисполнения в установленный срок обязанности по уплате налогов сФИО1 взыскана задолженность в размере 325 992,03 руб.

Согласно представленному административным истцом расчету сумма задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, подлежащая взысканию на основании данного административного искового заявления, составила 87 441 руб., в том числе земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 7 705 руб., налог на имущество физических лиц по ставке, применительно объекту налогообложения в границах городских округа за 2022 год вразмере 38 329 руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 41 407 руб.

В ходе судебного разбирательства сведений о погашении образовавшейся задолженности по налогам суду не представлено, судом указанный расчет проверен, а правильность осуществленного административным истцом расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы административным ответчиком не оспаривались, равно как и сам факт неуплаты налогов. В направленных мировому судье судебного участка № Ногинского судебного района возражениях от ДД.ММ.ГГГГ относительно исполнения судебного приказа №а-1653/2024 от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 указал, что с судебным приказом не согласен, считает его незаконным. Вместе с тем, никаких конкретных доводов не привел.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административным истцом исковых требований и взыскании с административного ответчика ФИО1 имеющейся у него налоговой задолженности в заявленном размере.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в доход соответствующего бюджета.

Вместе с тем порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым (статья 333.18 НК РФ) государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Порядок зачисления доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации регулируется нормами бюджетного законодательства Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В связи с этим, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

Исходя из изложенного, с административного ответчика ФИО1 государственная пошлина, размер которой определен судом в соответствии с требованиями ст. 333.19 НК РФ в сумме 4000 руб., подлежит взысканию в доход бюджета Богородского городского округа <адрес>.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> к КосянуНаириВартевановичу о взыскании задолженности по платежам в бюджет– удовлетворить.

Взыскать с КосянаНаириВартевановича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по налогам в размере 87 441 руб., в том числе, земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 7 705 руб., налог на имущество физических лиц по ставке, применительно объекту налогообложения вграницах городских округа за 2022 год в размере 38 329 руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 41 407 руб.

Взыскать с КосянаНаириВартевановича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Ногинский городской суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 21.03.2025 года.

Судья О.А. Пичулёва