Решение № 2А-1055/2024 2А-1055/2024~М956/2024 М956/2024 от 24 декабря 2024 г. по делу № 2А-1055/2024

Дело 2а-1055/2024

39RS0022-01-2024-001642-47


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 декабря 2024 года г. Черняховск

Черняховский городской суд Калининградской области в составе председательствующего судьи Асадовой И.С.,

при секретаре судебного заседания Деревянкиной А.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к Соллогубу <данные изъяты> о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском, в котором указано, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно сведениям Росреестра у ФИО1 в собственности имеются следующие объекты недвижимого имущества:

с ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> доли строения с кадастровым номером <данные изъяты> площадью <данные изъяты> кв.м по адресу: <адрес>,

с ДД.ММ.ГГГГ - квартира с кадастровым номером <данные изъяты> площадью <данные изъяты> кв.м по адресу: <данные изъяты>

На основании имеющихся сведений ФИО1 налоговым органом произведен расчет налога на имущество за 2022 год в отношении указанных объектов на сумму 3018 рублей, налогоплательщику направлено соответствующее уведомление.

В установленный в уведомлении срок до 01.12.2023 года налог уплачен не был.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налога в период с 20.11.2023 по 04.03.2024 в общей сумме 33 164,31 рубль.

Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предъявлено требование об уплате задолженности №, которое вручено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ. Требование в добровольном порядке не исполнено.

Судебный приказ №2а-2384/2024 от 28.06.2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности отменен определением мирового судьи 24.07.2024 года в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.

УФНС России по Калининградской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физического лица за 2022 год в размере 3018 рублей, пени за период с 20.11.2023 по 04.03.2024 в размере 33 164,31 рубль, а всего задолженность в размере 36 182,31 рубль.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом. Направил в адрес суда возражения относительно заявленных требований в которых указал, что определением Арбитражного суда Калининградской области от 10.10.2017 года он признан банкротом, в отношении него была введена процедура реализации имущества. Налоговому органу было известно о возбуждении процедуры банкротства, он был включен в реестр кредиторов, требования которого удовлетворены в полном объеме 29.08.2023 года. Решением Арбитражного суда Калининградской области от 13.08.2024 года процедура реализации имущества в отношении него завершена и он освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований, не заявленных при проведении процедуры реализации имущества должника. С учетом изложенного ФИО1 просит прекратить производство по делу (л.д. 49).

Исследовав материалы дела, и дав им оценку, суд приходит к следующему выводу.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ).

В соответствии с п.2 ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенный в пределах муниципального образования жилой дом, квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 409 Налогового кодекса РФ).

Из материалов дела следует, что по состоянию на 2022 год ФИО1 являлся собственником объектов недвижимого имущества:

<данные изъяты> доли строения с кадастровым номером <данные изъяты> площадью <данные изъяты> кв.м по адресу: <адрес>,

квартиры с кадастровым номером <данные изъяты> площадью <данные изъяты> кв.м по адресу: <данные изъяты>

В отношении указанных объектов налоговым органом рассчитан налог за 2022 год на общую сумму 3018 рублей, налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Срок уплаты налога установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12).

В установленный в уведомлении срок налог уплачен не был.

Федеральным законом от 14.07.2022 года №263-ФЗ введен институт Единого налогового счета (ЕНС).

В соответствии с пп.1 п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности.

В связи с внедрением ЕНС с 01.01.2023 года в отношении обязательств налогоплательщика сформировано единое сальдо.

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками.

В силу положений п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В силу положений пункта 9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В связи с наличием задолженности по уплате налогов по состоянию на 31.12.2022 года, налоговым органом ФИО1 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10):

по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ) в размере 454 671,32 рубля,

по налогу на имуществу физических лиц, взимаемые по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, в размере 8 873,50 рублей,

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022 в размере 110 790,47 рублей,

страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года, в размере 14 549,38 рублей,

пени в размере 457 351,86 рублей.

Таким образом, в требование включены обязательства ФИО1 по уплате страховых взносов, налога на доходы в связи с осуществлением им деятельности в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ.

Требование направлено налогоплательщику через личный кабинет и получено им ДД.ММ.ГГГГ (л.д.23).

В установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ требование не исполнено.

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ) остаток задолженности по пени составил 33 164,31 рубль (л.д.11).

Решением Арбитражного суда Калининградской области от 10.10.2017 года индивидуальный предприниматель ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура реализации имущества (л.д.52).

В соответствии с пунктом 1 статьи 216 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ с момента принятия арбитражным судом решения о признании индивидуального предпринимателя банкротом и о введении реализации имущества гражданина утрачивает силу государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя, а также аннулируются выданные ему лицензии на осуществление отдельных видов предпринимательской деятельности.

Согласно правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в абзаце 15 пункта 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом 20.12.2016, требования, касающиеся пеней, начисляемых ввиду несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов, подлежащих включению в реестр требований кредиторов, не являются текущими платежами. Из пункта 3 статьи 137 Закона о банкротстве следует, что такие требования учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов.

Определением Арбитражного суда Калининградской области от 13.08.2024 года процедура реализации имущества должника завершена, ФИО1 освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реализации имущества должника (л.д. 64).

С учетом изложенного, ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ. С указанной даты у налогового органа отсутствует основание для начисления налогов и страховых взносов в отношении ФИО1

Материалы дела не содержат доказательств того, что налог на доходы, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование были уплачены налогоплательщиком самостоятельно или взысканы принудительно вне дела о банкротстве.

В Определении Конституционного суда РФ от 08.02.2007 № 381-О-П разъяснено, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного суда РФ от 17.02.2015 N 422-О, положения Налогового кодекса не предполагают возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы при отсутствии обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Поэтому пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможности взимания пеней на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, оснований для взыскания пени по указанным налогам, связанным с осуществлением ФИО1 предпринимательской деятельности, и заявленным в рамках требования № от ДД.ММ.ГГГГ, не имеется.

Также не имеется оснований для взыскания налога на имущество за 2022 год в размере 3018 рублей, так как в ходе рассмотрения дела административным ответчиком представлен платежный документ об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.105).

Кроме того, в материалах дела имеются сведения об уплате административным ответчиком налога на имущество в размере 8 873,50 рублей, включенного в требование № от ДД.ММ.ГГГГ (платежный документ от ДД.ММ.ГГГГ). Указанная задолженность была взыскана с ответчика решением Черняховского городского суда от 22.10.2024 года, вступившим в законную силу 06.12.2024 года по делу №2а-885/2024. В рамках указанного дела налоговым органом были также заявлены требования о взыскании с административного ответчика пени за несвоевременную уплату налога за период по 20.11.2023 года.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

В соответствии с пунктом 1 статьи 126 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства срок исполнения возникших до открытия конкурсного производства денежных обязательств и уплаты обязательных платежей должника считается наступившим; прекращается начисление процентов, неустоек (штрафов, пеней) и иных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей, а также процентов, предусмотренных данной статьей.

В силу статьи 5 Закона N 127-ФЗ под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено названным Законом. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве. Удовлетворение требований кредиторов по текущим платежам в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве, производится в порядке, установленном данным Законом.

Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Требования налогового органа о взыскании с ФИО1 налога на имущество физического лица возникли после принятия заявления о признании должника несостоятельным (банкротом), в связи чем являются текущими платежами. Требования по ним предъявляются налоговым органом в общем порядке, вне рамках дела о банкротстве.

На основании изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца частично в части взыскания пени за несвоевременную уплату ФИО1 налога на имущество физического лица, взысканного решением суда от 22.10.2024 года, налога на имущество за 2022 год за период с 21.11.2023 года по 04.03.2024 года исходя из следующего расчета:

по налогу на имущество, взысканному решением суда от 22.10.2024 года в размере 8 873,50 рублей:

<данные изъяты> 117,79 рублей.

<данные изъяты> = 369,14 рублей,

по налогу на имущество за 2022 год в размере 3 018 рублей:

<данные изъяты> = 24,14 рублей,

<данные изъяты> = 125,55 рублей,

а всего пени в размере 636 рублей 62 копейки.

С административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 рублей, так как в силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к Соллогубу <данные изъяты> удовлетворить частично.

Взыскать с Соллогуба <данные изъяты> (ИНН <данные изъяты> пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области задолженность по пени в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество, взысканной решением Черняховского городского суда от 22.10.2024 года за период с 21 ноября 2023 года по 04 марта 2024 года в размере 486 рублей 93 копейки, налога на имущество физического лица за 2022 год в размере 149 рублей 69 копеек, а всего пени в размере 636 (шестьсот тридцать шесть) рублей 62 копейки.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с Соллогуба <данные изъяты> в доход бюджета муниципального образования «Черняховский муниципальный округ Калининградской области» государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Черняховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.С. Асадова

Решение суда в окончательной форме принято 17 января 2025 года.

Судья И.С. Асадова