Решение № 2А-11146/2025 2А-1582/2026 от 13 мая 2026 г. по делу № 2А-11146/2025

КОПИЯ

Дело № 2а-1582/2026

УИД 50RS0028-01-2024-003409-70


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 марта 2026 года г. Мытищи Московской области

Мытищинский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Ревиной О.А., при секретаре судебного заседания Арутюнян А.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1582/2026 по встречному административному иску ФИО2 к Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Мытищи Московской области об исключении из сальдо единого налогового счета задолженности, признании безнадежной ко взысканию задолженности по платежам в бюджет, взыскании денежных средств

установил:

ФИО1 обратилась в суд со встречным административным исковым заявлением к ИФНС России по <адрес> с требованием, согласно которого просила суд:

- исключить из сальдо единого налогового счета ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ суммы транспортного налога за 2016 год в размере 17 325 рублей и за 2014 год в размере 17 325 рублей, на общую сумму 34 650 рублей, суммы по земельному налогу за 2012,2013,2014,2015,2016 на общую сумму 58.279.97 рублей, суммы налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 4218 рублей и за 2016 год в размере 4135 рублей, пени в размере 32 680.12 рублей, которые не должны были включаться качестве суммы недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания (подп. 1 п.2 ст. 4 Закона от ДД.ММ.ГГГГ №- ФЗ), на общую сумму 133 981,09 рублей;

- признать безнадежными к взысканию суммы недоимок по налогам и сборам за налоговый период с 2016 года по 2024 год включительно в размере 68 041,64 рублей;

- признать безнадежными к взысканию суммы недоимок по налогам и сборам за налоговый период с 2014 года по 2024 год включительно;

- взыскать с ИФНС России по <адрес> в пользу ФИО1 36 388,02 рублей и обязать ИФНС России по <адрес> возвратить указанные денежные средства на расчетный счет ФИО1 по реквизитам для рублевых переводов.

В обосновании заявленных встречных требованиях ФИО1 указала, что она не имеет задолженности по уплате налоговых платежей в бюджет, что подтверждается решениями Мытищинского городского суда <адрес> и квитанциями об уплате налогов за период с 2018 года по 2024 год, налоги за указанный период были оплачены или отказано во взыскании по решению суда. Полагает, что в виду отсутствия задолженностей, оплату начисленных налогов, а также распределения оплаченных налогов в период после образования единого налогового счета, то есть после ДД.ММ.ГГГГ, за более ранние периоды действия налогового органа незаконные, в следствие чего просит признать задолженности, числящиеся в отрицательном сальдо ЕНС, подлежат исключению из сальдо ЕНС, признании безнадежными ко взысканию.

Истец по встречным требованиям в судебном заседании заявленные требования с учетом их уточнения поддержала в полном объеме.

Представитель ответчика в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п.2 ч.2 ст. 2 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций, возникающие из административных и иных публичных правоотношений, в том числе административные дела об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, иных государственных органов, органов военного управления, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих.

В соответствии с ч.1 ст.218 КАС РФ, гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

В силу п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 52 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно правовой позиции изложенной Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П, обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Частью 1 ст. 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины…, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ч.ч. 1, 4 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании ч.ч. 1, 3 ст. 363 НК РФ, уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст.349.19 НК РФ налоговым периодом признаются квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

В силу ст.52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником транспортного средства, земельного участка, хозблока и жилого дома, в связи с чем, являлся плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество.

Из ответа налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №@ в ответ на обращение ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ №ЗГ/00124ЗГ следует, что суммы начисления налогов и их перераспределение с учетом перехода на единый налоговый счет налоговым органом учитывались начиная с 2011 года. В связи с чем, суммы уплаченных ФИО1 налогов ИФНС по <адрес> перераспределила на более ранние периоды. Так по транспортному налогу указано, что имеется задолженность за период 2011 год в размере 1250 рублей и списано недоимки по налогу ст.12 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ, далее начислен налог за 2014 год в размере 17 325 рублей, за 2016 год в размере 17 325 рублей. Далее указано, что начислен налог за 2015 года – 17 325 рублей и за 2017 год – 17 325 рублей. По данным сверки произошло перераспределение уплаченных налогов за 2016 год в размере 17 325 рублей и за 2014 год в размере 17 325 рублей, на общую сумму 34 650 рублей.

Далее указано, что ФИО1 оплатила транспортный налог за 2018 год, за 2020 год и дважды уплатила транспортный налог за 2021 год по квитанции от ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 325 рублей и по квитанции от ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 325 рублей, а также указано, что ФИО1 дважды уплатила транспортный налог за 2022 по квитанции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 17 325 рублей и по квитанции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 17 325 рублей.

По земельному налогу указано, что за 2012 год начислен земельный налог в размере 7 519, 19 рублей, и в размере 1 223,94 рублей, за 2013 год в размере 8 743,13рублей,. Начислен налог за 2014 год в размере 11 655 рублей, за 2015 год 23 312 рублей, за 2016 год 23 312 рублей, также указаны суммы уплаты налога (1 223,94 рублей) и сумма списания недоимки в размере 17 078,28 рублей в соответствии со ст.12 от ДД.ММ.ГГГГ № ФЗ, кроме того указано, что по решению суда уменьшена сумма недоимки на 23 312 рублей за 2017 год.

По налогу на имущество с физических лиц указано, что начислено за 2015 год в размере 4 218 рублей и за 2016 год в размере 4 135 рублей, за 2017 год начислено 4 548 рублей, за 2018 год в размере 5 003 рублей.

Всего перераспределено налоговых платежей на общую сумму 101 282,97 рублей.

Решением Мытищинского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении исковых требований ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет за 2018 год в размере 46 196,42 рублей, в том числе по транспортному налогу в размере 17 325 рублей, пени в размере 211,22 рубля, по налогу на имущество в размере 5003 рубля, пени в размере 60.99 рублей, по земельному налогу в размере 23 312 рублей, пени в размере 284,12 рублей отказано в полном объеме.

Решением Мытищинского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении требований ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц: пеня в размере 8118,32 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по налогу за 2014 год); по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенному в границах городских округов: пеня в размере 5461,71 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по налогу за 2014 год) отказано.

Решением Мытищинского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу№а-4249/2025 года в удовлетворении административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки –задолженности по платежам в бюджет суммы отрицательного сальдо, пени отказано (с учетом определения о разъяснении решения суда от ДД.ММ.ГГГГ отказано в удовлетворении требований о взыскании задолженности по: транспортный налог с физических лиц в сумме 17 325 рублей, за 2015 год; транспортный налог с физических лиц в сумме 17 325 рублей за 2017 год; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в пределах городского округа, в сумме 4 548 рублей за 2017 год; пени в размере 929, 83 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год).

Административным истцом по встречным требованиям ФИО1 представлены квитанции об оплате начисленных налогов за налоговые периоды с 2019 год по 2024 год.

Из представленных письменных пояснений административного ответчика по встречным требованиям – ИФНС России по <адрес> усматривается, что денежные средства по представленным ФИО1 платежам были распределены налоговым органом в счет погашения задолженностей за более ранние периоды, в том числе за 2014 год, 2015 год, 2016 год, при этом, сведений об обращении с заявлениями о взыскании образовавшихся задолженностей в суд за указанные периоды материалы дела не содержат.

Согласно п.п. 1 и 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в п. 3 ст. 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях:

4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам;

4.1) вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания недоимки, если через пять лет с даты ее образования ее размер в совокупности с размером задолженности по пеням и штрафам, относящимся к этой недоимке, не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения дела о банкротстве;

5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

При этом в силу пункта 2 указанной статьи органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются:

1) налоговые органы по месту нахождения организации или месту жительства физического лица (за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2 и 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 1 - 3 пункта 1 настоящей статьи;

2) налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 4.1 и 5 пункта 1 настоящей статьи;

Порядок признания безнадежной ко взысканию недоимки, пени и штрафов и их списания и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам установлены Приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1131@, действующим с 10.01.2023, которым в качестве документа, являющегося основанием для списания недоимки в случаях указанных в п.п. 4 п. 1 ст. 59 Кодекса предусмотрено представление копии вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, заверенного гербовой печатью соответствующего суда (п. 4 Перечня).

Установление факта пропуска налоговым органом сроков взыскания недоимки, пени и штрафов, числящихся на лицевом счете налогоплательщика, порождает юридические последствия в сфере экономической деятельности, предусмотренные ст. 59 НК РФ и принятыми в соответствии с ней подзаконными актами.

Без установления данного факта судом невозможно списание задолженности, сроки взыскания которой пропущены, поскольку иного порядка списания или других действий с такой задолженностью действующим законодательством не предусмотрено.

Довод ФИО1 в том, что при распределении поступивших денежных средств по представленным ею квитанциям, налоговым органом до введения института единого налогового счета были допущены нарушения при отнесении платежей в счет погашения задолженности за более ранние налоговые периоды с 2014 год по 2022 год нашел свое подтверждение, поскольку из представленных квитанций об оплате налогов, в назначении платежа указаны: наименование налога и налоговый период, что в свою очередь дает возможность идентифицировать платеж и распределить его по назначению платежа за определенный налоговый период и начисленный налог.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пункт 2 ст. 48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу пп. 5 п. 6 ст. 45 НК РФ единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27.07.2010 N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг", со дня перечисления судебным приставом-исполнителем денежных средств в качестве единого налогового платежа, взысканных в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве". Денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Из материалов дела усматривается, что административным истцом задолженность по платежам в бюджет была исполнена в добровольном порядке.

При таких данных заявленные административным истцом требования обоснованы и подлежат удовлетворению в части Признать безнадежными ко взысканию и подлежащими списанию недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 317,52 рублей, за 2018 год в размере 17 325 рублей, за 2019 год – 17 325 рублей, за 2020 год – 17325 рублей, за 2021 год – 17325 рублей, за 2022 год – 17 325 рублей, по земельному налогу за 2017 год – 23 312 рублей, за 2018 год – 23 312 рублей, за 2019 год – 17 961 рублей, за 2020 год -17 961 рублей, за 2021 год – 17961 рублей, за 2022 год – 17961 рублей, по налогу на имущество за 2018 год в размере 5 003 рублей, за 2019 год – 5 503 рублей, за 2020 год – 6054 рублей, за 2021 год -6 659 рублей, за 2022 год - 7 324 рублей, и соответствующие пени.

Кроме того суд считает необходимым обязать ИФНС России по <адрес> исключить суммы суммы транспортного налога за 2014 год в размере 17 325 рублей за 2016 год в размере 17 325 рублей, земельного налога за период 2012 год, 2013 год, 2014 год, 2015 год, 2016 год на общую сумму 58 279,97 рублей, налога на имущества за период 2015 год в размере 4 217 рублей и за 2016 год в размере 4 135 рублей, и соответствующие пени из сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1

Также административным истцом заявлены требования о вызскании денежных средств в размере 36 388,02 рублей, которые были списаны с расчетного счета ДД.ММ.ГГГГ. заявленные требования подлежат удовлетворению, поскольку указанная сумма списана налоговым органом в счет погашения задолженности по налогам за период 2024 года и пени, при этом сведений о том, за какой период и на какие налоги ничислены пени материалы дела не содержат, кроме того, налог за 2024 год подлежит перерасчету с учетом установленных при рассмотрении настоящего административного дела обстоятельств.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

встречные административные исковые требования ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> об исключении из сальдо единого налогового счета задолженности, признании безнадежной ко взысканию задолженности по платежам в бюджет, взыскании денежных средств – удовлетворить частично.

Исключить из сальдо ЕНС ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ суммы транспортного налога за 2014 год в размере 17 325 рублей за 2016 год в размере 17 325 рублей, земельного налога за период 2012 год, 2013 год, 2014 год, 2015 год, 2016 год на общую сумму 58 279,97 рублей, налога на имущества за период 2015 год в размере 4 217 рублей и за 2016 год в размере 4 135 рублей, и соответствующие пени.

Признать безнадежными ко взысканию и подлежащими списанию недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 317,52 рублей, за 2018 год в размере 17 325 рублей, за 2019 год – 17 325 рублей, за 2020 год – 17325 рублей, за 2021 год – 17325 рублей, за 2022 год – 17 325 рублей, по земельному налогу за 2017 год – 23 312 рублей, за 2018 год – 23 312 рублей, за 2019 год – 17 961 рублей, за 2020 год -17 961 рублей, за 2021 год – 17961 рублей, за 2022 год – 17961 рублей, по налогу на имущество за 2018 год в размере 5 003 рублей, за 2019 год – 5 503 рублей, за 2020 год – 6054 рублей, за 2021 год -6 659 рублей, за 2022 год - 7 324 рублей, и соответствующие пени.

Взыскать с ИФНС России по <адрес> в пользу ФИО1 денежную сумму в размере 36 388,02 рублей.

В удовлетворении требований административного истца в остальной части – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Мытищинский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья подпись О.А. Ревина