Решение № 2А-698/2018 2А-698/2018 ~ М-483/2018 М-483/2018 от 16 мая 2018 г. по делу № 2А-698/2018

Дело № 2а-698/2018


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 мая 2018 года Железнодорожный районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Тарасовой И.Г.,

при секретаре Верещак А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании, в г. Пензе, в здании суда

административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,

У С Т А Н О В И Л :

ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, указав, что согласно сведениям, представленным из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области (Росреестр), ФИО1 ИНН № имеет в собственности квартиру, расположенную по адресу: <адрес> (дата возникновения собственности: ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно п. 1 ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (действовавшего до 01.01.2015) налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица-собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, независимо от их возраста, имущественного положения и иных критериев.

При этом объектами налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, иные строения, помещения и сооружения, а также доли в праве общей собственности на указанное имущество (ст. 2 Закона).

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 указанного Закона от 9 декабря 1991 № 2003-1 ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости строений, помещений и сооружений.

На территории города Пензы налог на имущество физических лиц введен с 1 января 2006 года Решением Пензенской городской Думы от 28 октября 2005 № 218-15/4 «О налоге на имущество физических лиц» (действовавшего до 01.01.2015).

Пунктом 2 указанного Решения от 28.10.2005 № 218-15/4 установлен размер ставок налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости строений, помещений и сооружений в следующих размерах:

при стоимости имущества до 300 тыс. руб. - 0,1 %;

при стоимости имущества от 300 тыс. руб. до 500 тыс. - 0,12% в ред. Решения Пензенской городской Думы от 24.09.2010 N 432-21/5; 0,18 % (жилые помещения, жилые строения) и 0,3 % (нежилые помещения, иные строения и сооружения) в ред. Решения Пензенской городской Думы от 29.11.2013 N1349-56/5;

при стоимости имущества от 500 тыс. руб. - 0,35 % в ред. Решения Пензенской городской Думы от 24.09.2010 N 432-21/5; 0,7 % (жилые помещения, жилые строения) и 2 % (нежилые помещения, иные строения и сооружения) в ред. Решения Пензенской городской Думы 29.11.2013 N 1349-56/5;

при стоимости имущества от 1000 тыс. руб. до 2000 тыс. руб. - 1,4 % в ред. Решения Пензенской городской Думы от 29.11.2013 N 1349-56/5;

при стоимости имущества от 2000 тыс. руб. - 2 % в ред. Решения Пензенской городской Думы от 29.11.2013 N 1349-56/5.

Суммарная инвентаризационная стоимость должна определяться в целом по всем объектам.

Согласно п.9 ст.5 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 налог уплачивается не позднее 1 ноября года, следующего за годом исчисления налога (в ред. ФЗ от 27.07.2010 N 229-ФЗ).

За 2014 год налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ введён Федеральным законом от 04.10.2014 N 284-ФЗ).

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислении суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы в адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления на уплату налога на имущество физических лиц:

налоговое уведомление № 317307 на уплату налога на имущество физических лиц за 2011 год в сумме 185.05 руб. (185046.00 руб. х 0,1 % со сроком уплаты - до 01.11.2012 (налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика по почте 23.07.2012); налоговое уведомление № 248136 на уплату налога на имущество физических лиц за 2012 год в сумме 192.45 руб. (192447.00 руб. х 0,1 % со сроком уплаты - до 01.11.2013 (налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика по почте 06.08.2013); налоговое уведомление № 353074 на уплату налога на имущество физических лиц за 2013 год в сумме 223.00 руб. (223238.52 руб. х 0,1 % со сроком уплаты - до 05.11.2014 (налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика по почте 20.05.2014); налоговое уведомление № 618800 на уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 223.00 руб. (223238.52 руб. х 0,1 % со сроком уплаты - не позднее 01.10.2015 (налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика по почте 16.07.2015).

В связи с неуплатой налогов в установленные сроки Инспекцией в адрес ФИО2 направлялись требования об уплате налогов и пеней: требование № 15778 по состоянию на 15.11.2012 об уплате налога на имущество физических лиц за 2011 год в сумме 185.05 руб. Требование отправлено в адрес налогоплательщика по почте 19.11.2012; требование № 18015 по состоянию на 24.12.2013 об уплате налога на имущество физических лиц за 2012 год в сумме 192.45 руб. и пени в сумме 21.61 руб. (начисленные за неуплату налога на имущество физических лиц за 2011 год и за 2012 год с 02.11.2012 до 01.12.2013, в соответствии с приложенным расчётом), со сроком исполнения - до 25.02.2014. Требование отправлено в адрес налогоплательщика по почте 21.01.2014; требование № 1751 по состоянию на 24.02.2015 об уплате налога на имущество физических лиц за 2013 год в сумме 223.00 руб. и пени в сумме 49.67 руб. (начисленные за неуплату налога на имущество физических лиц за 2011, 2012 и за 2013 гг. с 01.12.2013 до 01.02.2015 в соответствии с приложенным расчётом), со сроком исполнения - до 06.04.2015. Требование отправлено в адрес налогоплательщика по почте 03.03.2015; требование № 16473 по состоянию на 26.10.2015 об уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 223.00 руб. и пени в сумме 39.95 руб. (начисленные за неуплату налога на имущество физических лиц за 2011, 2012, 2013 гг. с 01.02.2015 до 01.10.2015 в соответствии с приложенным расчётом).

Требования налогоплательщиком исполнены не были.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку задолженность налогоплательщика не превышала 3000 руб., то Инспекция была вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 934.73 руб. в рамках приказного судопроизводства в течение шести месяцев по истечении трёх лет с момента истечения срока исполнения по требованию № 15778 со сроком исполнения до 25.12.2012, то есть с 28.12.2015 (26.12.2015 и 27.12.2015 - выходные дни) по 28.06.2016 (с 25.12.2012 по 25.12.2015 - течение трехлетнего срока, определяемого п. 2 ст. 48 НК РФ).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Ранее Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № 1 Железнодорожного района г. Пензы с заявлением от 07.04.2016 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

Мировым судьёй судебного участка № 1 Железнодорожного района г. Пензы 14.06.2016 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы указанной задолженности по налогам.

В связи с поступлением от ФИО1 заявления об отмене судебного приказа 05.09.2017 мировым судьёй судебного участка № 1 Железнодорожного района г. Пензы вынесено определение об отмене судебного приказа.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании вышеизложенного, изначально Инспекция просила взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 934,73 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц в сумме 823,50 руб., по пеням в сумме 111,23 руб.

Определением Железнодорожного районного суда г.Пензы от 17.05.2018 производство по делу в части требований Инспекции о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2011-2013 (по налогу и пени) в общей сумме 671,17 руб. прекращено, в связи с отказом от иска.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы не явился, о слушании дела извещен своевременно и надлежащим образом, в своем заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие, ранее заявленные требования в части задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 223,00 руб. и по пеням по налогу на имущество физических лиц в сумме 40,56 руб. (поскольку указанная задолженность образовалась после 01.01.2015г.), а в общей сумме 263,56 руб. поддержал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещена надлежащим образом.

Изучив материалы дела, исследовав доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно сообщению Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области (Росреестр), ФИО1 ИНН № имеет в собственности квартиру, расположенную по адресу: <адрес> (дата возникновения собственности: 06.09.2004).

В соответствии п. 1 ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (действовавшего до 01.01.2015) налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица-собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, независимо от их возраста, имущественного положения и иных критериев.

При этом объектами налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, иные строения, помещения и сооружения, а также доли в праве общей собственности на указанное имущество (ст. 2 Закона).

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 указанного Закона от 9 декабря 1991 № 2003-1 ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости строений, помещений и сооружений.

На территории города Пензы налог на имущество физических лиц введен с 1 января 2006 года Решением Пензенской городской Думы от 28 октября 2005 № 218-15/4 «О налоге на имущество физических лиц» (действовавшего до 01.01.2015).

Пунктом 2 указанного Решения от 28.10.2005 № 218-15/4 установлен размер ставок налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости строений, помещений и сооружений в следующих размерах: при стоимости имущества до 300 тыс. руб. - 0,1 %; при стоимости имущества от 300 тыс. руб. до 500 тыс. - 0,12% в ред. Решения Пензенской городской Думы от 24.09.2010 N 432-21/5; 0,18 % (жилые помещения, жилые строения) и 0,3 % (нежилые помещения, иные строения и сооружения) в ред. Решения Пензенской городской Думы от 29.11.2013 N1349-56/5; при стоимости имущества от 500 тыс. руб. - 0,35 % в ред. Решения Пензенской городской Думы от 24.09.2010 N 432-21/5; 0,7 % (жилые помещения, жилые строения) и 2 % (нежилые помещения, иные строения и сооружения) в ред. Решения Пензенской городской Думы 29.11.2013 N 1349-56/5; при стоимости имущества от 1000 тыс. руб. до 2000 тыс. руб. - 1,4 % в ред. Решения Пензенской городской Думы от 29.11.2013 N 1349-56/5; при стоимости имущества от 2000 тыс. руб. - 2 % в ред. Решения Пензенской городской Думы от 29.11.2013 N 1349-56/5.

Суммарная инвентаризационная стоимость должна определяться в целом по всем объектам.

Согласно п.9 ст.5 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 налог уплачивается не позднее 1 ноября года, следующего за годом исчисления налога (в ред. ФЗ от 27.07.2010 N 229-ФЗ).

За 2014 год налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ введён Федеральным законом от 04.10.2014 N 284-ФЗ).

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислении суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

ФИО1 ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы 16.07.2015 по почте направлялось налоговое уведомление на уплату налога на имущество физических лиц № 618800 за 2014 год в сумме 223.00 руб. (223238.52 руб. х 0,1 % со сроком уплаты - не позднее 01.10.2015.

В связи с неуплатой налогов в установленные сроки Инспекцией в адрес ФИО2 02.11.2015 по почте направлялось требование об уплате налогов и пеней № 16473 по состоянию на 26.10.2015 об уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 223.00 руб. и пени в сумме 39.95 руб. (начисленные за неуплату налога на имущество физических лиц за 2011, 2012, 2013 гг. с 01.02.2015 до 01.10.2015), которое ответчиком исполнено не были, сумма задолженности не уплачена, что подтверждается справкой № 76256 по состоянию на 20.02.2018.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, Инспекция была вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 223 руб. в рамках приказного судопроизводства в течение шести месяцев по истечении трёх лет с момента истечения срока исполнения по требованию № 15778 со сроком исполнения до 25.12.2012, то есть с 28.12.2015 (26.12.2015 и 27.12.2015 - выходные дни) по 28.06.2016 (с 25.12.2012 по 25.12.2015 - течение трехлетнего срока, определяемого п. 2 ст. 48 НК РФ), с учетом заявленных первоначальных требований, поскольку задолженность налогоплательщика не превышала 3000 руб.

Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № 1 Железнодорожного района г. Пензы с заявлением от 07.04.2016 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

14.06.2016 мировым судьёй судебного участка № 1 Железнодорожного района г. Пензы был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы указанной задолженности по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Железнодорожного района г. Пензы от 05.09.2017 судебный приказ от 14.06.2016 отменен.

В силу п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве Российской Федерации.

Таким образом, требования положений ст.48 НК РФ истцом соблюдены.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме и с ответчика надлежит взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 223, 00 руб. и по пеням в размере 40,56 руб.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет г.Пензы согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, государственная пошлина в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 174-177 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (дата рождения, место рождения: <адрес>, адрес регистрации: <адрес>, место работы неизвестно) в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы (440000, <...>, ИНН: <***>) задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 223, 00 руб. (двести двадцать три рубля) и по пеням в размере 40,56 руб. (сорок рублей 56 коп.).

Взыскать с ФИО1 (дата рождения, место рождения: <адрес>, адрес регистрации: <адрес>, место работы неизвестно) в бюджет г. Пензы согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, государственную пошлину в сумме 400 руб. (четыреста рублей).

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Пензы в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 22.05.2018.

Судья Тарасова И.Г.