Решение № 2А-1626/2020 2А-1626/2020~М-1505/2020 М-1505/2020 от 8 ноября 2020 г. по делу № 2А-1626/2020

Дело № 2а-1626/2020

УИД 33RS0008-01-2020-003008-75


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Гусь-Хрустальный 09 ноября 2020 года

Гусь-Хрустальный городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего Забродченко Е.В.,

при секретаре судебного заседания Платоновой Я.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Владимирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Владимирской области обратилась в Гусь-Хрустальный городской суд с административными исковыми требованиями к ФИО2, в которых просила взыскать с административного ответчика в доход внебюджетных фондов недоимку по страховым взносам за 2019 год на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 6884 руб., а также пени за период с 01.01.2020 г. по 19.01.2020 г. в размере 27,25 руб., недоимку по страховым взносам за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному в размере 29354 руб., а также пени за период с 10.01.2020 г. по 19.01.2020 г. в размере 116,19 руб., а всего 36381,44 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО2 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги.

ФИО2 является адвокатом, что подтверждается соответствующим реестром, размещенном на официальном сайте Адвокатской палаты Владимирской области (реестровый номер 33/228).

Согласно представленной ФИО2 24.04.2020 г. налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2019 год, общая сумма его доходов в данном году составила 81000 руб.

В связи с неуплатой страховых взносов ФИО2 было выставлено требование о добровольной уплате страховых взносов и пени № 2166 от 20.01.2020 г., в срок до 02.03.2020 г.

Данное требование ФИО2 в добровольном порядке исполнено не было.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 1 по Владимирской области ФИО1 в судебном заседании поддержала заявленные требования по изожженным в иске основаниям.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании в удовлетворении заявленных требований возражал, пояснил, что налоговое требование он не получал, кто расписался в почтовом уведомлении о получении указанного требования ему не известно. Кроме того, выразил несогласие с изменением законодательства после 2017 года в части взыскания страховых взносов.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Определение об отмене судебного приказа по рассматриваемым требованиям было вынесено мировым судьей 23.06.2020 г. (л.д.19).

Административное исковое заявление подано Межрайонной ИФНС № 1 по Владимирской области 23.09.2020 г.

Таким образом, установленный законом 6 месячный срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций налоговым органом соблюден.

Как установлено ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Производство по административным делам о взыскании контрольными органами обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 КАС РФ.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

На основании ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу абз. 2 п. 1 ст. 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В соответствии с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.На основании абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884 рублей за расчетный период 2019 года. В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. В судебном заседании установлено, что ФИО2 является адвокатом, что подтверждается соответствующим реестром, размещенном на официальном сайте Адвокатской палаты Владимирской области https://apvo.fparf.ru (реестровый номер № 33/228, адвокатское образование – Адвокатский кабинет г. Гусь-Хрустальный, статус присвоен 26.04.1993 г.), а также удостоверением адвоката.Согласно представленной административным истцом налоговой декларации ФИО2 по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2019 год, общая сумма его дохода за этот год составила 81 000 руб. (л.д.32). Так как величина дохода ФИО2 за расчетный период 2019 года не превысила 300000 руб., сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила 29 354 рубля, а размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2019 года составляет 6884 рублей. Таким образом, общая сумма страховых взносов за 2019 год, подлежащих уплате ФИО2 не позднее 31.12.2019 г., равна 36238 руб. (29 354 руб. + 6884 руб.). В связи с тем, что административный ответчик своевременно не оплатил указанную сумму, административным истцом 22.01.2020 г., согласно представленному реестру почтовых отправлений, было направлено требование № 2166 об уплате по состоянию на 20.01.2020 г. задолженности по уплате страховых взносов в общем размере 36238 руб., а также пени в общем размере 143,44 руб., в срок до 02.03.2020 г. Задолженность по пени в данном требовании рассчитана налоговым органом следующим образом. 116,19 руб. предъявлены налоговым органом за 19 дней просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за период с 01.01.2020 г. по 19.01.2020 г., на сумму недоимки за 2019 год в размере 29 354 рублей (29 354 руб. (сумма недоимки) х 6,25 % (ставка ЦБ) х 1/300 х 19 дн. (число дней просрочки). 27,25 руб. предъявлены налоговым органом за 19 дней, просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 год, за период с 01.01.2020 г. по 19.01.2020 г., на сумму недоимки, за 2019 год в размере 6884 руб. (6884 руб. (сумма недоимки) х 6,25 % (ставка ЦБ)х 1/300 х 19 дн. (число дней просрочки). Произведенный налоговым органом расчет суммы страховых взносов и пени суд признает правильным. Таким образом, общая задолженность ФИО2 по уплате страховых взносов за 2019 год и пени за их несвоевременную уплату составила 36381,44 руб. Сведений об исполнении административным ответчиком обязанности по погашению данной задолженности в какой-либо части в материалы дела не представлено, кроме того, ФИО2 пояснил в судебном заседании, что данную задолженность он не погашал.Учитывая что расчет задолженности произведен правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность предшествующая обращению в суд соблюдена, срок давности на обращение в суд с иском не пропущен, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований. Утверждение ФИО2 о том, что он не получал требование об уплате страховых взносов не имеет правового значения, поскольку в соответствии с ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.Требование об уплате страховых взносов и пени № 2166 по состоянию на 20.01.2020 г. было направлено в адрес ФИО2 22.01.2020 г. заказной почтой с уведомлением о вручении и согласно уведомлению о вручении получено 27.01.2020 г. Таким образом, налоговым органом исполнена обязанность по направлению требования об уплате страховых взносов в соответствии с действующим законодательством.

Несогласие ФИО2 с изменением порядка взыскания страховых взносов является его субъективным отношениям к действующему законодательству Российской Федерации и не свидетельствует о незаконности заявленных требований.

Кроме того, в соответствии со ст. 103, 114 КАС РФ с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1291,44 руб., от уплаты которой Межрайонная ИФНС № 1 по Владимирской области, при подаче иска в суд, была освобождена.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход внебюджетных фондов недоимку по страховым взносам за 2019 год на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 6884 руб., а также пени за период с 01.01.2020 г. по 19.01.2020 г. в размере 27,25 руб., недоимку по страховым взносам за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному в размере 29354 руб., а также пени за период с 10.01.2020 г. по 19.01.2020 г. в размере 116,19 руб., а всего 36381,44 руб., а также взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1291,44 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Гусь-Хрустальный городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Забродченко

Мотивированное решение суда изготовлено 12.11.2020 года.

Судья Е.В. Забродченко