Решение № 2А-294/2020 2А-294/2020~М-64/2020 М-64/2020 от 14 января 2020 г. по делу № 2А-294/2020

Дело № 2а-294/2020

УИД 42RS0015-01-2020-000085-03


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 марта 2020 года г. Новокузнецк

Заводской районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области

в составе судьи Чмыховой Т.Н.,

при секретаре Зайнутдиновой А.Д.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Кемеровской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,

установил:

Административный истец – МИФНС № 13 по Кемеровской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании с неё задолженности:

- по земельному налогу с физических лиц за 2014 год в сумме ... рублей;

- пени по земельному налогу с физических лиц за период с 01.12.2015г. – 18.08.2016г. в размере ... рублей;

- по земельному налогу с физических лиц за 2015 год в сумме ... рубля;

- пени по земельному налогу с физических лиц за период со 02.12.2016г. – 13.12.2016г. в размере ... рубля;

- по земельному налогу с физических лиц за 2016 год в сумме ... рубля;

- пени по земельному налогу с физических лиц за период со 02.12.2017г. – 18.12.2017г. в размере ... рублей;

- по земельному налогу с физических лиц за 2017 год в сумме ... рублей;

- пени по земельному налогу с физических лиц за период с 04.12.2018г. – 30.01.2019г. в размере ... рублей, а всего ...) рублей ... копейка.

Требования мотивированы тем, что ФИО2 является налогоплательщиком, поскольку имеет в собственности объекты налогообложения, а именно земельные участка, по адресу:

- ..., с 25.06.2013 года.

В соответствии с налоговым уведомлением ... от 27.03.2015г., сумма земельного налога, рассчитанная налоговым органом, за 2014г. составила ... руб. ... коп. Расчет налога (... * 1*0.30* 12/12*1= ... руб. 00 коп.)

Налог частично погашен за 2014г. в размере ... руб.

В соответствии с налоговым уведомлением ... от 27.08.2016г., сумма земельного налога, рассчитанная налоговым органом, за 2015г. составила ... руб. ... коп. Расчет налога (... * 1*0.30* 12/12= ... руб. ... коп.)

В соответствии с налоговым уведомлением ... от 08.08.2017г., сумма земельного налога, рассчитанная налоговым органом, за 2016г. составила ... руб. ... коп. Расчет налога (... * 1*0.30* 12/12= ... руб. ... коп.)

В соответствии с налоговым уведомлением ... от 21.08.2018г., сумма земельного налога, рассчитанная налоговым органом, за 2017г. составила ... руб. ... коп. Расчет налога (... * 1*0.30* 12/12= ... руб. ... коп.)

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст.45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом и налогоплательщику требования об уплате налога

Сумма, указанная в уведомлении об уплате налога на имущества, полностью уплачены не были в связи с чем, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ было направлено Требование об уплате налога ... по состоянию на 19.12.2017г. Требование об уплате налога ... по состоянию на 10.19.2016г., Требование об уплате налога ... по состоянию на 14.12.2016г. Требование об уплате налога № ... по состоянию на 31.01.2019г.

При этом, в связи с тем, что налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате земельного налога с физических лиц за 2014г., 2015г., 2016г. 2017г. в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня.

Сумма пени по земельному налогу с физических лиц за 2014г. составляет ... руб..

С административного ответчика подлежит взысканию недоимка текущей пени земельного налога за 2014г. по сроку уплаты налога 01.10.2015 в сумме ... руб. исходя их следующего расчета:... руб. ... иол. (сумма налога, подлежащая уплате за 2014г.)* 66 дней (период просрочки с 01.12.2015г по 31.12.2015г.)*8.25% (ставка рефинансирования) 1/300.

С административного ответчика подлежит взысканию недоимка текущей пени земельного налога за 2014г. по сроку уплаты налога 01.10.2015 в сумме ... руб. исходя их следующего расчета:... руб. ... коп. сумма налога, подлежащая уплате за 2014г.)* 165 дней (период просрочки с 01.12.2015г по 13.06.2016г.)* 11% (ставка рефинансирования)1/300.

С административного ответчика подлежит взысканию недоимка текущей пени земельного налога за 2014г. по сроку уплаты налога 01.10.2015 в сумме ... руб. исходя их следующего расчета: ... руб. ... коп. (сумма налога, подлежащая уплате за ....)* 66 дней (период просрочки с 14.06.2016г по 18.08.2016г.)*11% (ставка рефинансирования)1/300.

Сумма пени по земельному налогу с физических лиц за 2015г. составляет ... руб..

С административного ответчика подлежит взысканию недоимка текущей пени земельного налога за 2015г. по сроку уплаты налога 01.12.2016 в сумме ... руб. исходя их следующего расчета: ... руб. ... коп. (сумма налога, подлежащая уплате за 2015г.)* 12 дней (период просрочки с 02.12.2016г по ....)*10% (ставка рефинансирования)1/300.

Сумма пени по земельному налогу с физических лиц за 2016г. составляет ... руб. (расчет пени прилагается к административному исковому заявлению).

С административного ответчика подлежит взысканию недоимка текущей пени земельного налога за 2016г. по сроку уплаты налога 01.12.2017г. в сумме ... руб. исходя их следующего расчета:... руб. ... коп. (сумма налога, подлежащая уплате за 2016г.)* 16 дней (период просрочки с 02.12.2017г по 17.12.2017г.)*8.25% (ставка рефинансирования)1/300.

С административного ответчика подлежит взысканию недоимка текущей пени земельного налога за 2016г. по сроку уплаты налога 01.12.2017г. в сумме ...., исходя их следующего расчета: ... руб. ... коп. (сумма налога, подлежащая уплате за 2016г.)* 1 дней (период просрочки с 18.12.2017г по 18.12.2017г.)*7.75% (ставка рефинансирования) 1/300.

Сумма пени по земельному налогу с физических лиц за 2017 г. составляет ... руб.

С административного ответчика подлежит взысканию недоимка текущей пени земельного налога за 2017г. по сроку уплаты налога 01.12.2018г. в сумме ... руб. исходя их следующего расчета:... руб. .... (сумма налога, подлежащая уплате за 2017г.)* 13 дней (период просрочки с 04.12.2018г по 16.12.2018г.)*7.50% (ставка рефинансирования)1/300.

С административного ответчика подлежит взысканию недоимка текущей пени земельного налога за 2017г. по сроку уплаты налога 01.12.2017г. в сумме ... руб. исходя их следующего расчета:... руб. ... коп. (сумма налога, подлежащая уплате за 2017г.)* 45 дней (период просрочки с 17.12.2018г по 30.01.2019г.)*7.75% (ставка рефинансирования) 1/300.

Исходя из указанных положений НК РФ, налоговый орган обратился в течение шести месяцев со дня истечения срока требования к мировому судье судебного участка №2 Заводского судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области с заявление о вынесении судебного приказа о взыскании сумм задолженности земельного налога с физических лиц и пени за 2014-2017гг. в отношении ФИО2.

Заявление принято мировым судьей и вынесен судебный приказ от 12.08.2019г.. №2а-2337/2019 о взыскании с ФИО2 налогов и пени в доход бюджета задолженность за 2014-2017гт.

13.09.2019г. в Межрайонную ИФНС №13 по КО поступило Определение об отмене судебного приказа от 12.08.2019г. №2а-2337/2019, вынесенное мировым судьей.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1, действующая на основании доверенности от ... сроком по ..., на удовлетворении заявленных административных исковых требованиях настаивала, дала пояснения аналогичные изложенным в административном иске. Пояснила, что ФИО2 в добровольном порядке по земельному налогу за 2014 год 05.05.2015г. оплатила всего ... рублей и больше от нее никаких платежей не поступало, срок исковой давности не пропущен, поскольку требование по налогу заявлены в установленный законом срок.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, об уважительных причинах своей неявки суду не сообщила.

... в адрес суда поступило заявление в виде электронного образа по гражданскому делу № 2а-294/2020 от имени ФИО2 о пропуске истцом срока исковой давности, в связи с чем просит в удовлетворении административного искового заявления отказать.

Выслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абз. 1 и 2 п. 2, абз. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО2 с ... на праве собственности имеет объект недвижимости: земельный участок, расположенный по адресу: ..., кадастровый ... (л.д. 9).

... налоговым органом административному ответчику направлено налоговое уведомление ... от ... на уплату земельного налога за 2014 год в сумме ... рублей, срок оплаты установлен не позднее ... (согласно п. 1 ст. 397 НК РФ в ред. Федерального закона от ... N 334-ФЗ), которое оставлено административным ответчиком без ответа и удовлетворения (л.д.10). ФИО2, по сведениям МИФНС № 13, оплатила 05.05.2015г. сумму в размере ... рублей в качестве паты за земельный налог.

В связи с невыполнением в добровольном порядке требований налогового законодательства 30.08.2016 года налоговым органом административному ответчику направлено требование ... по состоянию на 19.08.2016 года на сумму земельного налога в сумме ... руб., пени ... руб., срок исполнения до 27.09.2016 года, которое также оставлено административным ответчиком без исполнения (л.д. 11,12).

19.09.2016 года налоговым органом административному ответчику направлено налоговое уведомление ... от 27.08.2016 года на уплату земельного налога за 2015 год в сумме ... рублей, срок оплаты установлен не позднее 01.12.2016 года, которое оставлено административным ответчиком без ответа и удовлетворения (л.д.13,14).

В связи с невыполнением в добровольном порядке требований налогового законодательства 19.12.2016 года налоговым органом административному ответчику направлено требования ... на сумму земельного налога ... руб., пени ... руб., срок исполнения до 13.02.2017 года, которое также оставлено административным ответчиком без исполнения (л.д. 15,16).

Также, налоговым органом 08.08.2017 года посредством отправки в личный кабинет на портале Госулуги административному ответчику направлено налоговое уведомление ... от 08.08.2017 года на уплату земельного налога за 2016 год в сумме ... руб., срок оплаты установлен не позднее 01.12.2017 года, которое оставлено административным ответчиком без ответа и удовлетворения (л.д.17,19).

В связи с невыполнением в добровольном порядке требований налогового законодательства 19.12.2017 года посредством отправки в личный кабинет на портале Госулуги налоговым органом административному ответчику направлено требование ... по состоянию на 19.12.2017 года на сумму земельного налога ... руб., пени ... руб., срок исполнения до 25.01.2018 года, которое также оставлено административным ответчиком без исполнения (л.д. 18,19).

20.09.2018 года налоговым органом административному ответчику направлено налоговое уведомление ... от 21.08.2017 года на уплату земельного налога за 2017 год в сумме ... руб., срок оплаты установлен не позднее 03.12.2018 года, которое оставлено административным ответчиком без ответа и удовлетворения (л.д. 20,21).

В связи с невыполнением в добровольном порядке требований налогового законодательства 19.02.2019 года налоговым органом административному ответчику направлено требование ... по состоянию на 31.01.2019 года на сумму земельного налога ... руб., пени ... руб., срок исполнения до 19.03.2019 года, которое также оставлено административным ответчиком без исполнения (л.д. 22,23).

Общая сумма налогов и пени за налоговый период составила ... рублей, срок исполнения самого раннего требования указан до 27.09.2016 года.

12.08.2019 года мировым судьей судебного участка № 2 Заводского судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области вынесен судебный приказ №2а-2337/2019 о взыскании с ФИО2 налогов и пени в доход бюджета задолженность за 2014-2017гг., что сторонами в ходе судебного разбирательства не оспаривалось.

03.09.2019г. мировым судьей судебного участка № 2 Заводского судебного района г. Новокузнецка вынесено определение об отмене судебного приказа мирового судьи судебного участка № 2 Заводского судебного района г. Новокузнецка Ко № 2а-2337/2019 год от 12.08.2019 года (л.д. 8).

После отмены судебного приказа сумма земельного налога и пени по земельному налогу ФИО2 не уплачены.

11.12.2019 года Межрайонная ИФНС России № 13 по КО направила административное исковое заявление в Заводской районный суд г. Новокузнецка 20.01.2020 года в соответствии с абз. 1 и 2 п. 2, абз. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Суду представлены расчеты земельного налога за 2014 - 2017 год и расчет суммы пени (л.д. 24 - 27).

Оснований ставить под сомнение правильность расчета суммы земельного налога, а также пени у суда не имеется, административным ответчиком указанные расчеты не оспариваются.

Относительно заявленного административным ответчиком пропуска срока исковой давности суд отмечает следующее.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Как установлено судом обязанность по оплате земельного налога за 2014г. должна быть исполнена не позднее 01.10.2015 года, при этом самое раннее требование об оплате земельного налога было направлено в адрес административного ответчика по состоянию на 19.08.2016г. со сроком исполнения до 27.09.2016г.. Трехлетний срок исполнения самого раннего требования истекает 27.09.2019г.. Административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 2 Заводского судебного района г. Новокузнецка о взыскании с ФИО2 обязательных платежей и санкций, в связи с чем 12.08.2019г. был вынесен судебный приказ, который в последствии определением мирового судьи от 03.09.2019г. был отменен.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ). При этом административное исковое заявление было предъявлено в суд 15.01.2020г., т.е. в установленный законом срок.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что срок предъявления административного искового заявления в суд не пропущен.

С учетом изложенного, суд считает требования административного истца подлежащими удовлетворению, в связи с чем с ответчика подлежит взысканию задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме ... рублей, в том числе: по земельному налогу с физических лиц за 2014 год в сумме ... рублей, пени по земельному налогу с физических лиц за период с 01.12.2015г. – 18.08.2016г. в размере ... рублей; по земельному налогу с физических лиц за 2015 год в сумме ... рубля; пени по земельному налогу с физических лиц за период со 02.12.2016г. – 13.12.2016г. в размере ... рубля; по земельному налогу с физических лиц за 2016 год в сумме ... рубля; пени по земельному налогу с физических лиц за период со 02.12.2017г. – 18.12.2017г. в размере ... рублей; по земельному налогу с физических лиц за 2017 год в сумме ... рублей; пени по земельному налогу с физических лиц за период с 04.12.2018г. – 30.01.2019г. в размере ... рублей.

Поскольку административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины при обращении с административным иском в суд, в соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика, не освобождённого от уплаты государственной пошлины, в соответствии с положением ст. 333.19 НК РФ в размере 400 рублей.

На основании выше изложенного, руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Кемеровской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ..., ... года рождения,

зарегистрированной по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Кемеровской области задолженность:

- по земельному налогу с физических лиц за 2014 год в сумме ... рублей;

- пени по земельному налогу с физических лиц за период с 01.12.2015г. – 18.08.2016г. в размере ... рублей;

- по земельному налогу с физических лиц за 2015 год в сумме ... рубля;

- пени по земельному налогу с физических лиц за период со 02.12.2016г. – 13.12.2016г. в размере ... рубля;

- по земельному налогу с физических лиц за 2016 год в сумме ... рубля;

- пени по земельному налогу с физических лиц за период со 02.12.2017г. – 18.12.2017г. в размере ... рублей;

- по земельному налогу с физических лиц за 2017 год в сумме ... рублей;

- пени по земельному налогу с физических лиц за период с 04.12.2018г. – 30.01.2019г. в размере ... рублей, а всего ... рублей ... копейка.

Взыскать с ФИО2, ... года рождения,

зарегистрированной по адресу: ..., в доход местного бюджета государственную пошлину в размере ... рублей ... коп..

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Кемеровского областного суда в течение одного месяца со дня его вынесения в окончательной форме – 06.03.2020г.

Судья Т.Н. Чмыхова