Решение № 2А-497/2024 2А-497/2024~М-462/2024 М-462/2024 от 27 декабря 2024 г. по делу № 2А-497/2024

УИД 74RS0040-01-2024-000701-71

Дело № 2а-497/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 декабря 2024 года с. Уйское

Уйский районный суд Челябинской области в составе председательствующего судьи Л.С. Неежлевой, при секретаре судебного заседания Выдриной Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседание административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, с учетом уменьшения исковых требований в порядке ч.2 ст.46 КАС РФ, о взыскании задолженности по налогам в размере 12 391,00 рублей, в том числе: по транспортному налогу за 2019 год в размере 2180,00 рублей, за 2020 год в размере 2119,00 рублей; за 2021 год в размере 2119,00 рублей, за 2022 год в размере 2119,00 рублей; по налогу на имущество за 2019 год в размере 474,00 рублей, за 2020 год в размере 522,00 рублей; за 2021 год в размере 574,00 рублей; за 2022 год в размере 499,00 рублей; по земельному налогу за 2019 год в размере 434,00 рублей; за 2020 год в размере 452,00 рублей; за 2021 год в размере 449,00 рублей, за 2022 год в размере 449,00 рублей; задолженность по налогу на доходы физических лиц(НДФЛ) за 2022 год в размере 1,00 рублей и пени в размере 1765,99 рублей.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, зарегистрирована в качестве собственника объектов налогообложения. В силу п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. В адрес административного ответчика направлены уведомления об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленные в налоговых уведомлениях сроки ответчик суммы, подлежащие уплате, добровольно в бюджет не внес. В адрес ответчика направлено требование об уплате взыскиваемых сумм № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку ответчиком налог своевременно не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 3370,65 рублей. С ДД.ММ.ГГГГ начисление пени осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. В отношении ФИО1 зафиксировано отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 897,65 рублей. За период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ ответчику исчислены пени в размере 2170,38 рублей. Таким образом, общая сумма пени, подлежащая взысканию с ответчика составляет 5541,03 рублей(3370,65 +2170,38). В связи с неисполнением требований, Инспекцией была инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства. Процедура взыскания задолженности в приказном порядке прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа №а-1768/2024 от ДД.ММ.ГГГГ. Просили удовлетворить заявленные требования в части взыскания задолженности по транспортному, земельному, налогу на имущество физических лиц за период 2019-2022 годы, задолженности по НДФЛ за 2022 год и пени в размере 1765,99 рублей (л.д. 6-8,132).

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области в судебное заседание не прибыл, извещен, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, на требованиях настаивает в полном объеме (л.д.8,131).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом, в возражениях с иском согласилась частично, считает, что по задолженности по земельному налогу за 2015,2016,2019,2020 годы; по налогу на имущество за 2015,2016, 2019, 2020, 2021 годы и транспортному налогу за 2015,2016,2019,2020 и 2021 годы истек срок исковой давности, равный три года, на общую сумму 9 349,00 рублей, просила также уменьшить размер пени и рассмотреть дело в ее отсутствие (л.д.96,118,122).

Суд, руководствуясь ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, о времени и месте рассмотрения дела уведомленных надлежащим образом.

Исследовав материалы административного дела, обсудив доводы сторон, суд приходит к следующему.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом для транспортного налога признается календарный год.

В соответствии со ст.361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Статьей 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге», установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно статье 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Установлено, что на ФИО1 в период 2019, 2020, 2021 и 2022 годы были зарегистрированы транспортные средства:

- автомобиль ЛАДА 210540 LADA 2105, государственный регистрационный знак №(дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ);

- автомобиль ВАЗ 21074, государственный регистрационный знак №(дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ);

- автомобиль ЛАДА 210740, государственный регистрационный знак №(дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ);

- автомобиль ВАЗ 21053, государственный регистрационный знак №(дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

-автомобиль ВАЗ21051, государственный регистрационный знак №(дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ);

-автомобиль ВАЗ 2121, государственный регистрационный знак №(дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ), что подтверждается сведениями ОГИБДД ОМВД России по Уйскому району(л.д.62), карточками учета транспортных средств(л.д.63-68).

ФИО1 исчислен транспортный налог на вышеуказанные автомобили:- за 2019 год в размере 2180,00 рублей, исходя из расчета: (73,00 х5,16х2/12)+(71,00х5,16х12/12)+(74,00х5,16х12/12)+(58,80х5,16х12/12)+(73,00 х5,16 х3/12) +(72,70 х5.16 х12/12)(л.д.34);

- за 2020 год в размере 2119,00 рублей, исходя из расчета: (73,00 х 5,16 х12/12)+(71,00х5,16х12/12)+(74,00х5,16х12/12) + (58,80х5,16х12/12-61,00 (налоговая льгота) + (73,00 х5,16 х3/12) + (72,70 х5.16 х12/12)(л.д.31);

- за 2021 год в размере 2119,00 рублей, исходя из расчета: (73,00 х 5,16 х12/12)+(71,00х5,16х12/12)+(74,00х5,16х12/12) + (58,80 х 5,16 х 12/12 -61,00 налоговая льгота)+(73,00 х5,16 х3/12) +(72,70 х5.16 х12/12)(л.д.30);

- за 2022 год в размере 2119,00 рублей, исходя из расчета: (73,00 х 5,16 х12/12)+(71,00х5,16х12/12)+(74,00х5,16х12/12)+(58,80х5,16х12/12-61,00 налоговая льгота)+(73,00 х5,16 х3/12) +(72,70 х5.16 х12/12)(л.д.38), что подтверждается налоговыми уведомлениями № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ года(л.д. 30,31,34,38).

Транспортный налог за период 2019, 2020,2021 и 2022 годы своевременно не оплачен, обстоятельств иного в судебном заседании не установлено.

В силу ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование землей являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога в соответствии со ст.388 НК РФ являются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ на праве собственности, праве постоянного(бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

На основании п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Исходя из п. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 Налогового кодекса РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ч. 3 ст. 396 Налогового кодекса РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ставки земельного налога установлены решением Совета депутатов Уйского сельского поселения от 07 ноября 2019 года № 40(2) в следующих размерах: 0,2% в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; 0,2% в отношении земельных участков занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, дачного хозяйства, используемых в предпринимательской деятельности); ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5% - в отношении прочих земельных участков.

Установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик ФИО1 в период 2019, 2020,2021 и 2022 годы являлась собственником земельных участков: -с кадастровым №, площадью 598 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>;

-с кадастровым № площадью <данные изъяты> кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, что подтверждается выпиской из ЕГРН(л.д. 82-89,90-92,106-113,119-120).

ФИО1 имеет недоимку по земельному налогу:

- за 2019 год в размере 434,00 рублей, исходя из расчета: (99866 х1х0.2х12/12)+(189378 х2/3х0,2х12/12);

- за 2020 год в размере 452,00 рублей, исходя из расчета: (99866 х1х0.2х12/12)+(189378 х2/3х0,2х12/12);

- за 2021 год в размере 449,00 рублей, исходя из расчета (104823 х1х0.2х12/12)+(179081 х2/3х0,2х12/12);

- за 2022 год в размере 449,00 рублей, исходя из расчета: (104823 х1х0.2х12/12)+(179081 х2/3х0,2х12/12), что подтверждается налоговыми уведомлениями № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ года(л.д. 30,31,34,38).

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса, объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется в соответствии со ст.408 Налогового кодекса РФ по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Пунктом 1 ст.409 НК РФ установлено, что налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ставки налога на имущество установлены Решением Совета депутатов Уйского сельского поселения сосновского муниципального района Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ № в следующих размерах: 0,3% на жилые дома, жилые помещения; объекты незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единые недвижимые комплексы, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом); гаражи и машино-места, хозяйственные строения или сооружения, площадь каждого из которых не превышает 50 кв.м. и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 1,5% на объекты налогообложения, включенные в перечень определяемых в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ; объекты налогообложения, предусмотренные абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ; 0,5% объекты налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 000 000 рублей; 0,5% - прочие объекты налогообложения.

Согласно пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до дня срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Судом установлено наличие в собственности ФИО1 в 2019,2020,2021 и 2022 годах следующих объектов налогообложения:

-квартиры, в 1/3 доле в праве общей долевой собственности, с кадастровым №, расположенной по адресу: <адрес>;

- жилого дома, с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>(л.д.82-89,90-92,106-113).

Ответчик имеет недоимку по налогу на имущество физических лиц:

- за 2019 год в размере 474,00 рублей, исходя из расчета: (417358 х1/3х0.30х12/12)+(113161 х 1 х0,30х12/12);

- за 2020 год в размере 522,00 рублей, исходя из расчета: (113161 х1х0.30х12/12)+(417358 х1/3х0,30х12/12);

- за 2021 год в размере 574,00 рублей, исходя из расчета (113161 х1х0.30х12/12)+(417358 х1/3х0,30х12/12);

- за 2022 год в размере 499,00 рублей, исходя из расчета: (67886 х1х0.30х12/12 с коэффициентом к налоговому периоду 1,1)+(295256 х1/3х0,30х12/12 с коэффициентом к налоговому периоду 1,1), что подтверждается налоговыми уведомлениями № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ года(л.д. 30,31,34,38).

В соответствии со ст.207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Порядок исчисления налога на доходы физических лиц установлен главой 23 Налогового кодекса РФ.

Согласно п.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Налоговым агентом административного ответчика ООО «Уйское лесозаготовительное предприятие»(ИНН<***>) произведен расчет налога на доходы физических лиц.

Задолженность по налогу физических лиц(НДФЛ) за 2022 год составляет 1,00 рублей(л.д.38-оборот).

ФИО1 были направлены налоговые уведомления об уплате налогов за 2019,2020,2021 и 2022 годы: № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ года(л.д.12-15, 30,31,34,38), однако, в установленный срок транспортный, земельный и налог на имущество физических лиц, НДФЛ за 2019,2020, 2021 и 2022 годы не были уплачены.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней. Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

На основании пп. 3, 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Как следует из административного иска МИФНС России № 32 по Челябинской области, в сумму иска первоначально включена сумма пени в размере 5541,03 рублей.

Данная сумма складывается из задолженности по пени, образовавшейся: по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 195,12 рублей; по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2804,36 рублей; по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 317,17 рублей.

Также, в рамках Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ введено понятие Единого налогового счета(ЕНС), который представляет собой форму учета налоговыми органами 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве Единого налогового платежа(ЕНП) и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа(ЕНП).

Начиная с ДД.ММ.ГГГГ начисление пени осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета налогоплательщика.

В отношении ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ зафиксировано отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 15 897,65 рублей.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и(или) признаваемых в качестве Единого налогового платежа(ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с подпунктом 9 пункта 5 статьи 11.3 налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на Едином налоговом счете(ЕНС) налогоплательщика, в том числе, на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения-со дня вступления в силу соответствующего решения. Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на Едином налоговом счете(ЕНС) недоимки в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пени, подлежащая уплате рассчитывается с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных на Едином налоговом счете налогоплательщика.

Состояние общего отрицательного сальдо ЕНС ответчика на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составило 21 136,03 рублей, в том числе задолженность по налогам в размере 15 595,00 рублей и пени в размере 5541,03 рублей(л.д.21-22).

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ответчику исчислены пени в размере 2170,38 рублей, что подтверждается расчетом(л.д.7-оборот).

Общая задолженность по пени, как указал первоначально истец, составляет 5541 рублей 03 копеек( 3370,65 +2170,38).

Размер пени ответчиком не оспорен, другого контррасчета не представлено, при этом заявлено ходатайство об уменьшении размера пени(л.д.96).

Вместе с тем, в ходе рассмотрения дела административный истец уменьшил размер пени, подлежащих взысканию, просил взыскать задолженность по пени, рассчитанной за период 2019-2023 годы в размере 1765,99 рублей(л.д.132).

Из анализа положений статьи 75 Налогового кодекса РФ следует, что пени являются мерой ответственности за нарушение срока внесения соответствующего платежа, то есть требование об их взыскании является производным от требования о взыскании спорного платежа, поскольку только при наличии недоимки по его уплате плательщику налогов могут быть начислены пени.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Согласно п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как следует изст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании пункта 2 статьи 231 Налогового кодекса РФ суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности по налогу в порядке, предусмотренном статьей 45 Налогового кодекса РФ.

Из взаимосвязанных положений п.п. 1 и 2 ст. 45, пунктов 1, 2, 4 ст. 69, п.п. 1 и 2 ст.70 НК РФ следует, что законодателем установлена последовательная в этапах процедура принудительного исполнения обязанности по уплате налога с регламентированными порядком и сроками, относящимися к каждому из них.

Процедура принудительного взыскания налога, пени, штрафа начинается с направления в адрес налогоплательщика требования об уплате соответствующих сумм налогов, пеней, штрафа.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней за счет имущества физического лица подается в суд, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом(таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, стразовых взносов, пеней и штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня когда указанная сумма превысила 3000 рублей(п.2 ст.48 Кодекса в редакции Федерального закона от 03.07.2016 года №243-ФЗ), действующей до 23.12.2020 года), а в редакции Федерального закона от 23.11.2020 года №374-ФЗ, действующей с 23.12.2020 года, заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

Согласно п.1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации ( в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии с п.п. 1 и 2 пункта 3 той же статьи налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующим за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанно задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

На основании абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из изложенного следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

ФИО1 в соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени в общей сумме 16 536,37 рублей, в том числе по налогу на имущество физических лиц в размере 2047,00 рублей, транспортному налогу в размере 8970,00 рублей, земельному налогу в размере 1510,00 рублей и пени в размере 4009,37 рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ(л.д.23), которое получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ года(л.д.10).

Поскольку налогоплательщиком в установленный в требовании срок в добровольном порядке не была уплачена недоимка по налогам и пени истец в предусмотренный законодательством срок первоначально обратился за вынесением судебного приказаДД.ММ.ГГГГ(л.д. 99-100), был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 21 136,03 рублей(л.д.101).

Определением мирового судьи судебного участка № Уйского района от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения (л.д.102-103).

С административным иском МИФНС России № 32 обратилась в Уйский районный суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д.46), то есть с соблюдением сроков, установленных абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ(в редакции от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ), не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ +6 месяцев)

С учетом уточнения административным истцом исковых требований о взыскании недоимки по налогам и пени за период 2019, 2020, 2021,2022 годы, доводы ответчика, что истцом пропущен установленный законодательством срок для взыскания недоимки по налогам за указанный выше периоды суд находит несостоятельными.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований и с ФИО1 подлежит взысканию задолженность: по транспортному налогу за 2019 год в размере 2180,00 рублей, за 2020 год в размере 2119,00 рублей; за 2021 год в размере 2119,00 рублей, за 2022 год в размере 2119,00 рублей; - по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 474,00 рублей, за 2020 год в размере 522,00 рублей; за 2021 год в размере 574,00 рублей; за 2022 год в размере 499,00 рублей; по земельному налогу за 2019 год в размере 434,00 рублей; за 2020 год в размере 452,00 рублей; за 2021 год в размере 449,00 рублей, за 2022 год в размере 449,00 рублей и задолженность по налогу на доходы физических лиц(НДФЛ) за 2022 год в размере 1,00 рублей, а также пени в размере 1 765 рублей 99 копеек.

Учитывая положения ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 61.1 Бюджетного Кодекса РФ, ст. 333.18 Налогового Кодекса РФ, о взыскании с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, государственной пошлины, от уплаты которых административный истец был освобожден, с ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина, исчисленная в соответствии с п.п.1 п.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ в сумме 4000 рублей 00 копеек.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, НДФЛ и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>(паспорт <данные изъяты>), зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по транспортному налогу: за 2019 год в размере 2180 рублей 00 копеек; за 2020 год в размере 2119 рублей 00 копеек; за 2021 год в размере 2119 рублей 00 копеек; за 2022 год в размере 2119 рублей 00 копеек; задолженность по налогу на имущество физических лиц: за 2019 год в размере 474 рублей 00 копеек, за 2020 год в размере 522 рублей 00 копеек; за 2021 год в размере 574 рублей 00 копеек; за 2022 год в размере 499 рублей 00 копеек; задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 434 рублей 00 копеек; за 2020 год в размере 452 рублей 00 копеек; за 2021 год в размере 449 рублей 00 копеек, за 2022 год в размере 449 рублей 00 копеек; задолженность по налогу на доходы физических лиц(НДФЛ) за 2022 год в размере 01 рублей 00 копеек и пени в размере 1765 рублей 99 копеек в доход бюджета на счет № 03100643000000018500, Отделение ТУЛА БАНК России/УФК по Тульской области, счет банка получателя средств № 40102810445370000059, получатель ИНН <***> Управление федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), БИК 017003983, ОКТМО 0, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 в доход местного бюджета госпошлину в сумме 4000 рулей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Уйский районный суд <адрес>.

Председательствующий: Л.С. Неежлева

Окончательное решение изготовлено 30 декабря 2024 года.