Решение № 2А-239/2024 2А-239/2024~М-220/2024 М-220/2024 от 28 октября 2024 г. по делу № 2А-239/2024

Дело № 2а-2-239/2024 УИД 51RS0008-02-2024-000275-78


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 октября 2024 года г. Заозёрск Мурманской области

Мотивированное решение

составлено 28 октября 2024 года

Кольский районный суд Мурманской области (постоянное судебное присутствие в ЗАТО город Заозёрск Мурманской области) в составе председательствующего судьи Новокщёновой Н.Г., при секретаре Кулаксизовой А.Н., с участием административного ответчика ФИО1 , рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

УФНС России по Мурманской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, указав в обоснование иска, что ответчик является индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов. На ДАТА у административного ответчика имелась задолженность по уплате обязательных страховых взносов в размере 93 230,13 руб. В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДАТА. Требование налогоплательщиком было не исполнено. На указанную задолженность (совокупность неисполненных налоговых обязательств) с ДАТА по состоянию на ДАТА на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 30 062,08 руб.

В целях взыскания сумм, составляющих отрицательное сальдо, налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа. Мировым судьей был вынесен судебный приказ №. По заявлению ФИО1 указанный судебный приказ мировым судьей был отменен ДАТА.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика указанную выше задолженность по пени в общей сумме 30 062,08 руб..

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о судебном заседании извещен надлежащим образом, в исковом заявлении содержится просьба рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не согласился с исковыми требованиями, пояснил, что действительно является индивидуальным предпринимателем. В период с ДАТА по ДАТА он отбывал наказание в виде лишения свободы и не имел возможности закрыть статус индивидуального предпринимателя, предпринимательской деятельностью он не занимался, поэтому начисление ему долга по страховым взносам налоговым органом не обоснованно, следовательно, пени также ему не могут быть начислены. Он был лишен возможности обратиться с заявлением о прекращении предпринимательской деятельности. Кроме того, он является <***>, что по его мнению является основанием для освобождения от уплаты пени на задолженность по обязательным платежам.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд находит заявленные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу действующего правового регулирования (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации) под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В настоящее время в налоговое законодательство введены такие понятия как единый налоговый платеж и единый налоговый счет, а также сальдо единого налогового счета (статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом (пункт 1 названной статьи).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Порядок признания обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов исполненной регулируется статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно подпункту 1 пункта 7 данной статьи обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В силу подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также пени в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действующей в спорный период) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. (пункт 3).

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Из письменных материалов усматривается, что ФИО1 в период с ДАТА по ДАТА был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

По приговору суда ФИО1 отбывал наказание в <***> с ДАТА по ДАТА в условиях изоляции от общества.

Административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов с ДАТА по ДАТА не была исполнена в установленный срок: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составила 48 815,23 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составила 4 694,93 руб.; пени – 28 787,06 руб.

По состоянию на ДАТА недоимка по обязательным платежам составляла 93 230,13 руб.

Наличие недоимки по обязательным платежам привело к начислению пени, размер которых на ДАТА составил: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 20 368,96 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 4 141,15 руб., задолженность по пени, обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания 4 939,19 руб.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 А.Р. продолжилось начисление пени на налоговую задолженность, включенную в отрицательное сальдо ЕНС. Сумма за период с ДАТА по ДАТА составила 10 491,16 руб.

На ДАТА размер пени, начисленной ФИО1 составил 30 062,08 руб. (24 510,11 руб. – 4 939,19 руб. + 10 491,16 руб.)

В адрес административного ответчика налоговым органом было направление требование об уплате налога и пени № по состоянию на ДАТА со сроком исполнения не позднее ДАТА.

Уплата налога и пени в установленный срок административным ответчиком не была осуществлена, в связи с чем налоговый орган обратился с требованием о взыскании указанной недоимки в судебном порядке.

Мировым судьей судебного участка ЗАТО г. Заозерск Кольского судебного района Мурманской области по делу № был вынесен судебный приказ от ДАТА о взыскании с ФИО1 задолженности по пени, который определением от ДАТА отменен в связи с поступившими возражениями должника.

ДАТА инспекция обратилась в суд с настоящим административным иском.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 30 января 2020 года № 12-О, от 27 мая 2021 года № 1093-О, от 28 сентября 2021 года № 1708-О, от 28 сентября 2023 года № 2226-О разъяснено, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством. При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года) и согласно пункту 4 статьи 48 НК Российской Федерации (введенного в действие с 1 января 2023 года Федеральным законом № 263-ФЗ от 14 июля 2022 года) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По общему правилу обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, не связана с фактическим осуществлением предпринимателем деятельности и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве. В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, приведенной в определениях от 12 апреля 2005 года №164-О, от 12 мая 2005 года №211-О, процедура государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и тому подобное, равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя. Заявительной является и процедура прекращения этого статуса.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации о конституционно-правовом смысле отдельных норм статьи 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 года №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», изложенной в определениях от 12 апреля 2005 года №164-О и от 12 мая 2005 года №213-О, отнесение индивидуальных предпринимателей, подверженных такому же социальному страховому риску в связи с наступлением страхового случая, как и лица, работающие по трудовому договору, к числу лиц, которые подлежат обязательному пенсионному страхованию, и возложение на них обязанности по уплате страховых взносов направлено на реализацию принципа всеобщности пенсионного обеспечения, вытекающего из статьи 39 (часть 1) Конституции Российской Федерации, исходя из того, что уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов обеспечивает формирование их пенсионных прав, приобретение права на получение трудовой пенсии.

То обстоятельство, что закон не освобождает от уплаты страховых взносов лиц, которые, имея статус индивидуального предпринимателя, фактически не занимаются предпринимательской деятельностью, а в результате вынуждены нести расходы по уплате страховых взносов за счет иных своих доходов, не свидетельствует о нарушении прав названной категории граждан, поскольку предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе в установленном порядке прекратить свой статус в любой момент путем обращения в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с ней прав и обязанностей.

Конституционный Суд Российской Федерации отметил, что когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

В судебном заседании установлено, что согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей прекращение предпринимательской деятельности ФИО1 зарегистрировано ДАТА, то есть до освобождения из мест лишения свободы. Таким образом, суд приходит к выводу о том, что ФИО1 не был лишен права на направление корреспонденции иным лицам и организациям, в том числе в органы пенсионного фонда, налоговые органы, объективные причины, которые препятствовали бы налогоплательщику выдать доверенность на представление его интересов, отсутствуют.

Действующее законодательство, регулирующее отношения в сфере страховых взносов, подлежащих уплате индивидуальными предпринимателями, не предусматривают возможность освобождения индивидуальных предпринимателей от уплаты страховых взносов и пени на период отбывания ими наказания в местах лишения свободы.

Сам факт отбывания наказания ФИО1 в местах лишения свободы не является исключительным обстоятельством, в силу которого административный ответчик был лишен возможности осуществлять предпринимательскую деятельность или своевременно прекратить статус индивидуального предпринимателя в установленном порядке.

Доводы административного ответчика об отсутствии в период нахождения в местах лишения свободы финансовой возможности уплатить государственную пошлину за подачу заявления о прекращении статуса индивидуального предпринимателя, ни чем не подтверждены, а факт того, что статус индивидуального предпринимателя был прекращен ФИО1 в период отбывания наказания в местах лишения свободы свидетельствует о наличии такой возможности.

Таким образом, суд не находит оснований для освобождения административного ответчика от обязательств по уплате пени.

В соответствии с пунктом 1 статьи 107 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации инвалиды I и II групп освобождены от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, при этом госпошлина к таким издержкам не относится.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождение от уплаты госпошлины данной категории лиц предоставляется только в случае, когда они выступают в качестве административных истцов. В случае, когда предъявленный к инвалиду I или II группы административный иск удовлетворен, а предъявивший данный иск государственный орган освобожден от уплаты госпошлины, госпошлина подлежит взысканию с ответчика.

Оснований для освобождения административного ответчика от взыскания государственной пошлины с административного ответчика суд не находит.

Поскольку требования УФНС России по Мурманской области удовлетворены, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного муниципального бюджета госпошлина в размере 853 руб. на основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление УФНС России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДАТА рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по месту жительства по адресу: г. Заозерск Мурманской области, <адрес>, в пользу бюджета задолженность по пени в размере 30 062,08 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования ЗАТО г. Заозерск Мурманской области госпошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Кольский районный суд Мурманской области (постоянное судебное присутствие в ЗАТО город Заозёрск Мурманской области) в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.Г. Новокщёнова