Решение № 2А-902/2025 2А-902/2025~М-684/2025 М-684/2025 от 9 октября 2025 г. по делу № 2А-902/2025

№

№

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

06 октября 2025 г. г. Ефремов Тульской области

Ефремовский межрайонный суд Тульской области в составе:

судьи Шаталовой Л.В.,

при секретаре Скороваровой Н.В.,

с участием административного ответчика ФИО3 – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО3 - ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени за несвоевременную уплату транспортного налога; пени, начисленные на отрицательное сальдо единого налогового счета,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО3 - ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени за несвоевременную уплату транспортного налога; пени, начисленные на отрицательное сальдо единого налогового счета.

В обоснование заявленных административных исковых требований административный истец указал, что ФИО3 – ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области. В соответствии ст. 357 Налогового кодекса РФ ФИО3 - ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ и в соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства, перечень которых указан в уведомлении об уплате транспортного налога, которое было направлено налоговым органом в соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ, а именно: <данные изъяты>, при этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база * налоговая ставка) / 12 месяцев * количество месяцев, за которые произведен расчет. Расчет транспортного налога за автомобиль легковой, <данные изъяты>: 152.00 * 25.00 * 12 / 12 = 3 800 руб. (за период владения - 2020 год); 152.00 * 25.00 * 12 / 12 = 3 800 руб. (за период владения - 2021 год); 152.00 * 25.00 * 12 / 12 = 3 800 руб. (за период владения - 2022 год). Расчет транспортного налога за автомобиль легковой, <данные изъяты>: 288.00 * 100.00 * 12 / 12 = 28 800 руб. (за период владения - 2021 год); 288.00 * 100.00 * 12 / 12 = 28 800 руб. (за период владения - 2021 год); 288.00 * 100.00 * 12 / 12 = 28 800 руб. (за период владения - 2022 год). Расчет транспортного налога за автомобиль грузовой, <данные изъяты>: 408.00 * 85.00 * 12 / 12 = 34 680 руб. (за период владения - 2021 год); 408.00 * 85.00 * 12 / 12 = 34 680 руб. (за период владения - 2021 год); 408.00 * 85.00 * 12 / 12 = 34 680 руб. (за период владения - 2022 год). ФИО3 – ФИО1 направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № по месту его регистрации, которое оплачено не было. Согласно ст.ст. 69 и 70 Налогового кодекса РФ ФИО3 - ФИО1 по месту его регистрации направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 71 258 руб. 72 коп. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 122 548 руб. 83 коп., в том числе налог – 105 488 руб. 54 коп., пени – 17 060 руб. 29 коп., при этом указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 38 208 руб. 54 коп., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 67 280 руб. 00 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 17 060 руб. 29 коп.

Указывает, что налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм налога и задолженность по транспортному налогу за 2020 год взыскивалась в рамках судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, Отделением судебных приставов по г. Губкинскому вынесено по данному судебному приказу постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП. ДД.ММ.ГГГГ от Отделения судебных приставов по г. Губкинскому УФССП России по Ямало-Ненецкому автономному округу по исполнительному производству №-ИП, возбужденному на основании исполнительного листа <данные изъяты> №, выданному Губкинским районным судом Ямало-Ненецкого автономного округа по административному делу №, поступили денежные средства в размере 4 055,78 руб., которые отражены на едином налоговом счете административного ответчика и зачтены в порядке, предусмотренном п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ, в том числе в погашение задолженности по транспортному налогу в сумме 2 012,32 руб. за 2020 год, в сумме 2 043,46 руб. в погашение задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год. ДД.ММ.ГГГГ от Отделения судебных приставов по г. Губкинскому УФССП России по Ямало-Ненецкому автономному округу по исполнительному производству №-ИП, возбужденному на основании исполнительного листа <данные изъяты> №, выданному Губкинским районным судом Ямало-Ненецкого автономного округа по административному делу №, поступили денежные средства в размере 2 524,93 руб., которые отражены на едином налоговом счете административного ответчика и зачтены в порядке, предусмотренном п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ, в том числе: в сумме 2 043,46 руб. в погашение задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год. ДД.ММ.ГГГГ от Отделения судебных приставов по г. Губкинскому УФССП России по Ямало-Ненецкому автономному округу по исполнительному производству №-ИП, возбужденному на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданному судебным участком № судебного района города окружного значения Губкинский, поступили денежные средства в размере 10 811,02 руб., которые отражены на едином налоговом счете административного ответчика и зачтены в порядке, предусмотренном п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ, в том числе в размере 10 811,02 руб. в погашение транспортного налога за 2020 год. ДД.ММ.ГГГГ от Отделения судебных приставов по г. Губкинскому УФССП России по Ямало-Ненецкому автономному округу по исполнительному производству №-ИП, возбужденному на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного судебным участком № судебного района города окружного значения Губкинский, поступили денежные средства в размере 6 244,68 руб., которые отражены на едином налоговом счете административного ответчика и зачтены в порядке, предусмотренном п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ, в том числе в размере 6 244,68 руб. в погашение транспортного налога за 2020 год. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ от Отделения судебных приставов по г. Губкинскому УФССП России по Ямало-Ненецкому автономному округу по исполнительному производству №-ИП, возбужденному на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного судебным участком № судебного района города окружного значения Губкинский, поступили денежные средства в размере 15 214,64 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 15 214,64 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 12 983,79 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, которые отражены на едином налоговом счете административного ответчика и зачтены в порядке, предусмотренном п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ, в том числе: в размере 15 214,64 руб. от ДД.ММ.ГГГГ зачтены в погашение задолженности по транспортному налогу за 2020 год; в размере 15 214,64 руб. от ДД.ММ.ГГГГ зачтены в погашение задолженности, в том числе в сумме 86,38 руб. в погашение транспортного налога за 2020 год, в сумме 15 128,26 руб. в погашение задолженности по транспортному налогу за 2021 год; в размере 12 983,79 руб. от ДД.ММ.ГГГГ зачтены в погашение задолженности по транспортному налогу за 2021 год.

Также указывает, что в связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО3 - ФИО1 не исполнил, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени. На сумму задолженности по транспортному налогу за 2020 год (64 944,99 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (211 дней с учетом исключаемых периодов 184 дня – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с постановлением Правительства РФ № от ДД.ММ.ГГГГ) начислены пени в размере 4 473,62 руб.; на сумму задолженности по транспортному налогу за 2021 год (66 320,59 руб.). Совокупная задолженность по уплате налогов в размере 105 258,02 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляла: транспортный налог с физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 34 369,04 руб. за 2020 год, транспортный налог с физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 66 320,59 руб. за 2021 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 568,39 руб., в связи с чем начислены пени в размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (335 дней) в размере 6 069,39 руб. Совокупная задолженность по уплате налогов в размере 105 488,54 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляла: транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 38 208 руб. 54 коп., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 67 280 руб. 00 коп., в связи с чем начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (108 дней) в размере 6 019,88 руб. и всего размер пени составляет 12 089,27 руб. (6 069,39 руб. + 6 019,88 руб.).

Указывает, что данная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства, а именно Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось к мировому судье судебного участка № Ефремовского судебного района Тульской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем; по результатам рассмотрения вышеуказанного заявления мировым судьей судебного участка № Ефремовского судебного района Тульской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, который был направлен для принудительного взыскания в Отделение судебных приставов Ефремовского и Каменского районов. ДД.ММ.ГГГГ Отделением судебных приставов Ефремовского и Каменского районов на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП; ДД.ММ.ГГГГ от ФИО3 - ФИО1 поступило заявление об отмене судебного приказа и ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП, возбужденное Отделением судебных приставов Ефремовского и Каменского районов на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, прекращено в связи с отменой судебного приказа.

Просит взыскать с ФИО3 - ФИО1, <данные изъяты>, транспортный налог в размере 105 488,54 руб., из них: транспортный налог за 2021 год в размере 38 208 руб. 54 коп., транспортный налог за 2022 год в размере 67 280 руб. 00 коп.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 17 060,29 руб., из них: пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 4 473,62 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год в размере 497,40 руб., пени в размере 12 089,27 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на отрицательное сальдо единого налогового счета, а всего в размере 122 548,83 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Финансовый управляющий имущества ФИО3 - ФИО1 – ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Административный ответчик ФИО3 – ФИО1 в судебном заседании административный иск не признал, пояснив, что действительно на него зарегистрированы транспортные средства - <данные изъяты>, однако данные автомобили у него отсутствуют, поскольку они были включены в конкурсную массу в рамках процедуры банкротства и оставлены на стоянках в Ямало-Ненецком автономном округе, однако в связи с запретами на регистрационные действия он не может с органах МРЭО снять их с учета. Не оспаривает факт удержания у него и перечисления налоговому органу денежных сумм в рамках исполнительных производств, указанных в административном исковом заявлении. Просит отказать в удовлетворении исковых требований.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ) решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

Нормы КАС РФ не препятствуют предъявлению налоговым органом административного иска в суд по истечении сроков, указанных в ст. 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 14 Налогового кодекса РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

Согласно ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса. Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

В соответствии с п. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ).

В силу положений п.п. 1 и 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 20.10.2005 № 131-ФЗ) сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно вышеприведенным нормам закона, налоговые органы, определяя налоговую базу для исчисления сумм транспортного налога, руководствуются данными о транспортных средствах, зарегистрированных в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога в случае продажи, принудительной реализации транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за месяцем снятия его с регистрационного учета в органах Государственной инспекции безопасности дорожного движения. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

Согласно сведениям органов МРЭО УГИБДД УМВД России по Тульской области, полученным по запросу суда, за ФИО3 – ФИО1 в 2020-2022 годах были зарегистрированы следующие транспортные средства:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 Налогового кодекса РФ).

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно (п. 2 ст. 361 Налогового кодекса РФ).

Судом установлено, что ФИО3 – Гладких (до брака – <данные изъяты>) Леонид Витальевич был зарегистрирован: в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <данные изъяты>; в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <данные изъяты>; в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время по адресу: <адрес>.

Законом о ставках транспортного налога на территории Ямало-Ненецкого автономного округа (в редакции Закона от 28.11.2016 № 93 ЗАО) установлены в 2020-2022 годах налоговые ставки, при этом в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно ставка составляет 25 руб.; в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. ставка составляет 100 руб., в отношении автомобилей грузовых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. ставка составляет 85 руб.

Таким образом, ФИО3 – ФИО1, на которого в 2020-2022 годах были зарегистрированы вышеуказанные транспортные средства, является плательщиком транспортного налога на указанные автомобили, в связи с чем за 2020-2022 годы ФИО3 – ФИО1 был исчислен транспортный налог как произведение налоговой базы (мощности двигателя, выраженной в лошадиных силах) и налоговой ставки с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (12 месяцев) и данный налог составляет в отношении следующих транспортных средств:

В 2020 году за: <данные изъяты>, а всего в размере 67 280 руб., при этом с учетом переплаты в размере 2 355,01 руб. в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ была определена сумма в размере 64 944,99 руб. (67 280 руб. – 2 355,01 руб.).

В 2021 году за: <данные изъяты>, при этом с учетом переплаты в размере 959,41 руб. в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ была определена сумма в размере 66 320,59 руб. (67 280 руб. – 959,41 руб.).

В 2022 году за: <данные изъяты>, в связи с чем в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ была определена сумма в размере 67 280 руб.

В силу ст. 363 Налогового кодекса РФ в редакции на момент возникновения правоотношений, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 года института единого налогового счета.

С 1 января 2023 года ФНС России осуществлен переход к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

В силу п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, перечисленные в подпунктах 1 - 5 данного пункта, в том числе в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абз. 1 п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено, что налоговым органом по месту регистрации административного ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ в размере 71 258,72 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, при этом указанное требование было получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ, составила 122 548 руб. 83 коп., в том числе налог – 105 488 руб. 54 коп., пени – 17 060 руб. 29 коп., при этом указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортного налога за 2021 год в размере 38 208 руб. 54 коп., транспортного налога за 2022 год в размере 67 280 руб. 00 коп., а также суммы пеней в размере 17 060 руб. 29 коп.

Судом установлено, что налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм налога и задолженность по транспортному налогу за 2020 год взыскивалась по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ, при этом Отделением судебных приставов по г. Губкинскому вынесено по данному судебному приказу постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, и как указывает административный истец:

1) ДД.ММ.ГГГГ от Отделения судебных приставов по г. Губкинскому УФССП России по Ямало-Ненецкому автономному округу по исполнительному производству №-ИП, возбужденному на основании исполнительного листа <данные изъяты> №, выданного Губкинским районным судом Ямало-Ненецкого автономного округа по административному делу №, поступили денежные средства в размере 4 055,78 руб., которые отражены на ЕНС административного ответчика и зачтены в порядке, предусмотренном п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ, в том числе в погашение задолженности по транспортному налогу в сумме 2 012,32 руб. за 2020 год, в сумме 2 043,46 руб. в погашение задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год;

2) ДД.ММ.ГГГГ от Отделения судебных приставов по г. Губкинскому УФССП России по Ямало-Ненецкому автономному округу по исполнительному производству №-ИП, возбужденному на основании исполнительного листа <данные изъяты> №, выданного Губкинским районным судом Ямало-Ненецкого автономного округа по административному делу №, поступили денежные средства в размере 2 524,93 руб., которые отражены на ЕНС административного ответчика и зачтены в порядке, предусмотренном п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ, в том числе: в сумме 2 043,46 руб. в погашение задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год;

3) ДД.ММ.ГГГГ от Отделения судебных приставов по г. Губкинскому УФССП России по Ямало-Ненецкому автономному округу по исполнительному производству №-ИП, возбужденному на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного мировым судьей судебного участка № судебного района города окружного значения Губкинский, поступили денежные средства в размере 10 811,02 руб., которые отражены на ЕНС административного ответчика и зачтены в порядке, предусмотренном п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ, в том числе в размере 10 811,02 руб. в погашение транспортного налога за 2020 год;

4) ДД.ММ.ГГГГ от Отделения судебных приставов по г. Губкинскому УФССП России по Ямало-Ненецкому автономному округу по исполнительному производству №-ИП, возбужденному на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного мировым судьей судебного участка № судебного района города окружного значения Губкинский, поступили денежные средства в размере 6 244,68 руб. которые отражены на ЕНС административного ответчика и зачтены в порядке, предусмотренном п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ, в том числе в размере 6 244,68 руб. в погашение транспортного налога за 2020 год;

5) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ от Отделения судебных приставов по г. Губкинскому УФССП России по Ямало-Ненецкому автономному округу по исполнительному производству №-ИП, возбужденному на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного мировым судьей судебного участка № судебного района города окружного значения Губкинский, поступили денежные средства в размере 15 214,64 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 15 214,64 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 12 983,79 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, которые отражены на ЕНС административного ответчика и зачтены в порядке, предусмотренном п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ, в том числе: в размере 15 214,64 руб. от ДД.ММ.ГГГГ зачтены в погашение задолженности по транспортному налогу за 2020 год; в размере 15 214,64 руб. от ДД.ММ.ГГГГ зачтены в погашение задолженности, в том числе в сумме 86,38 руб. в погашение транспортного налога за 2020 год, в сумме 15 128,26 руб. в погашение задолженности по транспортному налогу за 2021 год; в размере 12 983,79 руб. от ДД.ММ.ГГГГ зачтены в погашение задолженности по транспортному налогу за 2021 год.

Данные обстоятельства административным ответчиком не были оспорены, при том, что они подтверждаются также представленными суду платежными поручениями о перечислении со счета ФИО3 – ФИО1 указанных денежных средств на счет налогового органа.

Таким образом, сумма транспортного налога за 2021 год составляет 38 208,54 руб. (66 320,59 руб. – 15 128,26 руб. – 12 983,79 руб.), сумма транспортного налога за 2022 год составляет 37 280 руб., и данная сумма подлежит взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.

Кроме того, с административного ответчика подлежат взысканию пени по следующему расчету.

Пени по транспортному налогу за 2020 год (на сумму 64 944,99 руб.) в размере 4 473,62 руб. за период просрочки: с 02.12.2021 по 31.12.2022 (211 дней с учетом исключаемых периодов)

период

дни

ставка, %

делитель

пени, руб.

02.12.2021 - 19.12.2021

18

75

300

292,25

20.12.2021 - 13.02.2022

56

85

300

1 030,46

14.02.2022 - 27.02.2022

14

95

300

287,92

28.02.2022-31.03.2022

32

20

300

1 385,49

01.04.2022-01.10.2022Исключаемый период (184 дня), поскольку приостановлено начисление пени с 01.04.2022 по 01.10.2022 в соответствии с постановлением Правительства РФ № 497 от 28.03.2022

02.10.2022-31.12.2022

91

75

300

1 477,50

Пени по транспортному налогу за 2021 год (на сумму 66 320,59 руб.) в размере 497,40 руб. за период просрочки: с 02.12.2022 по 31.12.2022 (30 дней)

период

дни

ставка, %

делитель

пени, руб.

02.12.2022-31.12.2022

30

75

300

497,40

Пени в разрезе изменения отрицательного сальдо ЕНС для расчета пени иизменений процентной ставки Центрального банка России на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа:

Совокупная задолженность по уплате налогов в размере 105 258,02 руб. за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 составляла: транспортный налог с физических лиц по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 34 369,04 руб. за 2020 год; транспортный налог с физических лиц по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 66 320,59 руб. за 2021 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды по сроку уплаты 29.10.2018 в сумме 4 568,39 руб., в связи с чем общая сумма пеней составляет 6 069,39 руб. по следующему расчету:

Сумма задолженности: 105 258,02 руб.

Период просрочки: с 01.01.2023 по 01.12.2023 (335 дней)

период

дни

ставка, %

делитель

пени, руб.

задолжен., руб.

01.01.2023-23.01.2023

23

75

300

605,23

105 258,02

23.01.2023

101 202,24

Частичная оплата долга -4 055,78 руб.

23.01.2023

90 391,22

Частичная оплата долга -10 811,02 руб.

24.01.2023- 14.02.2023

22

75

300

497,15

90 391,22

14.02.2023

84 146,54

Частичная оплата долга -6 244,68 руб.

15.02.2023- 16.02.2023

2

75

300

42,07

84 146,54

16.02.2023

81 621,61

Частичная оплата долга -2 524,93 руб.

17.02.2023-30.05.2023

103

75

300

2 101,76

81 621,61

30.05.2023

66 406,97

Частичная оплата долга -15 214,64 руб.

31.05.2023- 16.06.2023

17

75

300

282,23

66 406,97

16.06.2023

51 192,33

Частичная оплата долга -15 214,64 руб.

17.06.2023-18.07.2023

32

75

300

409,54

51 192,33

18.07.2023

38 208,54

Частичная оплата долга -12 983,79 руб.

19.07.2023-23.07.2023

5

75

300

47,76

38 208,54

24.07.2023 - 14.08.2023

22

85

300

238,17

38 208,54

15.08.2023 - 17.09.2023

34

12

300

519,64

38 208,54

18.09.2023-29.10.2023

42

13

300

695,40

38 208,54

30.10.2023-01.12.2023

33

15

300

630,44

38 208,54

Совокупная задолженность по уплате налогов в размере 105 488,54 руб. за период с 02.12.2023 по 18.03.2024 составляла: транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 38 208 руб. 54 коп., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 67 280 руб., в связи с чем общая сумма пеней составляет 6 019,88 руб. по следующему расчету:

Сумма задолженности: 105 488,54 руб.

Период просрочки: с 02.12.2023 по 18.03.2024 (108 дней)

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Таким образом, общий размер пени составляет 12 089,27 руб. (6 069,39 руб. + 6 019,88 руб.).

Также судом установлено, налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности и определением мирового судьи судебного участка № Ефремовского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 транспортного налога за 2021-2022 годы в размере 105 488,54 руб. и пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 028,05 руб., однако, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен на основании возражений административного ответчика.

С указанным административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Ефремовский межрайонный суд Тульской области ДД.ММ.ГГГГ.

Законных оснований для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате вышеуказанных обязательных платежей суд не находит.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», следует, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Принимая во внимание, что в силу положений пп. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от обязанности по уплате государственной пошлины, суд, руководствуясь ст. 333.19 НК РФ, учитывая, что заявленные административным истцом требования, признанные судом законными и обоснованными, носят имущественный характер, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Ефремовский муниципальный округ Тульской области государственную пошлину в размере 4 676,46 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО3 - ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени за несвоевременную уплату транспортного налога; пени, начисленные на отрицательное сальдо единого налогового счета, удовлетворить.

Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области с ФИО3 – ФИО1, <данные изъяты>, транспортный налог в размере 105 488,54 руб., из них: транспортный налог за 2021 год в размере 38 208 руб. 54 коп., транспортный налог за 2022 год в размере 67 280 руб. 00 коп.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 17 060,29 руб., из них: пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 4 473,62 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год в размере 497,40 руб., пени в размере 12 089,27 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на отрицательное сальдо единого налогового счета, а всего в размере 122 548,83 руб.

Взыскать с ФИО3 – ФИО1, <данные изъяты>, в доход бюджета муниципального образования Ефремовский муниципальный округ Тульской области государственную пошлину в размере 4 676,46 руб.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда через Ефремовский межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 10.10.2025.

Судья