Решение № 2А-7517/2024 2А-771/2025 2А-771/2025(2А-7517/2024;)~М-5969/2024 М-5969/2024 от 12 февраля 2025 г. по делу № 2А-7517/2024

Дело № 2а-771/2025 13 февраля 2025 года

УИД 29RS0023-01-2024-009867-13


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Северодвинский городской суд Архангельской области в составе:

председательствующего судьи Поповой Д. В.,

при ведении протокола секретарем Черненко О. А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Куцеволу .. о взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – Управление, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование административного искового заявления указано, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 111 362 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 33 996 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 39 300 руб., всего сумма задолженности, подлежащая взысканию: 184 658 руб.

Административный истец - представитель Управления в судебное заседание не явился, был извещён надлежащим образом о времени и месте его проведения (л. <...>). Участвуя ранее в судебных заседаниях представитель Управления ..... действующая на основании доверенности (л. д. 87), имеющая высшее юридическое образование (л. д. 86), представила письменный отзыв на возражения (л. д. 60-63). В последующем, выслушав позицию представителя административного ответчика ФИО2 по поводу предоставления налоговой льготы по двум объектам недвижимости, просила дело слушанием отложить, после чего представила отказ от части исковых требований.

Представитель административного ответчика ФИО1 - ..... действующий на основании доверенности (л. д. 70), имеющий высшее юридическое образование (л. д. 69), участвуя в судебном заседании 16.01.2025, с административным иском согласился, ознакомившись с отзывом представителя Управления, пояснив, что не поддерживает ранее представленные письменные возражения (л. д. 84-85), за исключением непредоставления налоговой льготы по двум объектам недвижимости, полагая, что налог на имущество физических лиц за 2022 год должен быть пересчитан, по его расчётам примерно на 16 705 руб.

Административный ответчик ФИО1 извещался судом о времени и месте судебного заседания в соответствии с частью 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) по адресу регистрации, указанному в истребованной по запросу суда адресной справке (л. д. 53), в том числе заказным письмом с уведомлением о вручении, однако судебные извещения, направленные ответчику, возвращены в адрес суда за истечением срока хранения.

В силу положений статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, при возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой «за истечением срока хранения», неявка лица в суд по указанным основаниям признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.

При таком положении судебное извещение в адрес административного ответчика считается доставленным, в связи с чем суд считает, данный ответчик надлежащим образом извещен о дате и времени рассмотрения дела. Направил в суд своего представителя.

Согласно статье 150, части 2 статьи 289 при имеющейся явке.

Выслушав участвующих ранее в деле лиц, изучив материалы дела, материалы дела № 2а-4607/2024, материалы исполнительного производства № 208610/24/29026-ИП, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 НК РФ).

Перечень оснований для прекращения обязанности по уплате налога и (или) сбора закреплен в пункте 3 статьи 44 НК РФ. Одним из таких оснований является его уплата.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон № 263-ФЗ), введён институт единого налогового счёта (далее – ЕНС), в рамках которого для каждого налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом все подлежащие уплате налоги с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Таким образом, в соответствии со статьей 11.3 Кодекса совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Кодекса).

В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

По состоянию на 06.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 467 568 руб. 39 коп.

По состоянию на 10.01.2024 (на дату подачи заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьёй 48 НК РФ, с учётом увеличения (уменьшения) составила 184 658 руб. по виду платежа налог.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог в размере 111 362 руб. за 2022 год;

- налог на имущество физических лиц в размере 33 996 руб. за 2022 год;

- транспортный налог в размере 39 300 руб. за 2022 год.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статей 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358,389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками – физическими лицами (далее – имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно на основании сведений, предоставленных регистрирующими органами.

Так согласно сведениям, представленным регистрирующими органами, на основании пункта 4 статьи 85 НК РФ в адрес Управления, ФИО1 является (являлся) собственником следующих объектов налогообложения - земельных участков:

.....

.....

.....

.....

.....

.....

.....

.....

.....

.....

Согласно сведениям, представленным на основании пункта 4 статьи 85 НК РФ в адрес Управления олся собственником следующих транспортных средств – объектов налогообложения (ОКТМО 11730000):

.....

Имущественные налоги физических лиц уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу пунктов 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога на имущество возлагается на налоговый орган, который направляет налогоплательщику налоговое уведомление, не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Форма налогового уведомления утверждена федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с частью 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

На основании статьей 52, 408 НК РФ налоговым органом было сформировано и передано ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № 74821639 от 15.08.2023 на уплату в установленный законодательством о налогах и сборах срок имущественных налогов (л. д. 12).

В налоговом уведомлении указаны показатели, используемые при расчёте имущественных налогов, сумма, подлежащая уплате, а также срок уплаты.

Таким образом, налоговым органом исполнена обязанность по направлению налогового уведомления в адрес налогоплательщика.

В установленный срок налог уплачен не был, возражения относительно начислений не заявлены.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 879 на сумму 819 339 руб. 18 коп. передано административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС (л. <...>).

Днём получения требования в данном случае является день, следующий за днём размещения требования в личном кабинете.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Статьёй 45 Кодекса установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом, налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы (в том числе и страховые взносы) установлена статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым органом принято решение № 3261 от 14.09.2023 о взыскании задолженности с ФИО1 задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 901 390 руб. 32 коп. (размер отрицательного сальдо ЕНС на дату вынесения настоящего решения - 14.09.2023) (л. д. 17).

Решением заявитель проинформирован о неисполнении требования об уплате задолженности от 16.05.2023 № 879, срок исполнения обязанности по уплате суммы задолженности, установленный в требовании истек 15.06.2023.

В ходе рассмотрения дела от административного истца поступило заявление о частичном отказе от исковых требований к ФИО1 в части взыскания налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 17 201 руб., поскольку по состоянию на дату подачи заявления об отказе от административного иска в части указанная задолженность, подлежащая взысканию, отсутствует.

Окончательно налоговый орган просил взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 111 362 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 16 795 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 39 300 руб., всего сумма задолженности, подлежащая взысканию: 167 457 руб.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как указано в административном иске, следует из материалов дела, Управление обратилось в суд с заявлением № 2540 от 16.10.2023 о выдаче судебного приказа по требованию от 16.05.2023 № 879.

Мировым судьёй судебного участка № 9 Северодвинского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ от 24.11.2023 № 2а-6983/2023-9.

Учитывая положения подпункта 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ (то есть 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования (срок 15.06.2023 + 6 месяцев = до 15.12.2023). Управлением своевременно направлено заявление № 2540 от 16.10.2023 о вынесении судебного приказа по требованию от 16.05.2023 № 879.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Как усматривается из материалов дела, 02.02.2024 Управление обратилось к мировому судье судебного участка № 9 Северодвинского судебного района Архангельской области с заявлением № 2764 от 10.01.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам с ФИО1 по требованию от 16.05.2023 № 879.

Принимая во внимание положения подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ (то есть после 1 января до 1 июля 2024 года) Управлением своевременно направлено заявление № 2764 о вынесении судебного приказа по требованию от 16.05.2023 № 879.

09.02.2024 мировым судьей судебного участка № 9 Северодвинского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ № 2а-674/2024-9 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в общей сумме 184 658 руб.

16.05.2024 от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа № 2а-674/2024-9.

17.05.2024 мировым судьёй судебного участка № 9 Северодвинского судебного района Архангельской области принято определение об отмене указанного судебного приказа.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть не позднее 18.11.2024 - следующий за 17.11.2024 рабочий день.

С учётом установленных обстоятельств и представленных в дело доказательств суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объёме.

Представленный истцом расчёт взыскиваемых сумм судом проверен, признан обоснованным в соответствии с нормами действующего законодательства и арифметически правильным, ответчиком не оспорен, а также доказательств, опровергающих доводы налогового органа о наличии спорной задолженности, материалы дела их не содержат.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, в редакции статьи 333.19 НК РФ (в ред. ФЗ от 08.08.2024 № 259-ФЗ), суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета городского округа 6 023 руб. 71 коп.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Куцеволу .. о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с Куцевола .. в доход бюджетов соответствующих уровней бюджетной системы Российской Федерации задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 111 362 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 16 795 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 39 300 руб., всего сумма задолженности, подлежащая взысканию: 167 457 (Сто шестьдесят семь тысяч четыреста пятьдесят семь) руб.

Взыскать с Куцевола .. в доход бюджета городского округа Архангельской области «Северодвинск» государственную пошлину в размере 6 023 (Шесть тысяч двадцать три) руб. 71 коп.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде через Северодвинский городской суд Архангельской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Д. В. Попова

Решение принято в окончательной форме 27.02.2025