Решение № 2А-3002/2024 2А-3002/2024~М-2372/2024 М-2372/2024 от 17 октября 2024 г. по делу № 2А-3002/2024

Дело №2а-3002/2024

УИД №22RS0066-01-2024-004713-82


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Барнаул 17 октября 2024 г.

Железнодорожный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе: председательствующего Тагильцева Р.В.,

при секретаре Малышенко В.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее – МИФНС) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 192 руб., по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 671 руб., пени в размере 8 419,23 руб., а всего 11 282,23 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является собственником транспортных средств, поэтому обязан уплатить транспортный налог (статья 357 Налогового кодекса Российской Федерации, статья 1 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края»). Сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ составила 1 192 руб.

Также административный ответчик является собственником недвижимого имущества, поэтому обязан уплатить налог на имущество физических лиц (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации). Сумма налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ составила 1 671 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на едином налоговом счете ФИО1 образовалось отрицательное сальдо в размере 1 548 303,24 руб., в том числе пени в размере 309 750,99 руб.

В связи с неуплатой задолженности ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) и сумме задолженности по налогам и пеням в размере 1 586 531,62 руб.

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо ЕНС составил 1 638 932,85 руб., в том числе пени в размере 435 368,36 руб.

При этом остаток непогашенной задолженности по пеням на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составил 426 949,13 руб.

Таким образом, размер взыскиваемой пени составил 8 419,23 руб. (435 368,36 руб. – 426 949,13 руб.).

Мировым судьей судебного участка <данные изъяты> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням в размере 11 282,23 руб.

ДД.ММ.ГГГГ. указанный судебный приказ отменен по заявлению ФИО1

Поскольку задолженность до настоящего времени не погашена, налоговый орган обратился с настоящим административным иском в районный суд.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 и его представитель по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежаще, о причинах неявки суду не сообщили, об отложении слушания дела не просили. Представитель ФИО2, направил в суд письменные возражения, в которых просил отказать в удовлетворении административных исковых требований, применить сроки исковой давности взыскания налоговой задолженности, которую следует признать безнадежной к взысканию, ссылаясь на то, что решением <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 признан банкротом, в отношении него введена процедура реализации имущества, в ходе которой должна быть взыскана налоговая задолженность, которую погасил финансовый управляющий, что подтверждается отчетом. Также в возражениях представитель указал, что настоящий спор подлежит рассмотрению в арбитражном суде, взыскание налоговой задолженности нарушает права ФИО1, который признан банкротом, у последнего отсутствует имущество, на которое начислялся налог.

Письменные возражения, содержащие встречные административные исковые требования о признании безнадежной к взысканию налоговой задолженности, подлежат возвращению заявителю ФИО2, поскольку им не оплачена государственная пошлина в размере 3 000 руб. за требование неимущественного характера (пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 8 августа 2024 г. №259-ФЗ).

Доводы представителя административного ответчика о том, что настоящий спор подлежит рассмотрению в арбитражном суде, являются несостоятельными.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 обратился в <данные изъяты> с заявлением о признании его несостоятельным (банкротом) ДД.ММ.ГГГГ

Решением <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 признан банкротом, в отношении него введена процедура реализации имущества до ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии со статьями 2, 5 Федерального закона от 26 октября 2002 г. №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» налоги и пени за неисполнение обязанности по уплате налогов для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам, которые в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом.

При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Аналогичные положения содержатся в пункте 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 15 декабря 2014 г. №29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», согласно которому требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Обязанность административного ответчика по уплате заявленного в настоящем административном исковом заявлении транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ возникла не ранее ДД.ММ.ГГГГ то есть после даты принятия арбитражным судом заявления ФИО1 о признании его несостоятельным (банкротом).

Пени на недоимку по налогам за ДД.ММ.ГГГГ начислены налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ то есть уже после того, как ФИО1 был признан (несостоятельным) банкротом.

Таким образом, неуплаченные ФИО1 налоги (за период ДД.ММ.ГГГГ), а также пени по ним после признания налогоплательщика несостоятельным (банкротом) относятся к текущим платежам (постановление Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 23 июля 2009 г. №63 «О текущих платежах по денежным обязательствам в деле о банкротстве»).

Согласно пункту 5 статьи 213.28 Федерального закона «О несостоятельности банкротстве» требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

При разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Вопреки возражениям представителя административного ответчика ФИО2, неуплаченные ФИО1 налоги и пени после признания его несостоятельным (банкротом) относятся к текущим платежам (постановление Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 23.07.2009 №63 «О текущих платежах по денежным обязательствам в деле о банкротстве»).

Административный истец наделен правом на предъявление вышеуказанных административных исковых требований, поскольку спорная задолженность по налогам и пеням, установленная в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ относится к текущим платежам, в связи с чем банкротство гражданина не освобождает его от обязанности по ее погашению.

Текущие платежи подлежат взысканию с административного ответчика в соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку налогоплательщиком добровольно не исполнена предусмотренная налоговым законодательством обязанность по уплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ и пени по ним, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Поскольку на момент рассмотрения в арбитражном суде заявления ФИО1 о признании его несостоятельным (банкротом) обязанность по уплате спорных налогов и пени у него не возникла (такая обязанность возникла после ДД.ММ.ГГГГ.), поэтому оснований для включения вышеуказанной недоимки в реестр требований кредиторов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (на день подачи заявления о признании должника несостоятельным (банкротом)) у налогового органа не имелось.

Суд с учетом вышеизложенного настоящее дело подлежит рассмотрению в суде общей юрисдикции.

На основании положений статей 96, 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив доводы административного иска, письменные возражения, исследовав представленные сторонами доказательства в их совокупности с обстоятельствами настоящего административного дела по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (нормы, цитируемые в настоящем решении здесь и далее, приведены в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений), конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно подпункту 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления), в частности о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Проверяя соблюдение порядка принудительного взыскания исчисленной налоговым органом суммы пеней, суд приходит к выводу о том, что указанный порядок не нарушен.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 1 января 2023 г.) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (до 23 декабря 2020 г. – 3 000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1).

Аналогичные положения содержатся в статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (до 23 декабря 2020 г. – 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (до 23 декабря 2020 г. – 3 000 рублей) (абзац 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до 23 декабря 2020 г. – 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3).

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закона №263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации с 1 января 2023 г. введены положения о едином налоговом платеже и едином налоговом счете.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся в ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Под единым налоговым счетом понимается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, а также денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 настоящего Кодекса).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 настоящего Кодекса).

Сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 г. на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (пункт 1 части 1 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей после 1 января 2023 г.) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона №263-ФЗ) определена процедура обращения в суд после направления требования.

Если размер отрицательного сальдо ЕНС превышает 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования (подпункт 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если размер отрицательного сальдо ЕНС не превышает, налоговый орган обращается в суд не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 000 рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В требовании об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ направленном ФИО1 после ДД.ММ.ГГГГ, которым было прекращено действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных налогоплательщику до ДД.ММ.ГГГГ установлен срок погашения задолженности – до ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, учитывая срок исполнения требования № об уплате задолженности (до ДД.ММ.ГГГГ дату обращения МИФНС к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа – ДД.ММ.ГГГГ в последующем в районный суд – ДД.ММ.ГГГГ с административным иском после отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ то налоговым органом установленный законом срок, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, на принудительное взыскание задолженности соблюден ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).

В этой связи подлежат отклонению доводы представителя административного ответчика ФИО2 о пропуске налоговым органом срока на предъявление настоящего административного иска в суд.

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц регулируется главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из приведенных норм следует, что право на взыскание с физических лиц недоимки по налогам в судебном порядке у налогового органа возникает после направления налоговым органом физическому лицу требования об уплате налога и неуплате физическим лицом суммы недоимки в срок, указанный в данном требовании.

По смыслу подпункта 1 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации, вынесенные решения налогового органа должны быть законными и обоснованными, основываться на нормах действующего законодательства.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно положениям Закона Российской Федерации от 21 марта 1991 г. №943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» административный истец является налоговым органом и в силу пунктов 9, 14 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации вправе взыскивать задолженность, а также предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации и иными актами законодательства о налогах и сборах (статья 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пункт 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из представленных по запросу суда сведений из УМВД России по г. Барнаулу от ДД.ММ.ГГГГ и ГУ МЧС России по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 в установленном порядке зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>», государственный регистрационный знак <данные изъяты> (мощность двигателя 70 л.с.) (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ а также маломерное судно «<данные изъяты>», идентификационный (бортовой) номер <данные изъяты> (мощность двигателя 30 л.с.) (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время).

Порядок уплаты и взыскания транспортного налога регулируется главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, а также установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя.

Статьей 1 Закона Алтайского края установлены налоговые ставки в зависимости от мощности транспортного средства, в том числе в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 25 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 60 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 120 руб.; для катеров, моторных лодок и других водных транспортных средств с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 30 руб., свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) – 100 руб.

С учетом ставок, установленных Законом Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края», сумма начисленного ФИО1 транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ за автомобиль составила 292 руб. (70 л.с. х 10 руб. х 5/12), за лодку – 900 руб. (30 л.с. х 30 руб. х 12/12), а всего 1 192 руб.

Расчет налога приведен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ., направленном ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика.

Судом также установлено, что административный ответчик является собственником ? доли в квартире, расположенной по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), что подтверждается выпиской из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ представленной ФППК «Роскадастр» по Алтайскому краю по запросу суда.

Порядок уплаты и взыскания налога на имущество физических лиц регулируется главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками имущественного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 г. (статья 404 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктами 1 – 4 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Решением Барнаульской городской Думы от 9 октября 2019 г. №381 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула» на территории городского округа – города Барнаула Алтайского края с ДД.ММ.ГГГГ введен налог на имущество физических лиц с установлением следующих ставок налога исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения:

1) 0,3 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2,0 процента в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем 2 пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

С учетом ставок, установленных решением Барнаульской городской Думы «О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула», сумма начисленного ФИО1 налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ составила 1 671 руб. (1 595 476 руб. х 1/2 х 0,3% х 12/12).

Расчет налога приведен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ направленном ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика.

Поскольку до настоящего времени обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена, суд взыскивает с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 192 руб., налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 671 руб.

Доводы представителя административного ответчика ФИО2 о том, что имущество, на которое начислен налог и пени, не принадлежит ФИО1, опровергается вышеприведенными ответами из регистрирующих органов.

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 составил 1 638 932,85 руб., в том числе пени в размере 435 368,36 руб.

При этом остаток непогашенной задолженности по пеням на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составил 426 949,13 руб.

Таким образом, размер взыскиваемой пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (15 дней) по настоящему делу составил 8 419,23 руб. (435 368,36 руб. – 426 949,13 руб.), что следует из заявления налогового органа о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ

Однако суд частично удовлетворяет требования МИФНС о взыскании с ФИО1 пени.

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что пени начислены ФИО1, в том числе на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ (1 600 руб., 1600 руб. соответственно) и по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (602 руб.), срок на взыскание которых налоговым органом в настоящее время утрачен.

Следовательно, указанная сумма (3 802 руб.) подлежит исключению из общей суммы недоимки (совокупной обязанности) (860 973,05 руб. и 863 836,05 руб. соответственно), на которую были начислены пени.

Расчет неустойки будет следующим:

Дата начала начисления неустойки

Дата окончания начисления неустойки

Количество дней просрочки

Недоимка для пени/руб.

Ставка расчета пени/доля от ставки ЦБ РФ

Ставка расчета пени/%

Итого начислено пени/руб.

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

5
857 171,05

300

15

2 142,92

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

10

860 034,05

300

15

4 300,17

ИТОГО:

6 443,09

Поэтому суд взыскивает с ФИО1 пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. (15 дней) в размере 6 443,09 руб.

Всего суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета 9 306,09 руб.

Судом не принимаются во внимание доводы представителя административного ответчика ФИО2 о том, что вся налоговая задолженность была погашена финансовым управляющим, поскольку, как следует из представленных в суд отчетов финансового управляющего ФИО3, задолженность была погашена по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ как спорная задолженность образовалась в период с ДД.ММ.ГГГГ (день возникновения обязанности по уплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ (последний день начисления пеней).

При этом суд учитывает, что начисление пеней возможно и в том случае, если имущество, на которое был начислен налог, впоследствии перестало принадлежать налогоплательщику, поскольку пени начисляются в связи с неоплаченными налогами, которые начислялись в период, когда административный ответчик являлся собственником имущества, а поэтому должен исполнить обязанность по уплате начисленных ему пеней.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, паспорт <данные изъяты>.), зарегистрированного по адресу: <адрес> задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 192 руб., налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 671 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 6 443,09 руб., а всего 9 306,09 руб.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Алтайского краевого суда через Железнодорожный районный суд г. Барнаула Алтайского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Текст мотивированного решения изготовлен 17 октября 2024 г.

Судья Р.В. Тагильцев