Решение № 2А-743/2025 2А-743/2025~М-571/2025 М-571/2025 от 6 июля 2025 г. по делу № 2А-743/2025

61RS0011-01-2025-000966-87 к делу № 2а-743/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 июля 2025 года г. Белая Калитва

Белокалитвинский городской суд Ростовской области в составе: председательствующего судьи Прошиной Д.С.,

при секретаре судебного заседания Марусевой М.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области к ФИО1, о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени,

установил:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику, о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, в обоснование заявленных административных исковых требований указал, что административный ответчик с 21.12.2015 года по настоящее время зарегистрирован в качестве адвоката. Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Общая сумма НДФЛ по итогам года исчисляется адвокатом с учетом фактически уплаченных сумм авансовых платежей и уплачивается по месту жительства адвоката в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Административный ответчик 27.04.2024 года представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2023 год с суммой налога, подлежащей уплате в размере 16 438 руб. (по срок уплаты 25.04.2023 года – 4 193 руб., 25.07.2023 года – 3 815 руб., 25.10.2023 года – 3 410 руб., 15.07.2023 года в сумме 5 020 руб.). Сумма налога в размере 11 418 руб. по сроку уплаты 25.04.2023 года – 4 193 руб., 25.07.2023 года – 3 815 руб., 25.10.2023 года – 3 410 руб. до настоящего времени не уплачена. В связи с неисполнением обязанности по уплате НДФЛ за 2023 год в сумме 11 418 руб., в соответствии со ст. 75 НК РФ инспекцией начислены пени в размере 18 044,33 руб., за период действия недоимки с 06.02.2024 года по 03.05.2024 года. Согласно ст.ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 года № 1134, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В связи с тем, что задолженность по требованию от 25.05.2023 года должником не оплачена, инспекция в соответствии с п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 3 Белокалитвинского судебного района Ростовской области. Мировым судьей судебного участка № 3 Белокалитвинского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ № 2а-3-3187/2024 от 24.09.2024 года о взыскании налогов и пени. Однако, вышеуказанный судебный приказ определением мирового судьи судебного участка № 3 Белокалитвинского судебного района Ростовской области 15.10.2024 года был отменен в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения. В связи с чем, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность в размере 29 462 руб., в том числе: по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 11 418 руб., по пени в размере 18 044,33 руб.

В судебное заседание представитель административного истца – МИФНС России № 12 по Ростовской области, не явился, надлежащим образом уведомлен о дате, времени и месте судебного заседания посредством почтового отправления, в материалах административного дела имеется почтовое уведомление, письменно просил рассмотреть административное дело в свое отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик – ФИО1, не явился, надлежащим образом уведомлен о дате, времени и месте судебного заседания, представил в адрес суда письменные возражения на административное исковое заявление, из содержания которых следует, что в производстве Белокалитвинского городского суда находится административное дело № 2а-849/2025. МИФНС России № 12 по Ростовской области ставит требования по взысканию задолженности по уплате НДФЛ за один и тот же период за 2023 год, а так же производит начисление пени за неоплату одного и того же налога как по настоящему делу, так и по делу № 2а-849/2025, что напрямую нарушает его интересы. Кроме этого, он не согласен с размером пени ЕНС, поскольку проверить законность и обоснованность ее расчета не представляется возможным. В связи с чем, просит суд в удовлетворении требований административного истца, отказать; рассмотреть дело в свое отсутствие.

Суд, полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика в порядке ст. 150 КАС РФ.

Суд, исследовав письменные материалы административного дела, приходит к следующему выводу.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу ч. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу ч. 1 ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Кодексом.

В силу ч. 1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

В силу ч. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу ч. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 227 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Приведенной нормой прямо предусмотрена обязанность лиц, занимающихся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, по уплате налога на доходы физических лиц по суммам, полученным от такой деятельности.

В силу ч. 5 ст. 227 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

В силу ч. 6 ст. 227 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено и подтверждается материалами административного дела, что административный ответчик – ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката с 21.12.2015 года по настоящее время (л.д. 11).

28.04.2021 года административным ответчиком ФИО1 исполнена обязанность по представлению налоговой декларации 3-НДФЛ за 2020 год (л.д. 38-43).

27.04.2022 года административным ответчиком ФИО1 исполнена обязанность по представлению налоговой декларации 3-НДФЛ за 2021 год (л.д. 44-49).

21.02.2023 года административным ответчиком ФИО1 исполнена обязанность по представлению налоговой декларации 3-НДФЛ за 2022 год (л.д. 50-56).

25.04.2024 года административным ответчиком ФИО1 исполнена обязанность по представлению налоговой декларации 3-НДФЛ за 2023 год (л.д. 57-63).

Административный ответчик ФИО1 налог на доходы физических лиц за 2023 год не уплатил.

Административным истцом в адрес административному ответчику 25.05.2023 года было направлено требование № 1134 об уплате задолженности (л.д. 14).

В связи с тем, что задолженность по требованию от 25.05.2023 года должником не оплачена, административный истец в соответствии с п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ обращался к мировому судье судебного участка № 3 Белокалитвинского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 3 Белокалитвинского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ № 2а-3-3187/2024 от 24.09.2024 года о взыскании налогов и пени.

Однако, определением мирового судьи судебного участка № 3 Белокалитвинского судебного района Ростовской области 15.10.2024 года судебный приказ № 2а-3-3187/2024 от 24.09.2024 года был отменен в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения (л.д. 15).

Таким образом, анализ вышеперечисленных норм закона и установленные судом обстоятельства свидетельствуют об обоснованности заявленных административным истцом требований, в части взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц, а потому подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ч.ч. 3, 5 ст. 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Административным истцом заявлены к взысканию в настоящем административном исковом заявлении пени в размере 18 044,33 руб. (л.д. 8).

Проверяя представленный административным истцом расчет пени, суд полагает, что заявленные требования в части взыскания пени подлежат частичному удовлетворению, а именно: по транспортному налогу за 2020, 2021, 2022 годы за период с 06.02.2024 года по 03.05.2024 года в размере 259,78 руб.; по земельному налогу за 2020, 2021, 2022 годы за период с 06.02.2024 года по 03.05.2024 года в размере 44,77 руб.; по налогу на имущество за 2020, 2021, 2022 годы за период с 06.02.2024 года по 03.05.2024 года в размере 495,48 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2020, 2021, 2022 годы за период с 06.02.2024 года по 03.05.2024 года в размере 4 662,40 руб., по страховым взносам на ОМС за 2020, 2021, 2022 годы за период с 06.02.2024 года по 03.05.2024 года в размере 1 202,34 руб.; по НДФЛ за 2020, 2021, 2022 годы за период с 06.02.2024 года по 03.05.2024 года в размере 2 426,03 руб.; по страховым взносам за 2023 год за период с 06.02.2024 года по 03.05.2024 года в размере 2 151,52 руб., а всего 11 242,32 руб.

Кроме того, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, поскольку в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика надлежит взыскать в доход местного бюджета госпошлину в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области, о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН №, в доход бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 11 418 руб., пени в размере 11 242,32 руб.

В удовлетворении остальной части заявленных административных исковых требований, отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН №, в доход местного бюджета госпошлину в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ростовского областного суда через Белокалитвинский городской суд Ростовской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда, т.е. с 07.07.2025 года.

Мотивированное решение суда изготовлено 07 июля 2025 года.

Судья Д.С. Прошина