Решение № 2А-125/2026 2А-125/2026(2А-2543/2025;)~М-1961/2025 2А-2543/2025 М-1961/2025 от 15 января 2026 г. по делу № 2А-125/2026

Дело №2а-125/2026 (2а-2543/2025;)

УИД: 05RS0012-01-2025-002802-97


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Дербент 16 января 2026 года.

Дербентский городской суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Наврузова В.Г., при секретаре судебного заседания Аслановой Х.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по <адрес изъят> к ФИО1 о взыскании недоимки, по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2023 год в размере 57 712 руб., по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 491 руб., налогу на имущество физических лиц по ставке применяемым к объектам налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 6 808 руб., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с пп1, п.11 ст.46 БК РФ в размере 74 780,1 руб., транспортного налога с физических лиц за 2023 год в размере 19 259 руб., на общую сумму в размере 159 050,01 руб.,

установил:

Управление ФНС России по <адрес изъят> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки, по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2023 год в размере 57 712 руб., по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 491 руб., налогу на имущество физических лиц по ставке применяемым к объектам налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 6 808 руб., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с пп1, п.11 ст.46 БК РФ в размере 74 780,1 руб., транспортного налога с физических лиц за 2023 год в размере 19 259 руб., на общую сумму в размере 159 050,01 руб.

Административный иск мотивирован тем, что в соответствии с ч.1 ст.32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица

На основании статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы.

В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным статьей 83 НК РФ.

Плательщиками имущественных налогов в соответствии со ст. 357, 388, 400 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, обладающие земельными участками, и правом собственности на имущество признаваемые объектом налогообложения, согласно статьи 358, 389, 401 НК РФ соответственно.

Налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (ч 1 ст. 362 НК РФ); государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 390 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 НК РФ).

На налоговом учете в Управление ФНС России по <адрес изъят> (далее - Истец, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН: <***>, Место проживания: 368602, <адрес изъят>, документ, удостоверяющий личность налогоплательщика (далее - Ответчик, Налогоплательщик) и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно поступившим в порядке части 4 статьи 85 НК РФ сведениям, за ФИО1 ИНН:<***> в 2023 году числились имущества, указанные в прилагаемом к настоящему заявлению Налоговом уведомлении <номер изъят> от ДД.ММ.ГГГГ, которое в последующем было направлено в адрес налогоплательщика.

- транспортное средство - ГАЗ 31029; С802АВ05;

Расчет налога:

- за 2023 год: 58*8*12/12 - 464 руб.

- транспортное средство - LAND ROVER RANGE ROVER; H820H005;

Расчет налога:

- за 2023 год: 396*105*3/12 = 10395 руб. •

- транспортное средство - КАМАЗ 5511; В219НЕ05;

Расчет налога:

- за 2023 год: 210*40*12/12 = 8400 руб.

Общая сумма взыскания транспортного налога за 2023 год - 464 руб. + 10395 руб. + 8400 руб. = 19259 руб.

- земельный участок - 05:07:000004:4320; <адрес изъят>, с Хазар, <адрес изъят>;

Расчет налога:

- за 2023 год: 197629*0.30*12/12 = 491 руб.

Общая сумма взыскания земельного налога в границах сельских поселений за 2023 год - 491 руб.

- земельный участок - 05:42:000011:113; <адрес изъят>;

Расчет налога:

- за 2023 год: 4433988-586506*1.50*12/12 = 57712 руб.

Общая сумма взыскания земельного налога в границах городских округов за 2023 год - 57712 руб.

- Иные строения, помещения и сооружения; 05:42:000000:25722; <адрес изъят>;

Расчет налога:

-за 2023 год: 1361688*0.50*12/12 = 6808 руб.

Общая сумма взыскания налога на имущество физических лиц за 2023 год – 6808 руб.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено Требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер изъят> на сумму 355786 руб. 89 коп. об уплате, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст.48 НК РФ).

Налоговый орган с соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа обращался в мировой судья судебного участка <номер изъят><адрес изъят> Республики Дагестан, рассмотрев который, суд вынес судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ <номер изъят>а-222/2025 который впоследствии был отменен от 26.03.2025г.

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Статьей 75 НК РФ регламентирован порядок начисления и взыскания пени. Согласно указанной нормы, в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Расчет пени прилагается.

По изложенным основаниям просит суд административные исковые требования удовлетворить.

Административный истец, извещенный о времени и месте рассмотрения дела в суд не явился, о причинах не явки суду не сообщил, с заявлением об отложении дела не обращался.

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела на судебное заседание не явился, о причинах не явки суду не сообщил, с заявлением об отложении дела не обращался.

Суд не усматривает оснований для отложения судебного заседания, предусмотренных ст. ст. 150, 152 КАС РФ, явка административного истца и ответчика не является обязательной и не признана судом таковой. Стороны не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Суд считает возможным, рассмотреть дело в отсутствие административных истца и ответчика.

Проверив и исследовав материалы дела, изучив доводы истца, суд считает административные исковые требования Управления ФНС России по РД подлежащими удовлетворению.

Согласно статье 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законно установленным налог считается тогда, когда все его обязательные элементы, включая объект налогообложения и налоговую базу, определены в законе, с тем чтобы налогоплательщик точно знал, какие налоги, когда и в каком порядке он должен платить.

Как разъяснено в Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N381-О-П обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена ст.23 НК РФ

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 (ИНН: <***>) состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по <адрес изъят> в качестве налогоплательщика.

В силу ст.44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст.45 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной ч.1 ст.45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с ч.1 ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования.

Согласно статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно поступившим в порядке части 4 статьи 85 НК РФ сведениям, за ФИО1 в 2023 году числились имущества, указанные в налоговом уведомлении <номер изъят> от ДД.ММ.ГГГГ, которое в последующем было направлено в адрес налогоплательщика.

Из материалов дела следует, что налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер изъят> на сумму 355786,89 руб., в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФорганы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 ст.286 КАС РФпредусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу положений ч.6 ст.289 КАС РФпри рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 ч.4 ст.48 НК РФ).

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка <номер изъят><адрес изъят> Республики Дагестан с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки по налогу.

ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка <номер изъят><адрес изъят>, РД выдан судебный приказ на взыскание с ФИО1 недоимки по уплате налогов и пени в размере 159050,01 руб.

Определением мирового судьи судебного участка <номер изъят><адрес изъят>, РД от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный абз.2 ч.4 ст.48 НК РФ шестимесячный срок, Управление ФНС по <адрес изъят> обратилось с настоящим административным иском в суд.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В силу ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Учитывая, что административный ответчик о необходимости исполнения налоговых обязательств был информирован налоговым уведомлением и требованием об уплате налога, в установленный срок обязательства не исполнил, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения исковых требований Управления ФНС России по РД о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности на общую сумму 159 050,01 руб.

В связи с удовлетворением исковых требований с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию и сумма государственной пошлины, от уплаты которой административный истец был освобожден, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Так, в силу п.1 ст.333.17 НК РФ плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица.

Согласно п.п.7 п.1 ст.333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобождаются организации и физические лица при подаче в суд административных исковых заявлений.

Если административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в случае удовлетворения административного искового заявления, она взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов (ч.1 ст.114 КАС РФ, пп.8 п.1 ч.2 ст.333.20 НК РФ).

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета городского округа «<адрес изъят>» Республики Дагестан подлежит взысканию и государственная пошлина в размере 5 772 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Управления ФНС России по <адрес изъят> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 недоимки, по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2023 год в размере 57 712 руб., по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 491 руб., налогу на имущество физических лиц по ставке применяемым к объектам налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 6 808 руб., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с пп1, п.11 ст.46 БК РФ в размере 74 780,1 руб., транспортного налога с физических лиц за 2023 год в размере 19 259 руб., на общую сумму в размере 159 050,01 руб.,

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета городского округа «<адрес изъят>» Республики Дагестан государственную пошлину в размере 5772 руб.

Реквизиты для перечисления государственной пошлины: Управление Федерального казначейства по <адрес изъят> (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) ИНН <***>, КПП 770801001, счет: 40<номер изъят>, ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ, БИК 017003983, КБК 18<номер изъят>, ОКТМО 0.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан через Дербентский городской суд Республики Дагестан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья В.<адрес изъят>