Решение № 2А-366/2024 2А-6079/2023 А-366/2024 от 14 февраля 2024 г. по делу № 2А-366/2024

07RS0№-46

Дело №а-366/2024


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 февраля 2024 года город Нальчик

Нальчикский городской суд Кабардино-Балкарской Республики в составе:

председательствующего судьи Блохиной Е.П.

при ведении протокола секретарем судебного заседания Кубаловой С.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Кабардино-Балкарской Республике к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по налогам, обязательными страховым взносам и пени,

У С Т А Н О В И Л :

Управление Федеральной налоговой службы России по Кабардино-Балкарской Республике (далее - УФНС России по КБР) обратилось в суд с иском к ФИО1 ФИО6 в котором заявлены административные исковые требования о взыскании с ФИО1 ФИО7 в пользу УФНС России по КБР в счет неисполненной обязанности по уплате налогов, страховых вносов и пени 48171 рубль 63 копейки, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 16827 рублей 91 копейка и пени в размере 3686 рублей 43 копейки;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 16176 рублей 26 копеек и пени в размере 246 рубля 14 копеек;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год в размере 3187 рублей 22 копейки и пени в размере 729 рублей 63 копейки;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год в размере 3793 рубля 60 копеек и пени в размере 57 рублей 73 копейки;

- налога на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 года в размере 3389 рублей 00 копеек и пени в размере 77 рубль 71 копейка.

В обоснование административного искового заявления указано, что административный ответчик имеет неисполненную обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, страховых взносов на основании главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующей порядок исчисления и уплаты страховых вносов в сумме 48171 рубль 63 копейки. Административный ответчик имел статус индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Должнику в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации направлены требования об уплате налога, пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Исходя из положений статьи 430 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. Остаток неисполненной задолженности по требованиям № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам составил:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 16827 рублей 91 копейка и пени в размере 3686 рублей 43 копейки;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 16176 рублей 26 копеек и пени в размере 246 рубля 14 копеек;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год в размере 3187 рублей 22 копейки и пени в размере 729 рублей 63 копейки;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год в размере 3793 рубля 60 копеек и пени в размере 57 рублей 73 копейки.

В административном исковом заявлении также указано, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ, уплачивается по месту учета налогоплательщика с срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации). Налогоплательщик предоставил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 год. Согласно представленной декларации формы 3-НДФЛ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 3389 рублей 00 копеек.

УФНС России по КБР, надлежащим образом уведомленное о времени и месте рассмотрения дела, своего представителя в суд не направило.

Судебное извещение, направленное административному ответчику ФИО1 ФИО10 по месту регистрации, возвращено в суд с отметкой об истечении срока хранения.

В силу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Применительно к пункту 35 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных приказом Минкомсвязи России от ДД.ММ.ГГГГ № и в соответствии с частью 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – ГПК РФ), адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Исходя из приведенных правовых норм суд считает, что ФИО1 ФИО11 о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В соответствии со статей 150 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные налоги и сборы.

Подпункт 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги (страховые взносы).

Административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имел статус индивидуального предпринимателя.

В силу статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Индивидуальные предприниматели уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размер (статья 430 НК РФ).

Статьей 432 НК РФ определено, что плательщики страховых взносов самостоятельно исчисляют суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 НК РФ)

В силу статьи 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, исчисляют и уплачивают налог исходя по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности (подпункт 1 пункта 1). Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (пункт 2). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 48 НК РФ (в редакции, действующей на день возникновения спорных правоотношения) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

При неисполнении обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в соответствии со статьей 75 НК РФ начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов.

Как следует из представленных суду документов, указанная обязанность по направлению налоговых уведомлений и требований административным истцом была реализована в установленном законом порядке.

Административный истец направил административному ответчику требование № об уплате налога, сбора, страховых платежей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе:

- налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей в соответствии со статьей 227 НК РФ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 2089 рублей 00 копеек и пени 42 рубля 61 копейка;

- страховых вносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 16176 рублей 26 копеек и пени 246 рублей 14 копеек;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 3793 рубля 60 копеек и пени 57 рублей 73 копейки.

Административный истец направил административному ответчику требование № об уплате налога, сбора, страховых платежей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе:

- страховых вносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 23400 рублей 00 копеек и пенни 3719 рублей 81 копейка;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 4590 рублей 00 копеек и пени 729 рублей 67 копеек.

Административный истец направил административному ответчику требование № об уплате налога, сбора, страховых платежей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе:

- налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей в соответствии со статьей 227 НК РФ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1300 рублей 00 копеек и пени 35 рублей 10 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № Терского судебного района КБР от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 ФИО12 в пользу МИФНС России № по КБР задолженности по налогам в размере 55683 рубля 90 копеек.

Согласно представленной административным истцом сведениям, остаток неисполненной задолженности по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и по требованию 66328 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам составил:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 16827 рублей 91 копейка и пени в размере 3686 рублей 43 копейки;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 16176 рублей 26 копеек и пени в размере 246 рубля 14 копеек;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год в размере 3187 рублей 22 копейки и пени в размере 729 рублей 63 копейки;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год в размере 3793 рубля 60 копеек и пени в размере 57 рублей 73 копейки.

До настоящего времени административный ответчик ФИО1 ФИО13 свою обязанность по уплате недоимки по налогу по доходам физических лиц в соответствии со статьей 227 НК РФ, страховых вносов и пени в общем размере 48171 рубль 63 копейки не исполнил.

Проверив представленные административным истцом расчеты, приведенные в налоговых требованиях, суд считает их обоснованными.

При таких обстоятельствах, учитывая, что представленные доказательства подтверждают факт образования спорной задолженности, отсутствие сведений о ее погашении, суд полагает, что заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворению.

В силу статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Кабардино-Балкарской Республике к ФИО1 ФИО15 – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО16 (, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, № в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Кабардино-Балкарской Республике 48171 (сорок восемь тысяч сто семьдесят один) рубль 63 копейки в счет неисполненной обязанности по уплате налогов, страховых вносов и пени, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 16827 рублей 91 копейка и пени в размере 3686 рублей 43 копеек;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 16176 рублей 26 копеек и пени в размере 246 рубля 14 копеек;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год в размере 3187 рублей 60 копеек и пени в размере 729 рублей 63 копейки;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год в размере 3793 рубля 60 копеек и пени в размере 57 рублей 73 копейки;

- налога на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 года в размере 3389 рублей 00 копеек и пени в размере 77 рубль 71 копейка.

Взыскать ФИО1 ФИО17 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, № в доход местного бюджета городского округа Нальчик государственную пошлину в размере 1645 (одна тысяча шестьсот сорок пять) рублей 15 копеек.

Реквизиты для уплаты государственной пошлины: получатель платежа: УФК по Тульской области (МИФНС по управлению долгом), р/счет: <***>, ИНН получателя: 772740 6020, КПП получателя: 770801001, БИК: 017003983, Банк получателя: Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области г.Тула, корр.счет: 401028104453700000 59, КБК: 182108030100110601 10, ОКТМО: 83701000.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Кабардино-Балкарской Республики через Нальчикский городской суд КБР в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 1 марта 2024 года.

Судья Е.П. Блохина