Решение № 2А-2110/2024 2А-367/2025 2А-367/2025(2А-2110/2024;)~М-2026/2024 М-2026/2024 от 5 февраля 2025 г. по делу № 2А-2110/2024

Дело № 2а-367/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 февраля 2025 года г. Алушта

Алуштинский городской суд Республики Крым в составе:

председательствующего судьи – Киреева Д.В.,

при секретаре судебного заседания – С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Алуштинский городской суд Республики Крым с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также пени по ним, по налогу на имущество физических лиц на общую сумму 24 653,26 рублей.

Административные исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Поскольку административным ответчиком обязанность по их уплате не исполнена, у неё образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 16 761,20 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 3 559,75 рублей, пени в размере 4 042,94 рублей.

Кроме того, у административного ответчика образовалась задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 289,37 рублей.

В связи с неисполнением обязанностей по уплате обязательных платежей и санкций налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №.

В срок, указанный в требованиях, сумма задолженности в бюджет не поступила.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Алуштинского судебного района (городской округ Алушта) Республики Крым с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам, который отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Участники процесса, будучи надлежащим способом извещенными о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ, дело рассмотрено без участников процесса.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В Российской Федерации обязанность уплачивать законно установленные налоги закреплена Конституцией РФ (ст. 57), а также Налоговым кодексом РФ (ст. 23) и иными нормативными актами.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 32 НК РФ, осуществляет контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации, физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика уплачивать налог в установленный законом срок.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (ч.1 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (ч.3 ст. 69 НК РФ).

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП №) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонной ИФНС № по <адрес> ФИО1 определена задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за налоговый период год 2018 в размере 16 761,20 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за налоговый период год 2018 в размере 3 559,75 рублей.

Кроме того, ФИО1 были исчислены налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 289,37 руб., а также пени в размере 4 042,94 рубля.

В связи с наличием задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налогу на имущество физических лиц ФИО1 налоговой инспекцией ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование об их уплате № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку требование не исполнено, административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № Алуштинского судебного района (городской округ Алушта) Республики Крым.

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № Республики Крым обратилась в Алуштинский городской суд Республики Крым с настоящим административным исковым заявлением.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При выявлении недоимки по страховым взносам и налоговым обязательствам налоговым органом плательщику направляется требование, что следует из положений статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно правовой позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в абзаце 3 пункта 50 постановлении Пленума от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» под днём выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчёта авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после её представления.

В силу положений статьи 75 Налогового кодекса "Российской Федерации пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьёй и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Как следует из Выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ, административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП №) в период с ДД.ММ.ГГГГ по 30.07.2018гг.

Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование (п.1 ст. 430 НК РФ).

В силу абзаца 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 названной статьи).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ).

Как следует из содержания исковых требований, административный истец просит взыскать сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за налоговый период год 2018 в размере 16 761,20 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за налоговый период год 2018 в размере 3 559,75 рублей.

Кроме того, ФИО1 были исчислены налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 289,37 руб., а также пени в размере 4 042,94 рубля.

С учётом изложенных требований законодательства ФИО1 обязана была уплатить страховые взносы за 2018 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При этом, согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как установлено выше, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье, а после отмены судебного приказа - в городской суд в сроки, установленные положениями пункта 2, абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Вместе с тем, направив административному ответчику требование от ДД.ММ.ГГГГ №, административный истец пропустил срок, установленный положениями пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации. Иные требования в адрес административного ответчика налоговым органом ранее не направлялись.

В соответствии с правовой позицией, изложенной Конституционным Судом Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ № в пункте 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации федеральный законодатель, действуя в рамках своей дискреции, установил сроки направления требования налогоплательщику. Иные вопросы, связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, данное законоположение не регулирует.

При этом нарушение сроков, установленных статьёй 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями данного Кодекса.

Следовательно, положения пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не приводят к произвольному и неограниченному увеличению сроков для принудительного взыскания налогов.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ № также указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Исходя из положений части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 286 КАС РФ, заявление о восстановлении срока подлежит обязательному рассмотрению судом, что, однако, не предполагает его обязательное удовлетворение.

При таком положении, суд приходит к выводу о том, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> не соблюдён установленный законом порядок взыскания недоимки по страховым взносам и пени по недоимке, в том числе по налогу на имущество физических лиц, ввиду несвоевременного направления требований в адрес налогоплательщика, что привело к нарушению срока принудительного взыскания задолженности.

С учётом изложенных законоположений и правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Руководствуясь статьями 174-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Крым через Алуштинский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Д.В. Киреев

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.