Решение № 2А-146/2021 2А-146/2021~М-136/2021 М-136/2021 от 19 июля 2021 г. по делу № 2А-146/2021

Дело № 2а-146/2021


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

с. Усть-Большерецк Камчатского края 20 июля 2021 года

Усть-Большерецкий районный суд Камчатского края в составе председательствующего судьи Курданова В.О.,

при секретаре Чирковой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пене о взыскании задолженности по уплате налогов,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю (далее - УФНС России по Камчатскому краю) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доход, по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, а также пени в общей сумме 34 394 рубля 22 копейки. Указав, что ФИО1 в 2017 году имел в собственности имущество, которое являлось объектом налогообложения, а именно транспортные средства: ФИО2; №, Ниссан Скайлайн; №. В связи с наличием у ФИО1 в собственности указанных объектов налогообложения ему на основании Налогового кодекса РФ был начислен транспортный налог в общей сумме 6580,00 руб. Право собственности на транспортные средства подтверждается выпиской из базы данных МРЭО ГИБДД УМВД России по Камчатскому краю. Налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не исполнена, в связи с чем, согласно п. 3, 4 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислены пени в общей сумме 23,08 руб. Также согласно выписки из ЕГРИП ФИО1 с 09.10.2014г. по 17.07.2018г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. На основании пп. 2 п.1 ст. 346.23 НК РФ ФИО1 самостоятельно исчислил суммы по УСН за 2017 год в размере 10 806,00 руб., за 2016г. в размере 7765,00 руб., за 2016г. в размере 50971,00 руб. и представил в Инспекцию налоговую декларацию № от 02.06.2018г. за 2017 год, № от 24.07.2017г. за 2016 год, № от 31.03.2017г. за 2016 год. Для обеспечения своевременности уплаты УСН ФИО1 в процентом соотношении к неуплаченной сумме была начислена пеня в сумме 982,65 руб. В связи тем, что ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов, ему за неполный расчетный период 2018г. начислены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 14485, 58 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 3186,88 руб.; и пеня в процентном соотношении к неуплаченной сумме в размере 658,03 руб. по ОПС и 156,79 руб. по ОМС.

ФИО1 в соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ направлены требования об уплате налога № от 18.07.2018г., № от 06.08.2018г., № от 18.09.2018г., № от 09.11.2018г., № от 18.12.2018г., в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки и пени. Данные требование административным ответчиком исполнены не были. Мировым судьей судебного участка N 28 Усть-Большерецкого судебного района Камчатского края 4 апреля 2019 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который в связи с поступившими от ФИО1 возражениями 26 февраля 2021 года был отменен.

В связи с чем, Управление просило взыскать с ФИО1 задолженность по: транспортному налогу за 2017г. в сумме 6 580, 00 руб. и пени за неуплату указанного налога в сумме 23.08 руб., налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2016г. в сумме 10 244,56 руб. и пени за неуплату указанного налога в сумме 982, 65 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018г. в сумме 12 562, 23 руб. и пени за неуплату указанного налога в сумме 658, 03 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018г. в сумме 3 186, 88 руб. и пени за неуплату указанного налога в сумме 156, 79 руб., а всего в сумме 34 394,22 руб.

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1, извещенные о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явились. Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, определил рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Суд, изучив материалы административного дела, материалы по судебному приказу 2а-307/2019, письменные доказательства, исследовав все обстоятельства по делу, полагает необходимым исковые требования удовлетворить по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

Как следует из положений ст. 46 НК РФ, решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Решение о взыскании принимается, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем четвертым настоящего пункта. Положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, страховых взносов.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 396 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 397 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня.

Согласно п. 1, п. 4 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

На основании п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: 1) организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи); 2) индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

В силу п. 4 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

Ст. 75 НК РФ предусмотрено, что в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени равной одной трехсотой действующей ставки финансирования Центрального банка РФ.

В установленный налоговым органом срок, административный ответчик в добровольном порядке в полном объеме задолженность по пени не уплатил. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена ст. 19, п. 1 ч. 1 ст. 23, п. 1 ст. 44 НК РФ, выставление пени предусмотрено ч. 3 - 5 ст. 75 НК РФ.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2017 году являлся собственником транспортных средств: Тойота Спринтер Кариб; №, Ниссан Скайлайн; №. Также согласно выписки из ЕГРИП ФИО1 с 09.10.2014г. по 17.07.2018г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно расчету, представленному административным истцом, за ФИО1 числится задолженность за 2017 года по транспортному налогу в размере 6580,00 руб. и пени в размере 23,08 руб., налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2016г. в сумме 10244,56 руб. и пени за неуплату указанного налога в сумме 982,65 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018г. в сумме 12562,23 руб. и пени за неуплату указанного налога в сумме 658,03 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018г. в сумме 3186,88 руб. и пени за неуплату указанного налога в сумме 156,79 руб.

При этом не по всем заявленным требованиям административный истец обращался в мировой суд для вынесения судебного приказа, так с требованиями о взыскании налога, взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2016г. в сумме 10 244,56 руб. и взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018г. в сумме 12 562,23 руб. в мировой суд истец не обращался, заявив их в указанном размере только при рассмотрении настоящего дела, требования по указанным суммам истцу не выставлялись.

В адрес административного ответчика направлялись различные налоговые требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов: № от 18.07.2018г., согласно которому ФИО1 должен был уплатить задолженность по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы и пени в общем размере 11 363,97 руб. в срок до 09.08.2018г.; № от 06.08.2018г., согласно которому ФИО1 должен был уплатить задолженность по налогу на ОПС и ОМС и пени в общем размере 29883,38 руб. в срок до 28.08.2018г.; № от 18.09.2018г., согласно которому ФИО1 должен был уплатить задолженность по налогу на ОПС и пени в общем размере 30 093,26 руб. в срок до 10.10.2018г.; № от 09.11.2018г., согласно которому ФИО1 должен был уплатить задолженность по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, ОПС, ОМС и пени в общем размере 30414,35 руб. в срок до 03.12.2018г.; № от 18.12.2018г., согласно которому ФИО1 должен был уплатить задолженность по транспортному налогу, пени в общем размере 18 440,00 руб.

Между тем, из материалов дела, следует, что первоначальное требование выставленное налоговым органом, предусматривало, оплату суммы превышающей 10 000 руб. в срок до 09.08.2018г. (требование № от 18.07.2018г., согласно которому ФИО1 должен был уплатить задолженность по налогу в общем размере 11 363,97 руб.) между тем вопреки требованиям закона административный истец обратился в мировой суд за взысканием задолженности, лишь 29 марта 2019 года (как следует из оттиска печати на конверте), то есть за пределами шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, а значит указанные в нем требования, удовлетворению не подлежат.

Требование о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018г. в сумме 3 186,88 руб. и пени за неуплату указанного налога в сумме 156,79 руб. были предъявлены административному ответчику с указанием срока исполнения до 3 декабря 2018 года и заявлены к взысканию мировым судьей 29 марта 2019 года, то есть в пределах установленного законом срока.

Требование о взыскании задолженности за 2017 года по транспортному налогу в размере 6 580,00 руб. и пени в размере 23,08 руб., выставлено ответчику со сроком исполнения до 10 января 2019 года, и заявлены к взысканию мировым судьей 29 марта 2019 года, то есть в пределах установленного законом срока.

Требования о пени к налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2016г. в сумме 982,65 руб. в досудебном порядке административному ответчику не предъявлялись.

Также вышесказанные требования направлены в суд в срок предусмотренный законом после отмены судебного приказа.

Требования об оплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018г. в сумме 658,03 руб., административному ответчику не предъявлялись, доказательств иного суду не представлено.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться. Пропуск срока для обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований, о взыскании с гражданина задолженности по налогам и сборам.

Ходатайство о восстановлении данного срока административным истцом не заявлено, уважительных причин, наличие которых препятствовало налоговой инспекции в предусмотренный законом срок обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, не приведено.

Соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд с административным иском после отмены судебного приказа, не свидетельствует о соблюдении срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при первоначальном обращении к мировому судье. Поскольку на 29 марта 2019 года дату обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание обязательных платежей в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных налоговым органом требований в части взыскания задолженности по налогу.

В связи с вышеизложенным, в удовлетворении исковых требований о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по платежам в бюджет на период 2016-2018 г.г. в части требования №, требования о пени к налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2016г. в сумме 982,65 руб., об оплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018г. в сумме 658,03 руб., о взыскании налога, взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2016г. в сумме 10 244,56 руб. и взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018г. в сумме 12 562,23 руб. надлежит отказать в связи с неуважительным пропуском установленного НК РФ шестимесячного срока.

При этом ранее установлено, что заявление о вынесении судебного приказа, исковое заявление о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018г. в сумме 3 186,88 руб. и пени за неуплату указанного налога в сумме 156,79 руб., а также требование о взыскании задолженности за 2017 года по транспортному налогу в размере 6 580 руб. и пени в размере 23,08 руб., выставлено ответчику со сроком исполнения поданы в пределах установленного законом срока.

Таким образом, учитывая вышеизложенное, принимая во внимание, что в отношении указанных требований Управление обратилось в срок, установленный НК РФ, для предъявления административного иска о взыскании задолженности по налогу и пени, суд находится исковые требования обоснованным и подлежащим удовлетворению в полном объеме. Сведений установленного вида налога и пени за административным ответчиком, а также доказательств, позволяющих суду прийти к обратному выводу, не представлено.

В нарушение норм, установленных законодательством о налогах и сборах, в результате неправомерного бездействия налогоплательщика сумма налога в бюджет не уплачена, а значит, требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п.п. 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы имеют право предъявлять в суды общей юрисдикции иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Таким образом, с административного ответчика в доход бюджета Усть-Большерецкого муниципального района Камчатского края подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности о взыскании недоимки по налогам и пени - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2017г. в размере 6 580 руб. и пени за неуплату транспортного налога в размере 23 руб. 08 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018г. в размере 3 186 руб. 88 коп. и пени за неуплату задолженность по страховым взносам в размере 156 руб. 79 коп.

Взыскиваемую сумму зачислить по следующим реквизитам: Банк получателя: Отделение г. Петропавловск-Камчатский/УФК по Камчатскому краю; БИК: 013002402; № счета: 40102810945370000031; Получатель: ИНН <***>; Наименованием получателя: Управление федерального казначейства России по Камчатскому краю (УФНС России по Камчатскому краю); Номер счета получателя: 031006430000000138800. ОКМТО: 30616410; КБК: 18210604012021000110- транспортный налог с физических лиц – 6580 рублей; КБК: 1820604012022100110 – пени по транспортному налогу с физических лиц – 23 рубля 08 копеек; КБК: 1821020210308101360 – страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 3 186 рублей 88 копееек; КБК: 1821020213082013160 – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 156 рублей 79 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Усть-Большерецкого муниципального района Камчатского края в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Усть-Большерецкий районный суд Камчатского края в течение месяца.

Председательствующий

судья В.О. Курданов