Решение № 2А-1942/2024 2А-1942/2024~М-1190/2024 М-1190/2024 от 7 октября 2024 г. по делу № 2А-1942/2024

Дело № 2а-1942/2024

УИД 52RS0009-01-2024-001885-70


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 октября 2024 года г. Арзамас

Арзамасский городской суд Нижегородской области в составе:

председательствующего судьи Алымовой Т.В. при помощнике судьи Колосуниной О.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности, указывая, что ФИО1 состоит на налоговом учете и в соответствии с п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязана уплачивать законного установленные налоги.

В обоснование заявленных административных исковых требований ссылается на следующее. В соответствии со ст.30 НК РФ, Приказом ФНС России от <дата> № ЕД№ «О структуре Управления ФНС по Нижегородской области», Приказом УФНС России от <дата> № «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции ФНС № 18 по Нижегородской области» функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России №18 по Нижегородской области.

Должник является транспортного налога, налога на имущество, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование. Налогоплательщику направлены уведомления, которые не оплачены в установленный законом срок. В связи с возникновением у административного ответчика недоимки по налогам и пени ему было направлено требование, которое не оплачено. Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан, но затем отменен ввиду поступивших возражений должника. В настоящее время суммы недоимок не погашены, за должником числится задолженность.

Просит взыскать с ФИО1 недоимку

- пени на налог на имущество в размере 1556,37 руб.;

- пени на транспортный налог в размере 3186,36 руб.;

- пени на налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 158,06 руб.;

- пени на страховые взносы на ОПС в размере 7111,62 руб.;

- пени на страховые взносы на ОМС в размере 2138,28 руб.,

А всего на сумму 14150,69 руб.

Участвующие лица в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. Административный истец просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В судебном заседании <дата> ФИО1 заявила о своем несогласии с предъявленными требованиями и указала на пропуск срока давности обращения с административным иском.

В соответствии со ст.46 Конституции РФ, каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод.

Согласно ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Налоговым законодательством РФ предусмотрена обязанность уплаты транспортного налога, налога на имущество, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование. Начисление пени предусмотрено ст.75 НК РФ.

ФИО1 является собственником автомобиля ГАЗ № с номером № с <дата> по настоящее время, в <дата> году произведена замена регистрационного знака автомобиля с № на №

ФИО1 являлся собственником квартиры с кадастровым номером № по адресу <адрес><дата> по настоящее время

ФИО1 в период с <дата> по <дата> была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Из представленных материалов дела следует, что к взысканию предъявлена следующая задолженность:

- пени на налог на имущество:

5,14 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

399,39 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

116,21 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

127,80 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

140,59 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

- пени на транспортный налог:

74,85 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

240,32 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

407,20 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

323,76 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

242,84 руб. за <дата> год за период с <дата><дата>

- пени на налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов:

61,62 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

- пени на страховые взносы на:

1309,83 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

1507,33 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

1043,33 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

80,62 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

- пени на страховые взносы на ОМС:

299,89 руб. за <дата> год <дата> по <дата>

353,50 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

432,67 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

20,95 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

- пени в размере 6962,85 руб. за период с <дата> по <дата> на сумму образовавшейся совокупной задолженности за несвоевременную уплату налога на имущество за <дата> годы; транспортного налога за <дата> годы; налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за <дата> год; страховых взносов на ОПС за <дата> годы; страховых взносов на ОМС за <дата> годы,

А всего на сумму 14150,69 руб.

ФИО1 предъявлено требование № от <дата> об уплате задолженности со сроком исполнения до <дата>:

- транспортный налог в размере 23599,63 руб.,

- налог на имущество в размере 9547,00 руб.,

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 1200,00 руб.,

- страховые взносы на ОПС в размере 21888,06 руб.,

- страховые взносы на ОМС в размере 8833,71 руб.,

- пени в размере 26393,00 руб.

В отношении ФИО1 принято решение № от <дата> о взыскании за счет денежных средств образовавшейся задолженности в размере 94337,49 руб.

В отношении ФИО1 выносились решения о признании задолженности безнадежной к взысканию № от <дата> на сумму 38623,08 руб., № от <дата> на сумму 68648,06 руб.

Налоговый орган обратился в к мировому судье за вынесением судебного приказа. Судебный приказ № от <дата> вынесен мировым судьей судебного участка № 6 Арзамасского судебного района Нижегородской области. Определением от <дата> судебный приказ отмене на основании поступивших возражений.

Взыскание и начисление пени обеспечено следующим образом:

- налог на имущество за <дата> год, транспортный налог за <дата> год списаны решением № от <дата>

- налог на имущество за <дата> год, транспортный налог за <дата> год погашены в полном объеме

- налог на имущество за <дата> год, транспортный налог за <дата> год взысканы решением Арзамасского городского суда Нижегородской области № от <дата>, решение вступило в законную силу.

- налог на имущество за <дата> год, транспортный налог за <дата> год взысканы решением Арзамасского городского суда Нижегородской области № от <дата>, решение вступило в законную силу.

- налог на имущество за <дата> год, транспортный налог за <дата> год взысканы решением Арзамасского городского суда Нижегородской области № от <дата>, решение вступило в законную силу.

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за <дата> год по сроку уплаты <дата> оплачен в полном объеме.

- страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за <дата> год списаны решением № от <дата>.

- страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за <дата> годы взысканы решением Арзамасского городского суда Нижегородской области № от <дата>, решение вступило в законную силу.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что не обеспечены взысканием налог на имущество и транспортный налог за <дата> год, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за <дата> год. В связи с данным обстоятельством не подлежат взысканию:

- пени на налог на имущество:

5,14 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

- пени на транспортный налог:

74,85 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

- пени на страховые взносы на:

1043,33 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

80,62 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

- пени на страховые взносы на ОМС:

432,67 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

20,95 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

Кроме того, необеспеченные взысканием налоговые платежи подлежат исключению из совокупной задолженности, на которую начислены пени за период с с <дата> по <дата>.

Согласно части 5 статьи 15 КАС РФ при разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения с участием административного истца, если из федерального закона не вытекает иное.

Порядок взыскания образовавшейся задолженности налоговым органом не нарушен. Срок обращения в суд за взысканием соблюден. Указание административного ответчика о пропуске срока давности обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности не основано на нормах законодательства.

Исходя из расчета суд приходит к выводу о том, что подлежит взысканию следующая задолженность:

- пени на налог на имущество:

399,39 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

116,21 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

127,80 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

140,59 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

- пени на транспортный налог:

240,32 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

407,20 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

323,76 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

242,84 руб. за <дата> год за период с <дата><дата>

- пени на налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов:

61,62 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

- пени на страховые взносы на:

1043,33 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

80,62 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

- пени на страховые взносы на ОМС:

432,67 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

20,95 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

При этом суд приходит к выводу о том, что пени на страховые взносы на ОПС и ОМС за <дата> год начислены за период именно с <дата>, поскольку решением Арзамасского городского суда Нижегородской области № от <дата> взысканы пени на страховые взносы на ОПС и ОМС за <дата> год за период с <дата> по <дата>.

При определении суммы пени, начисленной на образовавшуюся задолженность, суд принимает во внимание следующие обстоятельства. Образовавшаяся совокупная задолженность состоит из налога на имущество за <дата> год в размере 2057,00 руб., за <дата> год в размере 2263,00 руб., за <дата> год в размере 2489,00 руб., за <дата> год в размере 2738,00 руб.; транспортного налога за <дата> год в размере 6305,00 руб. (с учетом уменьшения на 44,37 руб. <дата>), за <дата> год в размере 6305,00 руб., за <дата> год в размере 6305,00 руб., за <дата> год в размере 4729,00 руб.; налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за <дата> год по сроку уплаты <дата> в размере 1200,00 руб.; страховых взносов на ОПС за <дата> год в размере 20318,00 руб., за <дата> год в размере 1570,06 руб.; страховых взносов на ОМС за <дата> год в размере 8426,00 руб., за <дата> год в размере 407,71 руб.: итого совокупная задолженность составляет 65112,77 руб. в период с <дата> по <дата> и 65068,40 руб. в период с <дата> по <дата>.

Пени на совокупную задолженность за период с <дата> по <дата> составляют:

<дата>

<дата>

№
№

№
№

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

задолжен., ?

<дата> – <дата>

73

7,5

300

1 188,31

65 112,77

65 068,40

Частичная оплата долга?44,37 руб.

Частичная оплата задолженности #1

<дата> – <дата>

131

7,5

300

2 130,99

65 068,40

22

8,5

300

405,59

65 068,40

<дата> – <дата>

300

884,93

65 068,40

<дата> – <дата>

300

620,32

65 068,40

Пени: 5 230,14 руб.

Согласно сведениям ОМВД России по г.Арзамасу, ФИО1 зарегистрирована по месту жительства <адрес>..

Требование направлялось ФИО1 по известному административному истцу адресу. Учитывая, что регистрация гражданина по месту жительства является способом уведомления налогового органа о месте проживания налогоплательщика, и у налогового органа отсутствует обязанность производить розыск места жительства (пребывания) налогоплательщика, то направление налогового уведомления и требования об уплате налогов за спорный период по последнему известному адресу регистрации административного ответчика необходимо расценивать как надлежащее исполнение налоговым органом обязанности, предусмотренной ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с вышеизложенным суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области следующей задолженности:

- пени на налог на имущество:

399,39 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

116,21 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

127,80 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

140,59 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

- пени на транспортный налог:

240,32 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

407,20 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

323,76 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

242,84 руб. за <дата> год за период с <дата><дата>

- пени на налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов:

61,62 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

- пени на страховые взносы на:

1043,33 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

80,62 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

- пени на страховые взносы на ОМС:

432,67 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

20,95 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

- пени в размере 5230,14 руб. за период с <дата> по <дата> на сумму образовавшейся совокупной задолженности за несвоевременную уплату налога на имущество за <дата> годы; транспортного налога за <дата> годы; налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за <дата> год; страховых взносов на ОПС за <дата> годы; страховых взносов на ОМС за <дата> годы

А всего на сумму 8867,44 руб.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в размере 400,00 руб..

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 (ИНН <дата>, <дата> г.р.,) в пользу Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области (ИНН: <дата>;) следующую задолженность:

- пени на налог на имущество:

399,39 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

116,21 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

127,80 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

140,59 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

- пени на транспортный налог:

240,32 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

407,20 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

323,76 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

242,84 руб. за <дата> год за период с <дата><дата>

- пени на налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов:

61,62 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

- пени на страховые взносы на:

1043,33 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

80,62 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

- пени на страховые взносы на ОМС:

432,67 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

20,95 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

- пени в размере 5230,14 руб. за период с <дата> по <дата> на сумму образовавшейся совокупной задолженности за несвоевременную уплату налога на имущество за <дата> годы; транспортного налога за <дата> годы; налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за <дата> год; страховых взносов на ОПС за <дата> годы; страховых взносов на ОМС за <дата> годы

А всего на сумму 8867,44 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400,00 руб.

В удовлетворении административных исковых требований в оставшейся части отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Арзамасский городской суд Нижегородской области в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.

Судья (подпись) Т.В. Алымова

Мотивированное решение изготовлено 18.10.2024

***

***

***

***

***

***

***

***

***