Решение № 2А-455/2024 2А-455/2024~М-267/2024 М-267/2024 от 16 июня 2024 г. по делу № 2А-455/2024

УИД № 54RS0031-01-2024-000634-85

Дело № 2а-455/2024

Поступило ДД.ММ.ГГГГ


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

<адрес> городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Бражниковой А.Е.,

при секретаре судебного заседания Бородиной А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № по <адрес> к ФИО1 ФИО9 о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 ФИО10 о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам и пени, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 8 291 рубль за ДД.ММ.ГГГГ год; страховым взносам ОМС в размере 3 861 рубль 92 копейки за ДД.ММ.ГГГГ год; страховым взносам ОПС в размере 14 872 рубля за ДД.ММ.ГГГГ год; пени в размере 20 485 рублей 70 копеек, всего: 47 510 рублей 62 копейки. Требования административного истца, со ссылками на ст. 57 Конституции РФ, положения Налогового кодекса РФ, мотивированы тем, что ФИО1, являющийся плательщиком Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, страховых взносов ОМС и ОПС, не исполнил обязанность по уплате Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, страховых взносов ОМС и ОПС.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО2 не явился, о дне, месте и времени рассмотрения дела извещён надлежащим образом, в иске просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание, о дне, месте и времени которого извещён надлежащим образом, не явился, направил в суд письменные возражения, в которых указал на отсутствие правовых оснований для удовлетворения административного иска, просил применить срок исковой давности.

Руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд принял решение о рассмотрении дела в отсутствие не явившегося представителя административного истца, извещенного о дне, месте и времени судебного заседания надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

ФИО1 ФИО11, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, (налогоплательщик), ИНН №, проживающий по адресу: <адрес>, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета.

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее - сальдо ЕНС) на 1 января 2023 года формировалось с учетом особенностей, предусмотренных статьей 4 Федерального закона № 263-Ф3, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ процентов; 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ процентов.

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 47 510 рублей 62 копейки, в т.ч. налог – 27 024 рублей 92 копейки, пени – 20 485 рублей 70 копеек.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ, образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

ЕНВД в размере 8 291 рубль 0 коп. за ДД.ММ.ГГГГ год,

Пени в размере 20 485 рублей 70 копеек,

Страховых взносов ОМС в размере 3 861 рубль 92 копейки за ДД.ММ.ГГГГ год,

Страховых взносов ОПС в размере 14 872 рубля 0 коп. за ДД.ММ.ГГГГ год.

Налогоплательщик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Деятельность в качестве ИП была прекращена ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 3 ст. 8 Налогового кодекса РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения, реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

На основании п. 3.4 ст. 23 Налогового кодекса РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Налоговым кодексом РФ страховые взносы, предоставлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым вносам.

В соответствии с гл. 34 Налогового кодекса РФ устанавливаются плательщики и элементы обложения страховых взносов, а именно: объект обложения страховыми взносами, база для исчисления страховых взносов, расчетный период, тариф страховых взносов, порядок исчисления страховых взносов, порядок и сроки уплаты страховых взносов.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пл. 2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, признается осуществление предпринимательской, либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 Налоговым кодексом РФ.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного гола (ст. 423 Налогового кодекса РФ).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование

Согласно абз. 2 и.2 ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В период предпринимательской деятельности налогоплательщик применял систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

В соответствии со ст. 346.28 Налогового кодекса РФ, ФИО1 являлся плательщиком Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

В соответствии со ст. 346.30 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.

Из положений п. 1 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ следует, что уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы РФ по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п. 2 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщик ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представил уточненную налоговую декларацию по ЕНВД за 1 ДД.ММ.ГГГГ год, согласно которой сумма налога к уплате в бюджет единого налога составила 8 291 рубль.

Сумма единого налога на вмененный доход, исчисленная налогоплательщиком самостоятельно, не была своевременно уплачена.

На основании ст. 57 Конституции РФ, ст. 23, ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 70 758 рублей 34 копейки, об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Требования налогоплательщику были выгружены через личный кабинет налогоплательщика. В установленный в требовании срок, налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет.

В соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога иди сбора начисляется пеня. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Налогоплательщиком ФИО1 не была исполнена обязанность по своевременной уплате налога.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета (далее - ЕНС) в соответствии с федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени с 01 января 2023 года производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

В требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 70 758 рублей 34 копейки была включена следующая сумма: пени – 20 485 рублей 70 копеек.

Пени рассчитываются по формуле (п.п. 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ):

Сумма пеней = Сумма недоимки х Ставка ЦБ (%) х 1/300 х Количество календарных дней просрочки. Сумма пени, подлежащая взысканию в рамках данного административного искового заявления, составила: 20 485 рублей 70 копеек.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей и т.д.

В соответствии с приказом УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №@ (далее - Приказ) «О реорганизации налоговых органов <адрес>» ДД.ММ.ГГГГ создана Межрайонная ИФНС России № по <адрес> (далее - Инспекция) для выполнения на территории <адрес> функций по управлению долгом, а именно: взыскание (урегулирование) задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему РФ с налогоплательщиков путем применения процессных и проектных мер взыскания, предусмотренных нормами действующего законодательства, за исключением принятия решений о зачете, возврате (отказе в зачете, возврате) денежных средств в порядке статей 78, 79, 176, 176.1 Налогового кодекса РФ.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье 2-го судебного участка <адрес> судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ за счёт имущества физического лица в размере 47 510 рублей 62 копейки, в том числе по налогам – 20 024 рубля 92 копейки, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 20 485 рублей 70 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 2-го судебного участка района <адрес> был вынесен судебный приказ № который впоследствии определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

В соответствии с ч. 1 ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства РФ судья отменяет судебный приказ, если от должника в установленный ч. 3 ст. 123.5 Кодекса административного судопроизводства РФ срок поступят возражения относительно его исполнения. В определении об отмене судебного приказа судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства.

Административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

На дату подачи административного искового заявления имеется задолженность по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 8291 рубль за ДД.ММ.ГГГГ год; страховым взносам ОМС в размере 3861 рубль 92 копейки за ДД.ММ.ГГГГ; страховым взносам ОПС в размере 14 872 рубля за ДД.ММ.ГГГГ год; пени в размере 20 485 рублей 70 копеек, всего: 47 510 рублей 62 копейки

Из ответа судебного пристава-исполнителя ОСП по <адрес> ГУФССП России по <адрес> ФИО3 от ДД.ММ.ГГГГ следует, что согласно программного комплекса АИС ФССП России на ДД.ММ.ГГГГ исполнительный документ №а№ от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 не поступал, исполнительное производство не возбуждалось.

При этом, доводы административного ответчика ФИО1 в письменных возражениях основаны на неверном толковании закона, являются несостоятельными.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств о том, что указанные суммы им оплачены, исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 178-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № по <адрес> к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес><адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 8291 рубль за ДД.ММ.ГГГГ год; страховым взносам ОМС в размере 3861 рубль 92 копейки за ДД.ММ.ГГГГ год; страховым взносам ОПС в размере 14 872 рубля за ДД.ММ.ГГГГ год; пени в размере 20 485 рублей 70 копеек, всего взыскать 47 510 рублей 62 копейки.

Решение может быть обжаловано в <адрес> областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через <адрес> городской суд <адрес>.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий А.Е. Бражникова