Решение № 2А-632/2024 2А-632/2024~М-719/2024 М-719/2024 от 9 декабря 2024 г. по делу № 2А-632/2024

Дело № 2а-632/2024

УИД 68RS0024-01-2024-001252-95


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

р.п. Сосновка Тамбовской области 10 декабря 2024 г.

Сосновский районный суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Галкиной Т.А.

при секретаре судебного заседания Татаринцевой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование и пени.

В обоснование административных исковых требований с учетом уточнений указано, что ФИО1 является плательщиком земельного налога и страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование. Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 направлено налоговое уведомление, однако обязанность по уплате налога в установленный законом срок им не исполнена. Налоговый орган известил налогоплательщика ФИО1 о наличии долга по страховым взносам и обязанности погасить его. Требование об уплате задолженности ФИО1 также не исполнено. В связи с этим на образовавшуюся задолженность налоговым органом начислены пени. Вынесенный мировым судьей судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, страховым взносам и пени в связи с поступившими от нее возражениями отменен. Подлежащая взысканию с налогоплательщика ФИО1 задолженность составляет 33 335, 42 рубля, в том числе, 1017 рублей - задолженность по земельному налогу за 2022 г., 24807,36 рублей - задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, 3125,80 рублей - задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, 4385, 26 рублей - пени.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области не явился, заявив ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о дате, времени и месте судебного заседания, представила заявление о рассмотрении дела без ее участия.

В письменных возражениях ФИО1 указала, что земельный налог ею уплачен, а страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование не подлежали уплате.

Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платитьзаконно установленные налоги и сборы.

В ч. 1 ст. 3 НК РФ, определяющей основные начала законодательства о налогах и сборах, также указано, что каждоелицодолжно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ в развитие указанных предписаний законодателем установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На территории <адрес> земельный налог введен решением Ламского сельского Совета народных депутатов <адрес><адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии состатьей 389настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Материалами дела подтверждается, что ФИО1 является собственником земельных участков с кадастровыми номерами: №

Поскольку указанные земельные участки признаны объектом налогообложения, ФИО1 во время владения ими на праве собственности является обязанным к уплате земельного налога налогоплательщиком.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган, исчислив подлежащую уплате налогоплательщиком за 2022 г. сумму налога, направил ФИО1 налоговое уведомление №.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии сфедеральными законамио конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: индивидуальные предприниматели.

В ч. 11 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»» установлено, что индивидуальные предприниматели, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, не признаются плательщиками страховых взносов за период применения специального налогового режима.

Согласно ч. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.п. 1, 2 ч. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные вподпункте 2 пункта 1 статьи 419настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021года, 34 445 рублей за расчетный период 2022года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021года, 8 766 рублей за расчетный период 2022года.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем, а также страхователем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 применяла специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

Поскольку доходы ФИО1 за 2022 г. не превысили 300000 рублей, ей налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом направлено налогоплательщику ФИО1 требование № об уплате задолженности.

По сведениям налогового органа, ФИО1 в установленный законом срок земельный налог за 2022 г. в размере 1017 рублей не уплачен, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 г. с учетом частичного погашения не уплачены в размере соответственно 24807, 36 рублей и 3125, 80 рублей.

Административным ответчиком доказательства исполнения обязанности по уплате налогов и страховых взносов суду не предоставлены.

Доводы ФИО1 о необоснованности заявленных требований суд находит несостоятельными, поскольку принадлежность уплаченных ею ДД.ММ.ГГГГ денежных средств в размере 1017 рублей налоговым органом правомерно определена и перечислена в соответствии с установленной ч. 8 ст. 45 НК РФ последовательностью, а задолженность по страховым взносам начислена с учетом принятых согласно нормам закона решений о несоответствии применения специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» требованиям.

Изложенное свидетельствует о том, что основания для взыскания с ФИО1 суммы задолженности и наложения не нее санкций имеются.

Вч. 3 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, предусматривалось, что пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей иглавами 25и26.1указанного кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Поскольку у ФИО1 образовалась недоимка по налогу на доходы и по страховым взносам, ей налоговым органом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 163, 84 рубля.

Согласно ч. 3 ст. 75 НК РФ в действующей редакции, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и страховых взносов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налоговым органом ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исходя из совокупной обязанности по уплате налогов начислены пени в размере 4221, 42 рубль.

Так как сумма начисленных до ДД.ММ.ГГГГ и не взысканных пени составила 163, 84 рубля, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общая сумма задолженности по пени налоговым органом определена в размере 4385, 26 рублей.

Правильность осуществленного расчета задолженности по налогам и рассчитанного размера взыскиваемой с учетом пени денежной суммы у суда сомнений не вызывает, поскольку расчет произведен в соответствии с требованиями закона и является арифметически верным.

Административным ответчиком произведенный налоговым органом расчет не оспорен.

Принимая во внимание, что требование об уплате задолженности по налогам и пени, направленное налоговым органом ФИО1, оставлено ею без исполнения, а предусмотренный в ч. 3 ст. 48 НК РФ срок обращения в суд общей юрисдикции после отмены мировым судьей судебного приказа УФНС России по Тамбовской области соблюден, суд полагает административные исковые заявление подлежащим удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявлениявзыскиваютсяс административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию в доход муниципального образования государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по <адрес> к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ отделением <адрес>, задолженность по налогам, страховым взносам и пени в размере 33335 (тридцать три тысячи триста тридцать пять) рублей 42 копейки, в том числе,

задолженность по земельному налогу за 2022 г. в размере 1017 (одна тысяча семнадцать) рублей,

задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 24807 (двадцать четыре тысячи восемьсот семь) рублей 36 копеек,

задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 3125 (три тысячи сто двадцать пять) рублей 80 копеек,

пени в размере 4385 (четыре тысячи триста восемьдесят пять) рублей 26 копеек.

Взысканную сумму перечислить по реквизитам:

получатель: Казначейство России (ФНС России),

р/счет: 40№,

к/счет: №,

банк получателя: отделение Тула банка России // УФК по <адрес>,

ИНН: <***>,

КПП: 770801001,

КБК: 18№,

БИК: 017003983,

УИН: 18№.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., в доход муниципального образования - <адрес> муниципального округа <адрес> государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд в апелляционном порядке через Сосновский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.А. Галкина

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья Т.А. Галкина