Решение № 2А-15/2017 2А-15/2017(2А-891/2016;)~М-914/2016 2А-891/2016 М-914/2016 от 18 января 2017 г. по делу № 2А-15/2017

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 января 2017г. Р.п. Куйтун

Куйтунский районный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Балабан С.Г., при секретаре Закаблуковской И.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело о взыскании обязательных платежей и санкций № 2а-15/2017 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной ИФНС России № 14 по Иркутской области в обоснование требований указано, что 16.05.2016 г. налоговый орган направил мировому судье судебного участка № 69 заявление № 1747 о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени по земельному и транспортному налогам с ФИО1 размере 20851,79 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 70 от 29.06.2016 года отменен судебный приказ № 2а-94/2016 от 10.06.2016 г., поскольку от налогоплательщика поступили возражения относительно его исполнения, в виду того, что не получал налоговые уведомления на уплату налогов за 2014 год.

Налоговая инспекция не согласна с данным определением на основании следующего.

Статьей 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

С учетом положений ст. 45 НК РФ, неполучение уведомления с приложенными к нему квитанциями об уплате налога и налоговых требований не освобождает налогоплательщика от уплаты налога.

Кроме, того п. 4 ст. 31 НК РФ (абз. 3) в случае направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма, п. 5 ст. 31 НК РФ направления документа, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношении регулируемых законодательством о налогах и сборах направляются налоговым органом по адресу места его жительства. По настоящее время адрес места жительства ФИО1 не изменялся, таким образом, налогоплательщиком не обеспечено получение почтовой корреспонденции налогового органа, что свидетельствует об уклонении лица в исполнении законной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом Налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

На основании сведений о земельных участках, находящихся в собственности, предоставленных органами, осуществляющими кадастровый учет в режиме автоматического приема, ФИО1 является владельцем следующего земельного участка:

РАСЧЕТ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА

Налоговый период (год)

Налоговая база (кадастровая стоимость) (руб)

Доля в праве

Не облагаемая налогом сумма (руб)

Налоговая ставка (%)

Количество месяцев владения в году (12)

Коэффициент жилищного строительства

Размер налоговых льгот (руб)

Сумма исчисленного налога (руб)

38:10:120401:41; ОКТМО 25622440; код ИФНС 3814

665326, Россия, <адрес>

2014

11872

1
0,300

12/12

36

Считает, в соответствии со ст. 388, 389 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога и обязан уплачивать налог в установленные законодательством сроки, т.е. не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 3 ст. 396 НК установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом.

Налоговая база в соответствии со ст. 390, п. 1 ст. 391 НК РФ определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст. 52, п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог; на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления и налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налогоплательщику в соответствии со ст. 397 НК РФ налоговым органом направлено налоговое уведомление на уплату земельного налога № от 20.03.2015г. Расчет земельного налога за 2014 год указан выше и в налоговых уведомлениях, сумма налога к уплате составила 36 руб. Налогоплательщик сумму земельного налога до настоящего времени не уплатил.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ в связи с неуплатой налога в установленный законодательством срок начислены пени в размере 4,71 руб.

С 02.10.2015 г. по 31.12.2015 г. - 36 руб. х 91 дн. х 0,0275 % = 0, 90 руб.;

С 01.01.2016 г. по 13.06.2016 г. - 36 руб. х 165 дн. х 0,035 % = 2 руб.;

С 14.06.2016 г. по 11.11..2016 г. – 36 руб х 151 дн. Х 0,0333 % = 1,81 руб.

В соответствии с нормами ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Пунктом 1, ст. 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно сведениям, предоставленным регистрирующими органами в режиме автоматического приема, ФИО1 является владельцем следующих транспортных средств:

РАСЧЕТ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА

Налоговый период (год)

Налоговая база

Доля в праве

Налоговая ставка (руб)

Количество месяцев владения вгоду (12)

Повышающий коэффициент

Размер налоговых льгот (руб)

Сумма начисленного налога (руб)

<данные изъяты> С647АЕ; ОКТМО 25622151: код ИФНС 3814

2014

180,00

1
35,00

12/12

6300,00

<данные изъяты>; ОКТМО 25622151; код ИФНС 3814

2014

243,00

1
50,00

12/12

12150,00

<данные изъяты>; ОКТМО 25622151; код ИФНС 3814

2014

240,00

1
50,00

1/12

1000,00

Сумма налога к уплате, с учетом переплаты 0,00 руб., составляет по ОКТМО 25622151 19450.00.

Полагает, гражданин ФИО1 является плательщиком транспортного налога и согласно п.1 ст. 363 НК РФ, ст. 3 Закона Иркутской области от 04.07.2007 г. № 53 - ОЗ «О транспортном налоге» обязан уплачивать налог в сроки, установленные Законом, т.е. не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащие уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с п. 3 ст.362 НК РФ взимание транспортного налога производится с учетом количества месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика в регистрирующих органах.

Прекращение взимания транспортного налога налоговым законодательством предусмотрено только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ физические лица, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 52, п. 3 ст. 363 НК РФ налоговый орган в адрес налогоплательщика направил налоговое уведомление на уплату транспортного налога № от 08.10.2015 г. Расчет транспортного налога за 2014 год указан выше и в налоговых уведомлениях, сумма налога к уплате составила 19450 руб. Налогоплательщик сумму транспортного налога до настоящего времени не уплатил.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ в связи с неуплатой налога в установленный срок начислены пени в размере 2587,99 руб.

С 02.10.2015 г. по 31.12.2015 г. - 19450 руб. х 91 дн. х 0,0275 % = 486, 74 руб.;

C 01.01.2016 г. по 13.06.2016 г. – 19450 руб. х165 дн. х 0,035 % = 1123,24 руб.

С 14.06.2016 г. по 11.11.2016 г. – 19450 руб. х 151 дн. х 0,0333 % = 978,01 руб.

Налогоплательщику налоговым органом выставлено требование от 08.10.2015 №. Требование об уплате направлено налогоплательщику заказным письмом. До настоящего времени требование налогового органа налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнено.

Согласно ст.333.36 Налогового кодекса РФ налоговые органы при подаче заявления по настоящему основанию от уплаты государственной пошлины освобождены.

Просит суд взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, место рождения <адрес>, паспорт гражданина РФ серия №, выдан ДД.ММ.ГГГГ Отделом УФМС России по <адрес> в <адрес>, земельный налог за 2014 г. в размере 36 руб. и пени - 4,71 руб., транспортного налога за 2014 г. в размере 19450 руб. и пени - 2587,99 руб., всего 22078,70 (л.д. 3-4).

Представитель Межрайонной ИФНС России № 14 по Иркутской области, извещенный о времени и месте судебного разбирательства в судебное заседание не явился, в письменном ходатайстве от 18.01.2017г. просил рассмотреть дело в его отсутствие. Кроме того, представитель налогового органа указал, что заявление о вынесении судебного приказа № 1747 от 16.05.2016г. направлено в судебный участок № 69 - 02 июня 2016г. В соответствии со ст. 95 КАС РФ административный истец просит восстановить пропущенный срок для обращения в суд, в связи с незначительным пропуском срока. Требования, изложенные в заявлении поддержал в полном объеме (л.д. 18).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, суду пояснил, что налогового уведомления об уплате транспортного налога он не получал. Считает, что налоговым органом пропущен установленный законом срок обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафа.

Суд, заслушав объяснения административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, пришел к выводу о частичном удовлетворении требований административного истца.

Так из материалов дела следует, что МИФНС России N 14 по Иркутской области обратилась с иском о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 36 рублей и пени в размере 4,71 рубля, возникшей за 2014 год.

Судом установлено, что согласно сведениям о недвижимом имуществе, находящемся в собственности, предоставленных УФРС по Иркутской области в режиме автоматического приема, ФИО1 является владельцем имущества: земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, ФИО1 является собственником указанного недвижимого имущества и плательщиком земельного налога в соответствии со ст.ст. 388, 389 НК РФ и был обязан уплачивать налог в установленные законодательством сроки.

Пунктом 3 ст. 396 Налогового кодекса РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом.

Налоговая база в соответствии со ст. 390, п. 1 ст. 391 НК РФ определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст. 52, п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления и налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налогоплательщику в соответствии со ст. 397 НК РФ налоговым органом направлено налоговое уведомление на уплату земельного налога.

Суд установил, что недоимка по земельному налогу в части взыскания земельного налога за 2014 г. в размере 36 рублей и пени – 4 рубля 71 копейку погашена ФИО1 13 января 2017 года, что подтверждается представленным ответчиком чеком-ордером (л.д. 28).

Таким образом, на момент рассмотрения настоящего дела в суде заявленная к взысканию недоимка по земельному налогу пени погашены, оснований к удовлетворению исковых требований в указанной части не имеется.

Между тем, Доказательств погашения заявленной к взысканию недоимки по транспортному налогу ответчиком не представлено.

Так судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 14 по Иркутской области по месту нахождения своих транспортных средств, подлежащих налогообложению. Административному ответчику, согласно правоустанавливающим документам на праве собственности в исследуемый период - 2014 году, принадлежали транспортные средства: <данные изъяты>, государственный регистрационный номер № <данные изъяты> государственный регистрационный номер №, <данные изъяты>, государственный регистрационный номер № (л.д. 6)

Суд пришел к выводу, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога и согласно п.1 ст. 363 НК РФ, ст. 3 Закона Иркутской области от 04.07.2007 г. № 53 - ОЗ «О транспортном налоге» обязан уплачивать налог в сроки, установленные Законом, действующем на момент возникших правоотношений.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащие уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с п. 3 ст. 362 НК РФ взимание транспортного налога производится с учетом количества месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика в регистрирующих органах.

Прекращение взимания транспортного налога налоговым законодательством предусмотрено только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ физические лица, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налогоплательщику налоговым органом 09.07.2015г. направлено налоговое уведомление на уплату транспортного налога за 2014 г. № от 20.03.2015г. на сумму 19450 руб. со сроком уплаты до 01.10.2015г. (л.д. 7-8).

Отклоняя доводы ответчика о неполучении им налогового уведомления, суд исходит из того, что о наличии обязанности по уплате транспортного налога ФИО1 уведомлялся в установленном порядке. Налоговое уведомление направлялось ему 09.07.2015г. по имеющемуся у налогового органа адресу его проживания: <адрес>. В материалах дела отсутствуют сведения о том, что по состоянию на указанную дату адрес проживания ФИО1 был иным. Кроме того, в силу п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней, с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом 13.10.2015г. в адрес ФИО1 было направлено требование № об уплате налога по состоянию на 08.10.2015 г., со сроком исполнения до 16.11.2015г. (л.д. 9-10).

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени по земельному и транспортному налогам с ФИО1 в размере 20851,79 руб. мировому судье судебного участка № 69 Куйтунского района Иркутской области направлено - 02.06.2016г., то есть с нарушением, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока.

Мировым судьей судебного участка № 70 Куйтунского района Иркутской области вынесен судебный приказ № 2а-94/2016 от 10.06.2016г. о взыскании задолженности по налогам в сумме 20851, 79 рубль.

Определением мирового судьи судебного участка № 70 Куйтунского района Иркутской области и.о. мирового судьи судебного участка № 69 Куйтунского района Иркутской области от 29.06.2016г. отменен судебный приказ № 2а-94/2016 от 10.06.2016г.

в связи с тем, что от должника в установленный срок поступило возражение с просьбой отменить судебный приказ, со ссылкой на то, что налогового уведомления он не получал (л.д. 5).

Оценивая причины и обстоятельства, касающиеся пропуска срока обращения налоговой инспекции к мировому судье суд исходит из следующего.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п. 1 ст. 48 НК РФ).

По общему правилу, в силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Положения ст. 48 НК РФ предусматривают и допускают, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. То есть, учитывая общественную значимость публичных отношений, конституционность обязанности по уплате налогов, законодатель не исключает, а наоборот, устанавливает возможность восстановления такого пропущенного срока для налоговой инспекции (как для контрольного органа).

Исследовав вышеизложенные фактические обстоятельства по отдельности и в их совокупности, суд считает, что пропуск налоговой инспекцией шестимесячного срока, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ, первоначально на семнадцать дней, объективно имел место, но этот срок в данном случае, подлежит восстановлению.

Прежде всего, пропуск срока на семнадцать дней, является незначительным по своему характеру. В свою очередь, первоначальное заявление о вынесении судебного приказа содержит дату, которая указывает о составлении заявления до истечения шестимесячного срока, и это не исключает того, что данное заявление могло быть подготовлено в налоговой инспекции своевременно.

Также следует принять во внимание и учесть существенный (более чем значительный) размер неисполняемого ФИО1 налогового обязательства. При этом, допустимо утверждать, что ФИО1 сознательно, систематически, не желает и не исполняет свою обязанность по уплате транспортного и земельного налогов за предыдущие периоды, поскольку из представленных материалов следует, что за ответчиком числится общая задолженность в сумме 36277,83 рублей в том числе по налогам 34574,82 рубля. Более того, очевидно, что транспортный налог ФИО1, как добросовестный налогоплательщик, владеющий значительным количеством крупных объектов налогообложения, после получения налоговых уведомлений и требований, самостоятельно не уплачивает. Такое поведение свидетельствует о недобросовестности ФИО1 как налогоплательщика, о его уклонении от конституционной обязанности, что ставит его в неравное и необоснованное положение в сравнении с другими (добросовестными) налогоплательщиками.

Между тем, одним из принципов административного судопроизводства (ст. 6 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации) является не только законность, но и справедливость при рассмотрении и разрешении административных дел. По мнению суда, оценивая рассматриваемое дело с точки зрения справедливости, исковые требования следует удовлетворить, поскольку ФИО1, действуя добросовестно, должен и обязан был изначально самостоятельно исполнять свою конституционную обязанность. Учитывая же очевидную незначительность пропущенного срока (включающего выходные дни), потому что речь в данном случае не идет о пропуске срока на несколько месяцев, или несколько лет, суд, исходя из конкретных обстоятельств рассматриваемого дела, приходит к выводу о необходимости восстановить этот пропущенный срок.

При названных обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в общей сумме 22037 рублей 99 копеек, в том числе: налог 19450 рублей, пени по транспортному налогу в размере 2587 рублей 99 копеек.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Налоговые органы в силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции.

Административным ответчиком в суд не были представлены документы, подтверждающие льготы по уплате государственной пошлины, которые в силу ст. 104 КАС РФ предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Иркутской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 Иркутской области задолженность по транспортному налогу в общей сумме 22037 рублей 99 копеек, в том числе: налог 19450 рублей, пени по транспортному налогу в размере 2587 рублей 99 копеек.

В удовлетворении исковых требований в части взыскания земельного налога за 2014 г. в размере 36 рублей и пени – 4 рубля 71 копейку отказать.

Взыскать с ФИО1 в пользу местного бюджета государственную пошлину в размере 861 рубль.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, начиная с 24.01.2017г. через Куйтунский районный суд.

Судья: Решение не вступило в законную силу