Решение № 2А-332/2024 2А-332/2024~М-141/2024 М-141/2024 от 3 апреля 2024 г. по делу № 2А-332/2024

Административное дело №2а-332/2024

УИД №34RS0027-01-2024-000247-18


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Михайловка 04 апреля 2024 года

Волгоградской области

Михайловский районный суд Волгоградской области в составе председательствующего судьи Беляевой М.В.,

при секретаре Мельниковой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N6 по Волгоградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просит взыскать недоимку по транспортному налогу в сумме 1152 рубля, пени в сумме 36409,66 рублей.

В обоснование исковых требований административным истцом указано, что с 2018 по 2021 год административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога. В период с 23.06.2016 по 28.12.2020 ФИО2 состоял на регистрационном учете в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС в соответствии со ст. 430 НК РФ. Обязанность по уплате налогов и сборов исполнена им ненадлежащим образом. В соответствии со статьей 69 НК РФ ответчику направлялись налоговые уведомления и требование об уплате налогов и пени от 23.07.2023 Номер, которые до настоящего времени не исполнены.

В судебное заседание представитель административного истца МИ ФНС России №6 по Волгоградской области не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, при подаче иска просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.

Исследовав письменные материалы дела и оценив представленные доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать установленные законом налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно положениям ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО2 с 1998 года имеет в собственности автомобиль ВАЗ 21061, государственный регистрационный знак <***>.

Следовательно, административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога подлежащего уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок до 02.12.2019 за налоговый период 2018 год, до 01.12.2022 за налоговый период 2021 год.

Также в период с 23.06.2016 по 28.12.2020 ФИО2 состоял на регистрационном учете в качестве индивидуального предпринимателя, что обязывало его производить уплату страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование (ст. 430 НК РФ) в срок до 31 декабря текущего налогового периода.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Поскольку в установленные сроки ФИО2 налоги не были уплачены, ему, с учетом положений ст. НК РФ, было направлено требование Номер (по состоянию на 23.07.2023) на сумму 113630,19 рублей (в том числе: транспортный налог за 2018 г. – 576 рублей и за 2019, 2021 гг. – 1152 рубля; страховые взносы на ОПС за 2017-2020 гг. – 62540,32 рубля, страховые взносы на ОМС за 2017-2020 гг. – 15242 рубля; пени – 35119 рублей) со сроком уплаты до 16.11.2023.

Указанное требование административным ответчиком в добровольном порядке не исполнено.

Определением мирового судьи судебного участка №36 Михайловского судебного района Волгоградской области от 20.12.2023 по делу №9а-36-573/2023 МИФНС России №6 по Волгоградской области было отказано в выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что страховые взносы, включенные в требование Номер (по состоянию на 23.07.2023), взысканы частично в порядке ст. 47 НК РФ и частично на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №36 Михайловского судебного района Волгоградской области №2а-36-795/2021 от 29.04.2021.

Кроме того, указанным судебным приказом взыскан транспортный налог за 2019 год в сумме 576 рублей.

Таким образом, в рамках настоящего иска заявлены к взысканию: транспортный налог за 2018 г. – 576 рублей, транспортный налог за 2021 г. – 576 рублей, пени – 36409,66 (в то время как в требовании – 35119) рублей.

В отношении недоимки по транспортному налогу за 2018 г. в сумме 576 рублей налоговым органом в установленный законом срок было направлено ФИО2 требование Номер по состоянию на 07.02.2020 со сроком уплаты до 23.03.2020.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ и главой 32 КАС РФ.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно абз. 3-4 ч. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений по взысканию недоимки по транспортному налогу за 2018 год) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Частью 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, при обращении в 2021 году к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа сумму 41281,08 рублей (страховые взносы на ОПС и ОМС за 2020 год и транспортный налог за 2019 год) административный истец был обязан и имел возможность, соблюдая установленные сроки и порядок, произвести взыскание недоимки по транспортному налогу за 2018 г. в сумме 576 рублей по требованию Номер по состоянию на 07.02.2020.

Однако, МИФНС России №6 по Волгоградской области не была соблюдена предусмотренная законом процедура принудительного взыскания по указанному требованию в установленные сроки.

В связи с чем, суд приходит к выводу о пропуске административным истцом процессуального срока для предъявления исковых требований о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 г. в сумме 576 рублей по требованию Номер по состоянию на 07.02.2020.

Принимая во внимание, что ходатайства о восстановлении процессуального срока истцом не заявлено, суд полагает необходимым отказать в удовлетворении исковых требований в данной части.

В тоже время, с учетом приведенных выше норм права, действующих на момент возникновения спорных правоотношений, процессуальный срок предъявления требований в судебном порядке в отношении недоимки по транспортному налогу за 2021 год административным истцом не пропущен.

Ввиду чего, требования о взыскании отрицательного сальдо в сумме 576 рублей (транспортный налог за 2021 год) по требованию Номер по состоянию на 23.07.2023 со сроком уплаты до 16.11.2023 суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Административным истцом представлен расчет пени, заявленной к взысканию в сумме 36409,66 рублей, с которым суд согласиться не может.

Как следует из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-0 пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Согласно пояснений административного истца сумма пени на недоимку (отрицательное сальдо) по транспортному налогу за налоговый период 2018 г. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 начислены в сумме 114,41 рубль.

Поскольку меры к принудительному взысканию суммы транспортного налога за налоговый период 2018 г. налоговым органом своевременно приняты не были и суд пришел к выводу об отказе в удовлетворении данной части исковых требований, основания для взыскания пени в указанном размере и за указанный период отсутствуют.

Вместе с тем, требования о взыскании пени за период с 25.01.2019 по 31.12.2022 в размере 22 339,27 рублей, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за налоговые периоды 2017-2020 гг., и в размере 4197,80 рублей, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за налоговые периоды 2017-2020 гг., суд полагает необходимым удовлетворить, поскольку на момент выставления требования Номер по состоянию на 23.07.2023 со сроком уплаты до 16.11.2023 указанная недоимка оплачена не была.

Также МИФНС России №6 по Волгоградской области заявлены к взысканию пени в сумме 9758,29 рублей за период с 01.01.2023 по 27.11.2023, начисленные на совокупную обязанность, т.е. на общую сумму отрицательного сальдо.

Между тем, суммарное отрицательное сальдо содержит, в том числе, недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 576 рублей, которая признана судом не подлежащей взысканию.

Кроме того, сумма пени в размере 4124,41 рубль начислена за период с 24.07.2023 по 27.11.2023, который имеет место после даты выставления требования Номер по состоянию на 23.07.2023, являющегося основанием настоящего иска.

Доводы административного истца об изменении действующего законодательства и, как следствие, возможности формирования требования на отрицательное сальдо только один раз и его действительности до момента перехода сальдо через 0 (либо равенству 0), суд находит не состоятельными в виду следующего.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в части порядка уплаты налогов с 01.01.2023 (путем перечисления единого налогового платежа на единый налоговый счет) и в части зачета/возврата денежных сумм.

При этом данные изменения не коснулись порядка взыскания недоимки (отрицательного сальдо), о чем свидетельствует содержание ст. 69 НК РФ, согласно которой, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент его направления.

Таким образом, требование Номер по состоянию на 23.07.2023 содержит информацию о наличии отрицательного сальдо по каждому из видов налогов, за конкретные налоговые периоды в определенном размере по состоянию на дату его вынесения.

Соответственно, изменение размера отрицательного сальдо по каждому из налогов, включенному в данное требование, за налоговые периоды, предшествующие дате его вынесения, не предполагает вынесение уточненного требования (необходимость которого была предусмотрена ранее ст. 71 НК РФ).

В тоже время, формирование (увеличение) отрицательного сальдо по каждому из видов налогов (и пени соответственно) за иные периоды, следующие после даты выставленного требования, по прежнему требует выполнения налоговыми органами процедуры взыскания в принудительном порядке, начиная с вынесения нового требования по состоянию на иную дату.

При таких обстоятельствах в рамках настоящего дела взысканию подлежит пени на отрицательное сальдо за минусом недоимки по транспортному налогу за 2018 год за периоды, предшествующие дате выставления требования Номер, по состоянию на дату его выставления - 23.07.2023.

Расчет пени будет выглядеть следующим образом:

138875,36 рублей (совокупное отрицательное сальдо по состоянию на 01.01.2023) – 576 рублей (недоимка по транспортному налогу за 2018 год) х 7,5% / 300 (1/100 действующей ключевой ставки Центробанка) х 108 дней (период просрочки с 01.01.2023 по 18.04.2023) = 3733,56 рублей;

78510,37 рублей (совокупное отрицательное сальдо по состоянию на 19.04.2023) – 576 рублей (недоимка по транспортному налогу за 2018 год) х 7,5% / 300 (1/100 действующей ключевой ставки Центробанка) х 96 дней (период просрочки с 19.04.2023 по 23.07.2023) = 1870,08 рублей.

Следовательно исковые требования о взыскании пени подлежат удовлетворению в части взыскания с ФИО2 32 140,71 рубль.

В удовлетворении остальной части требований о взыскании пени в сумме -4268,95 рублей суд считает необходимым отказать.

В силу положений п. 1 ч. 1 ст. 333.19, п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ и ч. 1 ст. 111 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1181,5 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО2 (ИНН Номер), проживающего по адресу: Адрес, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Волгоградской области (ИНН Номер) недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2021 год в сумме 576 рублей; пени в сумме 32140,71 рубль, а всего 32716,71 рубль

с оплатой на следующие реквизиты:

банк получателя: отделение Тула Банка России//УФК по Адрес

БИК: Номер

корр. счет: 40Номер

получатель: Казначейство России (ФНС России)

Счет получателя 03Номер

ИНН получателя Номер,

КПП получателя Номер,

КБК 18Номер,

УИН должника 18Номер

ИНН должника Номер

Наименование должника ФИО2

Назначение платежа: единый налоговый платеж.

В удовлетворении остальной части требований о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2018 год в сумме 576 рублей и пени в сумме 4268,86 рублей Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Волгоградской области – отказать.

Взыскать с ФИО2 (ИНН Номер), проживающего по адресу: Адрес, в доход бюджета муниципального образования городской округ город Михайловка Волгоградской области государственную пошлину в сумме 1181,5 рублей

Апелляционные жалобы могут быть поданы в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Волгоградский областной суд через Михайловский районный суд Волгоградской области.

Решение в окончательной форме принято 11 апреля 2024 года.

Судья Беляева М.В.