Решение № 2А-1567/2021 2А-1567/2021~М-316/2021 М-316/2021 от 18 июля 2021 г. по делу № 2А-1567/2021

УИД 59RS0005-01-2021-000663-39

Дело № 2а-1567/2021


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 июля 2021 года г. Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Пепеляевой И.С.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Петровой Т.В.,

с участием лиц, участвующих в деле,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № (административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (административный ответчик) о взыскании задолженности по налогам и сборам, указав в обоснование иска, что ответчик не уплатил налог на имущество физических лиц за период 2018 год в размере 3 597 рублей, пени в размере 257 рублей 67 копеек. Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, на административного ответчика зарегистрирован жилой дом по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ). Налогоплательщику за налоговый период за 2018 год в отношении указанного имущества начислен налог в размере 7 588 рублей. Обязательство по уплате налога за налоговый период 2018 год ответчиком исполнено частично в размере 3 991 рубль. Остаток суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 год составляет 3 597 рублей. Инспекция направила в адрес ответчика налоговое уведомление № на уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2018 год. В установленный срок налог на имущество за указанный налоговый период не уплачен.

Кроме того, административный ответчик ФИО1 не уплатил земельный налог за период 2018 год в размере 690 рублей, пени в размере 49 рублей 42 копейки. Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, на административного ответчика зарегистрирован земельный участок по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ). Налогоплательщику за налоговый период за 2018 год в отношении указанного имущества начислен земельный налог в размере 1 380 рублей. Обязательство по уплате земельного налога за налоговый период 2018 год ответчиком исполнено частично в размере 690 рублей. Остаток суммы задолженности по земельному налогу за налоговый период 2018 год составляет 690 рублей. Инспекция направила в адрес ответчика налоговое уведомление № на уплату земельного налога за налоговый период 2018 год. В установленный срок земельный налог за указанный налоговый период не уплачен.

Помимо прочего, у административного ответчика имеется задолженность по уплате пени, начисленной за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, земельного налога за налоговый период 2017 год. Обязанность по уплате земельного налога за налоговый период 2017 год исполнена ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с пропуском установленного законом срока. Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за налоговый период 2017 год исполнена ДД.ММ.ГГГГ, т.е. также с пропуском установленного законом срока.

Сумма пени за неуплату ответчиком в установленный срок налога на имущество физических лиц за налоговый период 2017 год (за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию №) составляет 137 рублей 22 копейки; за налоговый период 2017 год (за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию №) составляет 120 рублей 45 копеек, всего в сумме 257 рублей 67 копеек.

Сумма пени за неуплату административным ответчиком в установленный срок земельного налога за налоговый период 2017 год (за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию №) составляет 26 рублей 32 копеек; за налоговый период 2017 год (за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию №) составляет 23 рубля 10 копеек, всего в сумме 49 рублей 42 копеек.

До обращения в суд, административному ответчику направлены требования № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, с предложением добровольно уплатить исчисленные суммы налога и пени.

Судебный приказ №а-2510/2020 о взыскании суммы недоимки и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировой судья отменил ранее вынесенный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ. Течение шестимесячного срока на обращение в суд началось с ДД.ММ.ГГГГ, срок истекает ДД.ММ.ГГГГ, то есть срок соблюден.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3 597 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 257 рублей 67 копеек; недоимку по земельному налогу за 2018 года в размере 690 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 49 рублей 42 копейки, всего задолженность в размере 4 594 рубля 09 копеек. Кроме того, административный истец просит взыскать с ФИО1 издержки, связанные с рассмотрением административного дела в размере 62 рубля (почтовые расходы).

Представители административного истца МИФНС № по Пермскому краю – ФИО3 и ФИО4 (по доверенностям, дипломы представлены) в судебном заседании на удовлетворении требований, изложенных в административном иске, настаивали. Пояснили, что все произведенные ФИО1 платежи учтены налоговым органом, в том числе при формировании настоящего административного иска. Произведенные ФИО1 платежи, которые позволяли их идентифицировать отнесены в счет соответствующих оплат; иные платежные документы, где не указаны идентифицирующие данные, зачислены в счет оплаты иных задолженностей за более ранние периоды, что не противоречит требованиям закона.

Административный ответчик – ФИО1 в судебном заседании с требованиями не согласился, указав, что все налоговые обязательства исполняются им надлежащим образом, в установленные сроки, о чем представлены соответствующие платежные документы в материалы дела. Все идентифицирующие признаки административным ответчиком указываются в платежных документах.

Заслушав представителей административного истца, административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации (ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В п. 1 ст. 389 НК РФ указано, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса.

В ст. 400 НК РФ указано, что налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании положений ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с положениями ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.3).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 является (являлся) собственником жилого дома, земельного участка по адресу: <адрес>, соответственно является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога.

Согласно налоговым уведомлениям:

№ от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ответчику начислен транспортный налог за 2017 год в размере 1 918 рублей, земельный налог за 2017 год в размере 3 638 рублей, налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3 597 рублей;

№ от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ответчику начислен транспортный налог за 2018 год в размере 2 938 рублей, земельный налог за 2018 год в размере 5 486 рублей, налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 7 593 рубля.

В связи с неуплатой в установленный срок налогов, административному ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени и направлены требования:

№ от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ,

№ от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ,

№ от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ,

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Мотовилихинского судебного района г. Перми был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам, который ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с иском.

Разрешая заявленные требования о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельного налога, суд учитывает, что административный ответчик, являясь плательщиком вышеуказанных налогов, установленную законом обязанность в установленный срок и в полном объеме не исполнил, что в том числе подтверждается «Карточкой расчетов с бюджетом».

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

Административное исковое заявление направлено налоговым органом в Мотовилихинский районный суд г. Перми (с учетом дат исполнения требований, выдачи судебного приказа и последующей его отмены) в предусмотренный ст. 48 НК РФ срок.

В отсутствие доказательств уплаты, принимая во внимание, что установленный законом порядок начисления, а также сроки обращения в суд за взысканием налоговым органом соблюдены, требования налогового органа о взыскании с административного ответчика ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 3 597 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в сумме 257 рублей 67 копеек; недоимку по земельному налогу за налоговый период 2018 года в размере 690 рублей, пени за несвоевременную уплату за налоговый период 2018 года в сумме 49 рублей 42 копейки, в общем размере – 4 594 рубля 09 копеек.

Представленные административным ответчиком в материалы дела копии и подлинники платежных документов учтены налоговым органом при формировании суммы исковых требований, поступления отражены в «Карточке расчетов с бюджетом». При этом, ряд платежных документов, представленных ФИО1, не содержит признаки, позволяющие однозначно идентифицировать платежи, поскольку в полях «Назначение платежа», не указаны налоговые периоды, а также вид уплачиваемого налога, в связи с чем, что действия налогового органа по отнесению поступающих от налогоплательщика денежных средств в счет уплаты иных задолженностей требованиям закона не противоречат. Кроме того, часть платежных документов свидетельствует об оплате налогов МИФНС № по Пермскому краю.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 3 597 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в сумме 257 рублей 67 копеек; недоимку по земельному налогу за налоговый период 2018 года в размере 690 рублей, пени за несвоевременную уплату за налоговый период 2018 года в сумме 49 рублей 42 копейки, в общем размере – 4 594 рубля 09 копеек.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья (подпись) И.С. Пепеляева

Копия верна. Судья:

Решение не вступило в законную силу.

Секретарь: